提高稽核審計(jì)實(shí)效 強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理

李輝曉

【摘 要】隨著《巴塞爾新資本協(xié)議Ⅲ》[1]的推出，標(biāo)志著現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理由以前單純的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理模式轉(zhuǎn)向信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)并舉，信貸資產(chǎn)與非信貸資產(chǎn)并舉，組織流程再造與技術(shù)手段創(chuàng)新并舉的全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，需要農(nóng)合機(jī)構(gòu)提高稽核審計(jì)實(shí)效，強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

【關(guān)鍵詞】稽核審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題；措施

農(nóng)合機(jī)構(gòu)作為面向“三農(nóng)”的地方金融機(jī)構(gòu)，如何強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理成為農(nóng)合機(jī)構(gòu)能否穩(wěn)健發(fā)展的重要問(wèn)題?；藢徲?jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立、客觀、公正的約束與評(píng)價(jià)機(jī)制，是農(nóng)合機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中重要防線之一。如何針對(duì)農(nóng)合機(jī)構(gòu)稽審管理的現(xiàn)狀，提高稽審實(shí)效，強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理已是引發(fā)深思的課題。

一、流程銀行稽核審計(jì)條線基本情況

目前，經(jīng)流程銀行改造后的農(nóng)合機(jī)構(gòu)秉承“風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移”的風(fēng)險(xiǎn)防范理念，結(jié)合流程銀行“前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)”設(shè)計(jì)模式，不斷完善、改進(jìn)稽審機(jī)制。

1.稽審架構(gòu)基本搭建和凸顯立體交叉式、多層次風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的特色，較過(guò)去單純的稽核檢查，職能不僅內(nèi)涵豐富延伸，還拓寬了覆蓋面。一是設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稽核內(nèi)審專(zhuān)職部門(mén)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌全轄審計(jì)檢查、案件防控、內(nèi)控評(píng)價(jià)、紀(jì)檢監(jiān)察等內(nèi)部稽核審計(jì)各項(xiàng)工作。二是引進(jìn)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)制，在理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)層面分別設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)督委員會(huì)，負(fù)責(zé)通過(guò)監(jiān)督理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的重要決策和管理行為，以及向經(jīng)營(yíng)班子提示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，召集內(nèi)審和專(zhuān)業(yè)部門(mén)的信息交流會(huì)議，具體跟進(jìn)案件防控、存在問(wèn)題、內(nèi)部控制、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等各項(xiàng)工作。三是設(shè)立專(zhuān)門(mén)的事后監(jiān)督中心，通過(guò)及時(shí)處理和審核前一交易日所有的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的時(shí)效性得到提高，增強(qiáng)了原分散常規(guī)稽核中柜臺(tái)業(yè)務(wù)審核的效能。四是設(shè)置運(yùn)營(yíng)主管（會(huì)計(jì)經(jīng)理）實(shí)施委派制，由聯(lián)社統(tǒng)一委派，對(duì)各信用社、營(yíng)業(yè)部、直屬分社的風(fēng)險(xiǎn)交易業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)控制及對(duì)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制手段。五是實(shí)施兼職合規(guī)經(jīng)理制，在各社、部均設(shè)置兼職合規(guī)經(jīng)理，負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)、管理的合法合規(guī)性進(jìn)行負(fù)責(zé)、協(xié)調(diào)和溝通，同時(shí)加強(qiáng)本社、部的合規(guī)性建設(shè)，定期提交合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與管理情況報(bào)告，對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行分析和風(fēng)險(xiǎn)的提示。

2.稽審內(nèi)控制度經(jīng)梳理、補(bǔ)充，正形成以省聯(lián)社“管理辦法”為主干，聯(lián)社條線細(xì)化出“實(shí)施細(xì)則、管理程序、作業(yè)指導(dǎo)書(shū)”等不同層次支干的樹(shù)狀體系，呈現(xiàn)出逐步健全的趨勢(shì)。一是補(bǔ)充專(zhuān)業(yè)委員會(huì)決策程序及相關(guān)崗位作業(yè)指導(dǎo)書(shū)等流程銀行新制度文件，做到新架構(gòu)出新流程、新崗位出新制度，規(guī)范崗位人員業(yè)務(wù)操作，約束從業(yè)人員職業(yè)操守，從而適應(yīng)稽審架構(gòu)立體多元化的變革。二是增加內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及后續(xù)評(píng)價(jià)管理程序，為單純的稽審檢查向?qū)崟r(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)管理轉(zhuǎn)變提供“有規(guī)可依”，促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行。三是分類(lèi)編制各崗位人員履職審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，對(duì)重要崗位離任審計(jì)進(jìn)行細(xì)化，使審計(jì)操作性更強(qiáng)。特別引入信貸員離崗風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的新概念，更能完善信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、流程銀行稽審條線主要存在問(wèn)題

