信息化背景下的審計質量管控策略

鄭芳

摘 要 伴隨著我國信息技術的飛速發(fā)展，審計工作也面臨較大的挑戰(zhàn)，把信息化技術應用到審計工作中能夠顯著提升審計工作質量，同時還能提升對審計質量的管控水平。審計質量管控可以用來衡量審計工作的質量，關系到審計工作的完成情況。本文首先分析了信息化視閾下審計工作的現(xiàn)狀，然后提出了針對性的解決對策，希望能夠有效完善審計質量的管控方式，推動我國審計工作的進一步發(fā)展。

關鍵詞 審計質量 信息化 管控方式

伴隨著我國社會經濟的迅猛發(fā)展，信息技術以及數(shù)字技術給人們的生活及工作帶來了新的發(fā)展機遇。信息技術的出現(xiàn)及應用也給傳統(tǒng)的統(tǒng)計行業(yè)增加了生存壓力，審計工作的未來方向主要是數(shù)字化以及信息化。結合當前的審計工作不難發(fā)現(xiàn)，審計信息化發(fā)展是審計工作未來發(fā)展的必經之路。此外，審計信息化還增強了審計質量的管控力度。所以，我們應該不斷學習新的知識，更好地落實審計質量的管控工作。

一、審計信息化的發(fā)展現(xiàn)狀

當今時代是信息技術飛速發(fā)展的時代，審計信息化水平也越來越高。實際上，審計信息化主要是把先進的信息技術融入傳統(tǒng)的審計工作中。目前，我國的審計信息化為審計工作提供了一個新的發(fā)展空間，但是由于一些限制，比如企業(yè)規(guī)模、技術人員、員工素質等多方面因素，審計信息化的情況不容樂觀。一些中小型企業(yè)由于各項設施不夠健全，僅用記賬軟件替代手工記賬，并未完全發(fā)揮審計信息的作用。因此，對審計質量的管控尤為重要。

二、審計質量管控涉及的內容及其價值

審計質量涉及的內容非常廣泛，主要可以分成兩大類。第一類是內部質量工作，第二類是外部質量工作。其中，前者主要是針對被審計企業(yè)進行了相關審計操作，嚴格按照相關的法律法規(guī)行事等；外部質量包括審計工作是否符合國家政府機關，以及公眾等一切外部人員期待的條件。審計質量管控指的是對審計工作的質量進行規(guī)范化管理，包括計劃審計工作、制約審計條件、檢查審計結果以及反饋審計成果，由國家審計機關對所要審計的審計項目進行從立項開始到項目結束期間的體系化監(jiān)管。審計的質量直接會影響審計工作的質量，在審計工作中是不可缺少的。而且審計工作和審計質量會關系到企業(yè)經濟的可持續(xù)發(fā)展，并且審計質量管控是審計工作適應社會主義市場經濟發(fā)展的要求，同時也是要求各企業(yè)降低審計風險的主要途徑之一。

三、信息化技術給審計工作帶來的挑戰(zhàn)

第一，審計工作的未來發(fā)展以數(shù)字化、信息化為主。審計信息化的使用范圍越來越廣，可以嘗試把信息通信技術運用到各項審計工作中，審計工作人員不用紙張記賬，而只需在電子記賬軟件中輸入各項數(shù)據即可。審計底稿、審計證據及有關審計檔案也將“無紙化”，成為計算機數(shù)據庫中的一段代碼。第二，審計工作的安全性。審計信息化將數(shù)據的安全性、可靠性變成了未來審計工作需注意的一大重點。在信息化的環(huán)境下，審計工作尤其需要重點驗證數(shù)據庫中信息的真實可靠性以及保證釋放到外部網絡的信息安全性。在審計數(shù)據被自動化處理并錄入數(shù)據庫的過程中，審計人員當重點關注原始憑證數(shù)據的真實可靠性以及數(shù)據被篡改的風險等級有多高等安全性問題。第三，擴張了審計工作的空間范圍。由于信息化技術的應用，審計信息的大范圍交流共享將不再是問題，空間距離被大大縮短。在如此開放的空間范圍內進行審計工作必須將審計工作的空間范圍擴大至交易關聯(lián)方以及相關信息用戶，以保證審計信息的安全。

