財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控體系的建設(shè)與實(shí)踐芻議

滑曄東

【摘 要】本文主要針對(duì)財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控體系的建設(shè)與實(shí)踐展開深入研究，先闡述了財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控體系構(gòu)建的必要性，然后借助財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控體系中存在的問題，詳細(xì)論述了實(shí)踐策略，比如要：制定完善的財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控體系；加大內(nèi)部監(jiān)督力度，注重內(nèi)部稽核等，確保財(cái)務(wù)核算信息的安全性、精準(zhǔn)性，將內(nèi)部控制體系的實(shí)施效能充分發(fā)揮出來。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)核算中心；內(nèi)控體系；建設(shè)

在市場經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)下，極大地促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，而會(huì)計(jì)集中核算制度的實(shí)施也變得越來越重要。通過財(cái)務(wù)核算中心的構(gòu)建，大大改變了以往傳統(tǒng)的核算方式和運(yùn)行方式，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生了極大深遠(yuǎn)的影響?；诖?，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控體系的構(gòu)建，將風(fēng)險(xiǎn)保持在合理范圍內(nèi)，不斷提高內(nèi)部控制水平，從而為單位財(cái)務(wù)管理水平的提升創(chuàng)造有利條件，進(jìn)而促進(jìn)單位健康發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控體系建設(shè)的必要性分析

對(duì)于內(nèi)部控制體系來說，主要是指經(jīng)濟(jì)單位或各個(gè)組織在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，所構(gòu)建的業(yè)務(wù)組織模式，在這種模式的影響下，實(shí)現(xiàn)了相互協(xié)調(diào)、相互制衡。而對(duì)于財(cái)務(wù)核算中心的內(nèi)控體系，其實(shí)施主體是財(cái)務(wù)核算中心的管理者和相關(guān)人員，旨在不斷提高財(cái)政監(jiān)管效率，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性。所以說，內(nèi)部控制體系，與財(cái)政資金集中核算的各個(gè)階段有著密切的聯(lián)系，比如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、資金審核、預(yù)算控制和反饋等。

財(cái)務(wù)核算中心，可以確保對(duì)各個(gè)部門所收集信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，為決策提供可行的參考依據(jù)。而且財(cái)務(wù)核算中心也為審計(jì)部門、紀(jì)檢部門工作的開展提供了極大的便利性。所以，諸多地區(qū)開始對(duì)財(cái)務(wù)核算中心進(jìn)行運(yùn)作。同時(shí)，得益于財(cái)務(wù)集中核算的實(shí)施，大大增加了資金流量，也吸納了諸多集中核算的單位，進(jìn)而導(dǎo)致核算中心的工作量與既定的任務(wù)量出現(xiàn)了極大的差異【1】，再加上，財(cái)務(wù)核算中心的內(nèi)控體系仍然存在著一些不完善的地方，財(cái)力財(cái)務(wù)問題的手續(xù)也是比較復(fù)雜、繁瑣的，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙著財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施?；诖耍仨氁訌?qiáng)財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，并制定完善的財(cái)務(wù)核算中心的內(nèi)控體系。

二、財(cái)務(wù)核算中心的內(nèi)控體系建設(shè)中存在的不足之處

（一）缺少完善的財(cái)務(wù)核算中心的內(nèi)控體系

單位在不斷發(fā)展過程中，必須要得益于制度建設(shè)，單位財(cái)務(wù)管理與制度建設(shè)之間的關(guān)系是緊密聯(lián)系的，然而在實(shí)際上，一些單位并沒有制定構(gòu)建內(nèi)部控制體系，其重視程度嚴(yán)重缺失，即使構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但是制度形同虛設(shè)，人員沒有貫徹和落實(shí)，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)管理處于較為滯后的狀態(tài)，很難對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)政支出進(jìn)行事前核算，在業(yè)務(wù)完成以后，監(jiān)督核算力度也嚴(yán)重缺失，急需進(jìn)行強(qiáng)化和管理。