從農(nóng)合機(jī)構(gòu)稽審管理的現(xiàn)狀來(lái)看，由于主觀上受從業(yè)人員內(nèi)控管理意識(shí)缺乏，客觀上稽審管理的硬件條件滯后等，制約農(nóng)合機(jī)構(gòu)稽審工作的實(shí)效，也不利于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，問(wèn)題表現(xiàn)有：

1.從業(yè)人員內(nèi)控管理意識(shí)缺乏，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。從稽核檢查和近兩年案件專(zhuān)項(xiàng)治理自查、督查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看，尤其從一些屢查屢犯的問(wèn)題來(lái)分析，部分農(nóng)合機(jī)構(gòu)實(shí)際還存在“重業(yè)務(wù)，輕內(nèi)控”現(xiàn)象，從業(yè)人員部分缺乏內(nèi)控管理意識(shí)。

2.稽審履職水平參差不齊，稽審管理機(jī)制不能完全實(shí)施。自實(shí)施流程銀行管理改革以來(lái)，農(nóng)合機(jī)構(gòu)建立了更精細(xì)化的公司治理的組織架構(gòu)。理（董）事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層都按有關(guān)規(guī)定設(shè)立了稽審管理機(jī)構(gòu)或部門(mén)，經(jīng)營(yíng)管理層下設(shè)的內(nèi)審部、事后監(jiān)督中心的工作與稽審管理有關(guān)，但其隊(duì)伍中復(fù)合型人才短缺，對(duì)開(kāi)展系統(tǒng)、深層次的稽審造成一定的困難，部分實(shí)施的效果與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的期望值仍難于匹配。

3.稽審管理未能充分利用系統(tǒng)資源或管理平臺(tái)，沒(méi)有完全跟上信息系統(tǒng)的發(fā)展步伐，在日?；鼘彊z查工作中仍以現(xiàn)場(chǎng)檢查為主，未能充分依托和利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，實(shí)現(xiàn)由事后向事中及時(shí)性的現(xiàn)場(chǎng)稽審與非現(xiàn)場(chǎng)稽審聯(lián)動(dòng)。

三、提升稽審實(shí)效的措施

1.積極開(kāi)展從業(yè)人員內(nèi)控管理教育，增強(qiáng)內(nèi)控管理的意識(shí)和自覺(jué)性，為稽審工作縱橫發(fā)展奠定良好的思想基礎(chǔ)。一是開(kāi)展“以人為本”的全員內(nèi)控管理意識(shí)教育，在教育培訓(xùn)中引導(dǎo)員工具有內(nèi)控管理的意識(shí)和自覺(jué)性。二是深化案件專(zhuān)項(xiàng)治理活動(dòng)，要讓每個(gè)員工都明白“能為、不能為”的界限，真正讓“指示服從制度、信任不忘制度、習(xí)慣讓位制度”入口、入腦、入心、入手，形成“程序至上、合規(guī)為本、效益為重”的內(nèi)控文化和“時(shí)時(shí)遵章、事事合規(guī)、自覺(jué)糾錯(cuò)”的合規(guī)文化。

