新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的思考

葉淇

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部管理與控制顯得異常重要。而稅務(wù)管理是企業(yè)健康穩(wěn)定成長(zhǎng)的重要砝碼，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。本文針對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的思考展開(kāi)論述，研究稅務(wù)管理的重要性進(jìn)而發(fā)揮其重要作用，推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；管理

前言

有效的稅務(wù)管理與控制對(duì)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)不斷成長(zhǎng)具有重要意義。而當(dāng)前風(fēng)云變幻的市場(chǎng)環(huán)境迫切要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其是稅務(wù)控制，進(jìn)而保證企業(yè)利益最大化、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。從企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制方面人手，推動(dòng)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。

一、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制之意義

在企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中較難控制的環(huán)節(jié)，因此，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的管理與控制是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源是企業(yè)內(nèi)部各部門未能有良好的溝通，信息無(wú)法及時(shí)傳遞，進(jìn)而無(wú)法控制各銜接環(huán)節(jié)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，在管理控制過(guò)程中，要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，進(jìn)而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源進(jìn)行分類，如籌劃過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)在交易過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)或在計(jì)算核算方面的風(fēng)險(xiǎn)等等。有效明確風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，做好企業(yè)各部門之間溝通與控制工作，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，創(chuàng)造更高的經(jīng)營(yíng)價(jià)值。有利于推動(dòng)企業(yè)安全發(fā)展，避免涉及稅務(wù)問(wèn)題。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的思考

（一）稅務(wù)管理內(nèi)部控制之重難點(diǎn)

1.征稅要求提升

由于市場(chǎng)環(huán)境的變化，國(guó)家相應(yīng)提出了新的稅收辦法，這對(duì)企業(yè)而言利弊同在，在一定程度上提高了企業(yè)在稅務(wù)管理上的難度。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)征收管理趨向?qū)I(yè)化、團(tuán)隊(duì)化方向，對(duì)稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力進(jìn)一步提升，要求其具有較強(qiáng)的責(zé)任心、專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，尤其在發(fā)票管理、稅務(wù)登記以及納稅繳稅等方面的要求越加細(xì)致。

2.稽查力度提升

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得我國(guó)各行各業(yè)規(guī)模隨之增加，稅收規(guī)模也隨之不斷擴(kuò)大，國(guó)家有關(guān)部門在稅收稽查力度上更是加大力度，尤其針對(duì)當(dāng)前與國(guó)民經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)的電力、金融、鐵路等企業(yè)。基于此背景，企業(yè)在稅收管理中更應(yīng)重視稅收內(nèi)部控制，不得出現(xiàn)一絲一毫分差。積極面對(duì)國(guó)家稅收稽查工作，并予以高度配合。在爭(zhēng)取企業(yè)基本利益的同時(shí)，也要時(shí)刻關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)并加緊防范。

3.復(fù)雜環(huán)境為企業(yè)帶來(lái)困難

復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨眾多選擇，既需要不斷擴(kuò)展企業(yè)分支，又要保證其發(fā)展，同時(shí)需要注重稅務(wù)管理為企業(yè)設(shè)置的眾多門檻。當(dāng)前，企業(yè)在發(fā)展其他分部的過(guò)程中，雖設(shè)立簡(jiǎn)單，但在管理過(guò)程中存在種種障礙。國(guó)家要求在短時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)部門提供各項(xiàng)證明與材料，及時(shí)上報(bào)企業(yè)稅務(wù)管理情況，這在一定程度上為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了不利影響。因此，復(fù)雜苛刻的外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展形成一定障礙，提升了稅務(wù)管理內(nèi)部控制難度。

