試論農(nóng)商行不良貸款審計(jì)盲區(qū)

徐志君

摘要：農(nóng)商行在完成改制之后，相關(guān)的業(yè)務(wù)流程已經(jīng)逐步的完善和優(yōu)化，但是作為商業(yè)銀行而言，不良貸款的存在一直是一個(gè)頑疾，本文就結(jié)合實(shí)際情況對(duì)農(nóng)商行不良貸款的審計(jì)進(jìn)行簡(jiǎn)析。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商行；不良貸款；審計(jì)

審計(jì)工作作為有效評(píng)估一個(gè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的方式，已經(jīng)被逐步被商業(yè)銀行所接受，作為新晉的商業(yè)銀行，農(nóng)商行的審計(jì)工作雖然剛剛起步，但是借助原有的審計(jì)工作架構(gòu)，相關(guān)工作也正在有條不紊的開(kāi)展和進(jìn)行中。

一、農(nóng)商行審計(jì)工作的特點(diǎn)

與其它的行政單位相比，由于農(nóng)商行涉及到了金融往來(lái)業(yè)務(wù)，因此在審計(jì)的過(guò)程中不僅要對(duì)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金的往來(lái)進(jìn)行有效審計(jì)，而且還要對(duì)所開(kāi)展業(yè)務(wù)中的信貸業(yè)務(wù)資金安全及有效性進(jìn)行客觀的評(píng)估。在之前的審計(jì)工作中，往往是針對(duì)行政辦公內(nèi)容進(jìn)行橫向?qū)Ρ戎笏M(jìn)行的審計(jì)，屬于財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，而這種涉及業(yè)務(wù)流程的審計(jì)，已經(jīng)被納入到了業(yè)績(jī)審計(jì)的范疇中。

二、農(nóng)商行審計(jì)工作的難點(diǎn)

盡管相關(guān)審計(jì)工作有固定的流程和復(fù)核措施，能夠借助審計(jì)來(lái)完成對(duì)農(nóng)商行相關(guān)業(yè)務(wù)的有效審計(jì)，但是由于個(gè)別地區(qū)農(nóng)商行剛剛完成改制，相關(guān)的工作以及隸屬關(guān)系正在調(diào)整，因此在農(nóng)商行的審計(jì)工作中的確存在著一些難點(diǎn)。

其一，針對(duì)不良貸款的審計(jì)，責(zé)任主體落實(shí)存在困難。由于農(nóng)商行在改制之前是以股份制信用合作社的名義和方式開(kāi)展涉農(nóng)金融服務(wù)的，與地方政府之間存在著較為密切的合作關(guān)系，因此在一些不良貸款評(píng)估的過(guò)程中往往會(huì)發(fā)現(xiàn)存在地方政府政令干預(yù)的背景。之前這些不良貸款往往是以“拖字訣”來(lái)面對(duì)審計(jì)，畢竟從事審計(jì)工作的部門(mén)也是地方政府組成機(jī)構(gòu)之一。而當(dāng)農(nóng)商行完成改制，以獨(dú)立的商業(yè)銀行架構(gòu)來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)之后，所開(kāi)展的審計(jì)工作中不僅有上級(jí)主管部門(mén)，同時(shí)還有專(zhuān)業(yè)、獨(dú)立的第三方會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，因此必須要對(duì)相關(guān)不良貸款的形成和責(zé)任主體進(jìn)行明確。但是在這種新舊體系交接的過(guò)程中，相互推諉的情況是時(shí)有發(fā)生的，最終不良貸款的責(zé)任主體往往并不能體現(xiàn)在最終的《審計(jì)報(bào)告》中，從而失去了農(nóng)商行開(kāi)展業(yè)務(wù)審計(jì)的作用。銀監(jiān)會(huì)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的東北某市農(nóng)商行在改制中暴露出來(lái)的總計(jì)4500萬(wàn)元的不良貸款，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員符合查驗(yàn)之后發(fā)現(xiàn)完全屬于這種情況。