2.全方位、多手段、長(zhǎng)效性加強(qiáng)稽審人員的從業(yè)準(zhǔn)入及操作技能的培訓(xùn)教育，提升稽審人員的履職能力，建立提高稽審實(shí)效的必要途徑。一是強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)知識(shí)、規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，采取個(gè)人自學(xué)、集中學(xué)習(xí)、知識(shí)競(jìng)賽、學(xué)習(xí)交流會(huì)等形式，營(yíng)造全員學(xué)習(xí)、全員提高的良好氛圍，切實(shí)提高培訓(xùn)效果。二是制定分級(jí)培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)分管稽審工作領(lǐng)導(dǎo)、稽審部門(mén)負(fù)責(zé)人、稽核人員、風(fēng)險(xiǎn)管理崗人員開(kāi)展分層次分批次輪訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括離任審計(jì)、計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)、各類(lèi)業(yè)務(wù)知識(shí)等，加大先進(jìn)理念的滲透和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的提升。三是鼓勵(lì)后續(xù)教育，組織稽審人員參加中國(guó)銀行業(yè)從業(yè)人員資格認(rèn)證考試、經(jīng)濟(jì)師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等職稱(chēng)的報(bào)讀學(xué)考，通過(guò)者納入稽審人員的考核和晉升的范疇。

3.將內(nèi)控評(píng)價(jià)考核作績(jī)效考核的重要指標(biāo)，嚴(yán)格績(jī)效考核，強(qiáng)化稽審工作威信力。一是根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》及機(jī)構(gòu)各項(xiàng)規(guī)章制度，結(jié)合全面稽審、專(zhuān)項(xiàng)稽核審和各類(lèi)檢查情況，對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，嚴(yán)格將考核評(píng)價(jià)結(jié)果與各級(jí)機(jī)構(gòu)管理人員的崗位績(jī)效工資掛鉤，嚴(yán)肅推動(dòng)各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。二是實(shí)施等級(jí)管理，獎(jiǎng)懲分明，強(qiáng)化激勵(lì)的促進(jìn)作用，充分調(diào)動(dòng)稽審人員工作積極性，認(rèn)真履行職責(zé)；在決策中重視采納稽審意見(jiàn)和建議，對(duì)被采用實(shí)施有效的建議實(shí)行重獎(jiǎng)制度，擴(kuò)大稽審員對(duì)被稽核單位的知情權(quán)與參與權(quán)，提高稽審信息反饋?zhàn)饔谩Ｈ墙Y(jié)合問(wèn)責(zé)機(jī)制建立稽審員等級(jí)管理制度，根據(jù)績(jī)效考核對(duì)稽審人員實(shí)行“合規(guī)引進(jìn)，違規(guī)清出”的動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)劃分等級(jí)相應(yīng)提高其政治、經(jīng)濟(jì)及福利待遇，同時(shí)嚴(yán)厲問(wèn)責(zé)懲處稽審人員失職行為。

4.善用系統(tǒng)資源，創(chuàng)新稽審工作手段，以稽審工作的實(shí)效推進(jìn)農(nóng)合機(jī)構(gòu)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。一是借助流程銀行管理系統(tǒng)監(jiān)督功能，使稽審報(bào)告、整改督辦、問(wèn)題反饋實(shí)行系統(tǒng)走流程，而工作質(zhì)量、效果實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)約束，大力推行常規(guī)工作的明晰化、條理化、規(guī)范化。二是通過(guò)報(bào)表信息收集、數(shù)據(jù)篩選、風(fēng)險(xiǎn)信息提示等管理功能，采取電話咨詢相關(guān)人員或調(diào)閱遠(yuǎn)程監(jiān)控視頻資料等手段，對(duì)可能存在的問(wèn)題隱患的程度進(jìn)行最終可靠認(rèn)定及分類(lèi)匯報(bào)。三是促進(jìn)各專(zhuān)業(yè)部門(mén)與稽審部門(mén)互相信息提供、工作交流。

四、結(jié)束語(yǔ)

健康的企業(yè)必然有一個(gè)相當(dāng)強(qiáng)大的“抗體”，農(nóng)合機(jī)構(gòu)的“抗體”就是稽審管理。根據(jù)流程改造后農(nóng)合機(jī)構(gòu)稽審管理情況，如何在實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)的合規(guī)性稽審向風(fēng)險(xiǎn)管理稽審轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，是進(jìn)一步提高稽審工作實(shí)際效果的同時(shí)促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。

【參考文獻(xiàn)】

[1]天知網(wǎng).《Ⅲ》幾經(jīng)波折，終于2013年1月6日發(fā)布其最新規(guī)定.2013.