4.人才隊(duì)伍專業(yè)化程度不足

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)中，人才發(fā)掘和培養(yǎng)是推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)新、第一關(guān)鍵和效益源泉，同時(shí)也是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重要開(kāi)端。專業(yè)化稅務(wù)管理人才的缺乏和不合理人員調(diào)配機(jī)制，對(duì)企業(yè)發(fā)展的瓶頸效應(yīng)逐步呈現(xiàn)。在目前大多數(shù)企業(yè)中，人才不夠用、不被用和不適用現(xiàn)象，資源配置不科學(xué)，稅收管理隊(duì)伍老齡化比例大，學(xué)歷水平、專業(yè)技術(shù)能力和崗位分布不合理等情況較為突出，嚴(yán)重制約了企業(yè)稅務(wù)管理事業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)實(shí)施強(qiáng)化發(fā)展決策時(shí)，也要時(shí)刻關(guān)注人才資源的培養(yǎng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收人員專業(yè)化、科學(xué)化管理。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵

1.做好稅務(wù)籌劃工作

新形勢(shì)下，面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，繁雜的稅務(wù)事項(xiàng)，逼迫企業(yè)必須加緊宏觀把握，籌劃稅務(wù)工作，以免造成各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者需要對(duì)稅收管理人員嚴(yán)格要求，注重新時(shí)期企業(yè)稅務(wù)政策信息的學(xué)習(xí)與關(guān)注，落實(shí)責(zé)任制度，強(qiáng)化稅收管理者自身責(zé)任意識(shí)，并提高其對(duì)稅收管理專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、歸類、規(guī)避與化解深入掌握。企業(yè)稅收管理與內(nèi)部控制需要有效籌劃稅務(wù)實(shí)務(wù)，在機(jī)制與體系的構(gòu)建過(guò)程中，合理設(shè)計(jì)相關(guān)流程與組織框架，全面管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)在管理過(guò)程中，難以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，必須做到有效識(shí)別，且及時(shí)化解。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在管理過(guò)程中，不僅要注重企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向的考慮，也要制定稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制與處理機(jī)制，結(jié)合當(dāng)前自身運(yùn)行情況與企業(yè)基礎(chǔ)環(huán)境，對(duì)重點(diǎn)納稅事項(xiàng)進(jìn)行標(biāo)記，做好其風(fēng)險(xiǎn)防控準(zhǔn)備工作，并將相應(yīng)稅務(wù)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

另一方面，企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因與各部門溝通障礙存在一定關(guān)系。因此，在控制風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，要做好信息的溝通與傳遞。在稅務(wù)相關(guān)事務(wù)的收集、存儲(chǔ)、處理與傳遞過(guò)程中明確相關(guān)程序，加緊溝通并及時(shí)反饋，根據(jù)得出的稅務(wù)信息，做出正確的分析并提出解決方案。風(fēng)險(xiǎn)控制不僅僅在財(cái)務(wù)問(wèn)題中呈現(xiàn)，而是貫穿于企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括賬務(wù)往來(lái)、開(kāi)支費(fèi)用報(bào)銷、公司成本投入、企業(yè)年終分紅等等都可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。因此，風(fēng)險(xiǎn)控制需要覆蓋所有組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)的分配以及公司業(yè)務(wù)流程、信息溝通過(guò)程等眾多方面。稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制需要以動(dòng)態(tài)形式進(jìn)行，對(duì)任何存在波動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)級(jí)，并評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)變化情況，以及未來(lái)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，依據(jù)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的基本情況，以及企業(yè)財(cái)務(wù)基本情況，進(jìn)而對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)加以化解，并根據(jù)經(jīng)過(guò)總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，做好日后的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與發(fā)現(xiàn)機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)在新形勢(shì)下稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，需要企業(yè)稅務(wù)管理部門及時(shí)捕捉各項(xiàng)信息，并進(jìn)行分析與識(shí)別，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新形勢(shì)下，企業(yè)面臨眾多機(jī)遇與挑戰(zhàn)，需要在復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擦亮眼睛，在抓住時(shí)機(jī)的同時(shí)做好企業(yè)內(nèi)部控制工作。加強(qiáng)稅務(wù)管理，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益。重視稅務(wù)管理，避免企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效提升企業(yè)自身稅務(wù)管理工作，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，迎風(fēng)破浪，直掛滄海。