（二）內(nèi)部監(jiān)督力度不足，監(jiān)管難度較大

1.在財(cái)務(wù)核算中心成立以后，諸多單位的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)得到了整合，財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)獨(dú)立開來，由于會(huì)計(jì)核算集中在財(cái)務(wù)核算中心，服務(wù)單位與核算中心的權(quán)責(zé)關(guān)系難以準(zhǔn)確界限，各個(gè)單位在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，對(duì)財(cái)務(wù)核算中心存在著嚴(yán)重的依賴性，一些單位過于注重管理日常預(yù)算、預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行等，沒有費(fèi)用支出予以有效監(jiān)督，資金風(fēng)險(xiǎn)的防范也沒有落實(shí)到位。

2.財(cái)務(wù)核算中心承擔(dān)諸多單位的會(huì)計(jì)核算，業(yè)務(wù)量較為龐大，監(jiān)管難度性也普遍增大，雖然核算中心制定了諸多內(nèi)部控制體系，但是僅僅針對(duì)自身單位業(yè)務(wù)處理，由于財(cái)務(wù)在各個(gè)單位處于分散化的狀態(tài)，各個(gè)單位的經(jīng)費(fèi)支出和課題管理尚未實(shí)現(xiàn)高度統(tǒng)一，核算中心在日常業(yè)務(wù)處理中，要執(zhí)行各單位的報(bào)銷政策，而會(huì)計(jì)人員對(duì)各單位情況并不是十分了解，所以很難保證發(fā)生業(yè)務(wù)的真實(shí)性，進(jìn)而導(dǎo)致核算中心監(jiān)管難度性普遍增加。

此外，會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)管理沒有緊密聯(lián)系在一起，得益于集中核算的實(shí)施，各個(gè)單位的財(cái)務(wù)核算職能轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)核算中心，但針對(duì)資產(chǎn)問題，仍然由原單位進(jìn)行負(fù)責(zé)管理，進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)管理處于較為薄弱化的環(huán)節(jié)，如果不積極構(gòu)建內(nèi)控體系、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，極容易對(duì)單位資產(chǎn)出現(xiàn)流失問題。

（三）信息化建設(shè)力度有待提升

在信息技術(shù)不斷發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)核算中心的基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)大都實(shí)現(xiàn)了電子化。但是現(xiàn)階段，一些單位并沒有對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行給予高度重視，也沒有積極設(shè)置系統(tǒng)運(yùn)維人員，財(cái)務(wù)專網(wǎng)的安全運(yùn)行受到了一定阻礙。在財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)管理中，單位并沒有積極確定第一責(zé)任人，如果出現(xiàn)問題，極容易導(dǎo)致相互推諉現(xiàn)象的出現(xiàn)，信息安全管理水平難以有效提升。

三、財(cái)務(wù)核算中心的內(nèi)控體系建設(shè)的實(shí)踐策略

（一）制定完善的財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控體系

一般來說，財(cái)務(wù)核算中心工作是較為復(fù)雜、繁瑣的，工作人員需要面對(duì)的核算量較為龐大，核算失誤現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。因此，要想順利完成核算工作，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控體系的構(gòu)建，引導(dǎo)單位全體人員要貫徹和落實(shí)，進(jìn)一步明確和規(guī)范制度章程，保證信息核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，緩解工作人員的工作壓力。

其中，要制定完善的輪崗機(jī)制和崗位分離機(jī)制。在財(cái)務(wù)核算中心工作中，要集中整合前臺(tái)、后臺(tái)工作，將相應(yīng)的操作流程、分工進(jìn)行規(guī)范化、明確化，不斷提高工作效率。比如將核算單位的原始憑證送到下一階段時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人要復(fù)核傳遞的原始憑證，進(jìn)而避免出現(xiàn)失誤現(xiàn)象。因此，在財(cái)務(wù)核算中心，必須要完善內(nèi)控體系，明確權(quán)責(zé)范圍，做到相互監(jiān)督、相互制約。

（二）加大內(nèi)部監(jiān)督力度，注重內(nèi)部稽核

1.在內(nèi)部控制中，內(nèi)部檢查是至關(guān)重要的，通過會(huì)計(jì)核算監(jiān)督和檢查，可以進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，并不斷提高核算質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。結(jié)合內(nèi)部控制管理要求，財(cái)務(wù)中心稽查部門，要定期檢查會(huì)計(jì)核算工作，而且基于會(huì)計(jì)核算電子化視角，借助財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在客戶端實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制日常財(cái)務(wù)核算工作，充分了解錄入系統(tǒng)的憑證，將財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管落實(shí)到位，并避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。