其二，擔(dān)保主體缺失造成的不良貸款審計(jì)程序混亂。按照商業(yè)銀行貸款的相關(guān)程序，所有貸款在發(fā)放的過(guò)程中都必須完成相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，由相關(guān)的擔(dān)保人簽署擔(dān)保責(zé)任書(shū)之后，才能啟動(dòng)信貸業(yè)務(wù)流程。但是在個(gè)別地區(qū)，地方政府不僅將涉農(nóng)業(yè)務(wù)“分拆處理”而且還違反相關(guān)規(guī)定指定基層政府為相關(guān)貸款的擔(dān)保人，一旦形成不良貸款之后，審計(jì)部門(mén)往往根本沒(méi)有辦法對(duì)其按照相關(guān)的流程啟動(dòng)審計(jì)程序。內(nèi)蒙古自治區(qū)某地被媒體披露的涉及當(dāng)?shù)貗D聯(lián)、市級(jí)農(nóng)商行、扶貧辦和基層政府的農(nóng)商行違規(guī)信貸案件就是這樣一個(gè)典型的案例。而且由于在信貸審核、發(fā)放的規(guī)程中完全都是政府相關(guān)部門(mén)在統(tǒng)一協(xié)調(diào)與籌劃，帶有較強(qiáng)的隱蔽性，原始檔案、單據(jù)、憑證等資料在完成信貸之后往往就被政府收回，因此也進(jìn)一步增加了形成不良貸款之后的審計(jì)工作強(qiáng)度，甚至有些不良貸款如果沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的審核流程來(lái)梳理，根本不會(huì)發(fā)現(xiàn)，再加上極個(gè)別地區(qū)在不良貸款處置上套用“精準(zhǔn)扶貧資金”或者是“涉農(nóng)信貸專(zhuān)項(xiàng)資金”等虛假掩飾，更增加了審計(jì)工作的難度。

三、完善農(nóng)商行不良貸款審計(jì)的具體措施

梳理農(nóng)商行不良貸款審計(jì)工作中存在的問(wèn)題可以發(fā)現(xiàn)，從表面上來(lái)說(shuō)是個(gè)別工作人員違規(guī)操作形成，但是其本質(zhì)上是相關(guān)責(zé)任人對(duì)于改制之后的農(nóng)商行如何嚴(yán)格按照商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)模式開(kāi)展相關(guān)工作，沒(méi)有上升到意識(shí)形態(tài)的角度去重視所致?？紤]到這其中的確有一些歷史遺留因素，不可能一蹴而就的徹底扭轉(zhuǎn)局面，因此必須有的放矢的先解決透過(guò)審計(jì)流程所發(fā)現(xiàn)和暴露出來(lái)的問(wèn)題。

一是邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)全稱(chēng)參與審計(jì)工作。審計(jì)部門(mén)的相關(guān)工作線(xiàn)索是圍繞著專(zhuān)業(yè)的金融往來(lái)業(yè)務(wù)開(kāi)展的，有些審計(jì)工作人員的經(jīng)驗(yàn)并不足以能夠查證出不良貸款審計(jì)中的相關(guān)線(xiàn)索，因此完全有必要在審計(jì)過(guò)程中邀請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立審計(jì)平臺(tái)完成對(duì)農(nóng)商行相關(guān)信貸業(yè)務(wù)的審計(jì)，這樣就可以比較精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)其中可能存在的一些問(wèn)題，采用“抓源頭”和“查本質(zhì)”為一體的方式有效來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。

二是完善不良貸款風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。作為商業(yè)銀行，有效控制不良貸款率是確保資金安全的必要方式。以往的不良貸款復(fù)核與查驗(yàn)都是階段性或者周期性開(kāi)展的，這樣所遺留下來(lái)的問(wèn)題比較集中，也容易助長(zhǎng)不當(dāng)利益輸送鏈條的形成。借助信息化管理平臺(tái)，將所有信貸業(yè)務(wù)的開(kāi)展在完成從評(píng)估到報(bào)備最后到審批流程的前提下，將相關(guān)業(yè)務(wù)放在同一的監(jiān)管平臺(tái)下進(jìn)行管理，這樣可以讓上級(jí)主管部門(mén)，特別是審計(jì)部門(mén)能夠在第一時(shí)間對(duì)所轄業(yè)務(wù)單位中所開(kāi)展的信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行有效管理。按照預(yù)設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管控警示信息，對(duì)可能形成的不良貸款進(jìn)行預(yù)警通知，在相關(guān)責(zé)任人不能完成資金追繳的情況下，可以對(duì)相關(guān)責(zé)任人啟動(dòng)追責(zé)或者查找關(guān)聯(lián)責(zé)任人的措施，這樣就可以最大化的確保農(nóng)商行的資金安全與穩(wěn)定，對(duì)連續(xù)預(yù)警狀態(tài)下的農(nóng)商行經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，上級(jí)相關(guān)部門(mén)還可以采取約束或者限制其信貸業(yè)務(wù)開(kāi)展的方式來(lái)進(jìn)一步規(guī)范其信貸業(yè)務(wù)。尤為需要強(qiáng)調(diào)的是，這種風(fēng)險(xiǎn)管控措施的形成，有助于對(duì)區(qū)域性范圍內(nèi)的涉農(nóng)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行合理評(píng)估，對(duì)在宏觀上調(diào)整金融政策能夠起到最大的助力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，完成改制的農(nóng)商行在日常經(jīng)營(yíng)中應(yīng)當(dāng)遵守商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)則，這樣才能夠讓農(nóng)商行保持可持續(xù)發(fā)展，最大化降低不良貸款的存在根本在于對(duì)不良貸款的形成和處理進(jìn)行全面、有效的審計(jì)和復(fù)核，這樣才能夠確保農(nóng)商行資金安全。