四、審計質量管控中出現(xiàn)的問題

把信息技術融入審計質量管控工作中，能夠顯著提升審計工作的總體質量。但是不可否認，信息技術的運用也在一定程度上給審計質量帶來了影響。因此，我們需要加大對審計質量的管理力度，加強對審計工作的監(jiān)管力度。第一，傳統(tǒng)的審計觀念根深蒂固，不易改變，難以保證審計信息化的發(fā)展。因此，從事審計工作的人員要滿足審計工作、理論研究、信息化技術、知識體結構等各個方面的審計要求，即需要工作人員將原有的人工審計工作逐步轉為“無紙化”工作。但是當今的審計工作人員，由于從事審計工作多年，對于傳統(tǒng)的審計工作已駕輕就熟，并沒有真正地利用審計信息化，只是利用計算機的一些收集、統(tǒng)計、查找數(shù)據的功能進行半自動化辦公，而核心的審計工作依然采用手工記賬的方法。這種審計方法不符合審計信息化的工作要求，大大提高了審計工作的出錯率，無法保證審計質量。第二，審計流程不夠完善，審計質量難以評價。與傳統(tǒng)的審計工作相比，目前信息化審計的操作流程不夠完善，導致在審計工作中缺少完善規(guī)范的操作流程來限制審計人員的工作。審計人員采用的仍然是傳統(tǒng)的審計工作流程，不符合當前審計信息化的要求，并且對于審計項目，其中很多重要環(huán)節(jié)并不具備完善的操作流程，因此難以評估審計的質量。第三，精通審計信息化的復合型人才較少，審計質量管控難以深入。對于審計信息化而言，精通審計和信息化的人才較少。近年來，雖然國家加大了對審計信息化的投入，不斷強化人才的培養(yǎng)并且組織相關培訓，但是在社會中這類人才依然供不應求。直接導致目前參與審計信息化的人員水平參差不齊，并且精通計算機技術同時又掌握審計業(yè)務的人才依然嚴重缺失，這成為制約審計質量的一個不可避免的因素。

五、通過審計信息化提升審計質量管控水平的策略

第一，不斷強化審計人員的信息化觀念。審計工作人員應該跟上時代的發(fā)展步伐，了解審計信息化的相關概念，明確審計信息化在審計工作中的重要作用，并給予審計信息化足夠的關注。企業(yè)應該加強在企業(yè)內的宣傳和管理理念的更新，督促審計人員及時更新審計理念；定期對審計人員進行相關知識培訓，充分通過計算機技術實現(xiàn)審計信息化的建設，從而提高審計質量。第二，規(guī)范信息化審計的操作流程。在審計信息化的發(fā)展作用下，如果想進一步完善審計信息化，就必須靠國家和相關政府機構出臺一套完整的審計信息化流程，依靠法律和國家政府的強制力，通過法律來營造一個管理環(huán)境，使得審計信息化質量的管控有法可依，規(guī)范、完善。這就需要加強審計信息化的可操作性，從審計工作立項，到審計工作結項，建立一套完整的操作流程。只有對審計的操作流程規(guī)范化，并且制定相關的操作標準才能更好地進行審計質量管控。第三，加強對人才的培養(yǎng)。政府和相關工作單位應該多組織一些對審計業(yè)務以及計算機技術的培養(yǎng)工作，加大在審計信息化方面的教育投入，聯(lián)合企業(yè)，培養(yǎng)更多的審計信息化的復合型人才。這樣可以提高審計信息化的工作效率，從而提高對審計質量的管控。

六、結語

在信息化發(fā)展模式的作用下，審計工作面臨較大的挑戰(zhàn)，審計信息化擁有較為廣闊的發(fā)展前景，審計質量的管控也得到了更多的關注。審計質量的管控能對審計工作起到一定的監(jiān)督作用，可以使審計信息化工作更加完善，并且可以通過一系列的審計質量管控，糾正現(xiàn)有的審計信息化中存在的問題。

（作者單位為國網河南省電力公司）

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