2.首先，在內(nèi)部稽核中，要注重事前稽核、事中稽核以及事后稽核等，并注重事前預(yù)防，將傾向性問題轉(zhuǎn)化為早期預(yù)警信號(hào)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，避免風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。其次，對(duì)于內(nèi)部稽核工作條例和方法，要進(jìn)行完善化，結(jié)合內(nèi)部管理需求，對(duì)于不同業(yè)務(wù)，要設(shè)置相應(yīng)的稽核方法。同時(shí)，還要加強(qiáng)稽核獎(jiǎng)懲機(jī)制，將稽核人員的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，落實(shí)好稽核檢查責(zé)任，并結(jié)合稽核效果，做到獎(jiǎng)懲分明，引導(dǎo)稽核人員樹立高度的責(zé)任意識(shí)【2】，進(jìn)而為稽核工作水平的提升創(chuàng)造有利條件。最后，要進(jìn)行動(dòng)態(tài)性的監(jiān)督和控制。借助財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，要實(shí)時(shí)追蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理流程，及時(shí)反饋所收集到的數(shù)據(jù)，并且還要將監(jiān)督情況，及時(shí)記錄到審計(jì)日志中，規(guī)范內(nèi)部人員行為，進(jìn)而真正做到事前預(yù)防和事中控制。

（三）提高財(cái)務(wù)核算信息網(wǎng)絡(luò)管理水平

在財(cái)務(wù)核算過程中，電算化發(fā)揮的作用不容小覷，必須要高度重視財(cái)務(wù)核算專網(wǎng)的安全運(yùn)行和病毒防范控制，設(shè)置專業(yè)的系統(tǒng)運(yùn)維人員，確保財(cái)務(wù)專網(wǎng)的安全、穩(wěn)定運(yùn)行。要做到以下幾點(diǎn)：首先，基于制度視角，要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，單位要進(jìn)一步完善《財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》【3】，落實(shí)好財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)管理和運(yùn)行。而且在財(cái)務(wù)核算中心信息管理中，還要明確第一責(zé)任人，不斷提高信息安全管理水平。其次，要實(shí)施專人管理，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，妥善處理好相關(guān)工作，各個(gè)部門還要設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全人員，與管理人員共同致力于本部門網(wǎng)絡(luò)管理工作，進(jìn)而給予財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行一定的保障。

（四）加強(qiáng)對(duì)計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制

第一，加強(qiáng)操作權(quán)限和操作流程控制，結(jié)合職務(wù)不兼容需求，將系統(tǒng)管理維護(hù)、維護(hù)人員的工作進(jìn)行明確化，不得兼任出納、核算工作等，更不允許善于通過工具軟件來操作數(shù)據(jù)庫。而且還要結(jié)合財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求，以此來對(duì)人員進(jìn)行配置，加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入、輸出以及處理等。同時(shí)，對(duì)于程序設(shè)計(jì)人員來說，還要加強(qiáng)加密技術(shù)的應(yīng)用，以此來處理數(shù)據(jù)庫。通過構(gòu)建數(shù)據(jù)輸入、審核的內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范系統(tǒng)的處理流程，還要設(shè)置多層級(jí)安全保密措施，最大程度地保證系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性。

第二，要想確保資產(chǎn)處于安全狀態(tài)之中，還要加強(qiáng)外部控制，將控制范圍拓展開來，比如設(shè)置外部訪問區(qū)域、防火墻以及遠(yuǎn)程處理控制等。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控體系的構(gòu)建勢在必行，可以避免資金風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，不斷提高財(cái)務(wù)核算信息網(wǎng)絡(luò)管理水平，確保財(cái)務(wù)核算信息的高度安全。因此，在財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控體系中，要制定完善的制度體系，明確權(quán)責(zé)范圍，做到相互制衡，同時(shí)，還要加大內(nèi)部監(jiān)督力度，將內(nèi)部稽核工作落實(shí)到位，避免出現(xiàn)徇私舞弊、違法違規(guī)行為，將單位全體人員行為進(jìn)行規(guī)范化、清晰化，進(jìn)而借助內(nèi)控體系促進(jìn)財(cái)務(wù)核算工作的順利進(jìn)行。

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