淺析新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新

劉宇

【摘 要】財政稅收是一個國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)及發(fā)展的重點所在，近年來，隨著我國相關(guān)部門對財政稅收體制重視程度的加深，我國財政稅收體制在一定程度上得到了改革。但是，我國正處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時代，并且正處于向發(fā)達(dá)國家邁進(jìn)的重要階段，在這樣的新形勢背景下來看我國的財政稅收體制，會發(fā)現(xiàn)其無法有效適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，且仍存在許多不足之處。因此就新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新進(jìn)行研究十分必要。

【Abstract】Fiscal and taxation is the focus of a country's economic construction and development. In recent years， with more and more attention has been paid to the fiscal and taxation system by the relevant departments in China， China's fiscal and taxation system has been reformed to a certain extent. However， China is in the era of rapid economic development， and is in an important stage of moving towards developed countries. Viewing the fiscal and taxation system under this new situation， we will find that it can not effectively adapt to the economic development of our country， and there are still many deficiencies. Therefore， it is necessary to study the innovation of fiscal and taxation system reform under the new situation.

【關(guān)鍵詞】新形勢下； 財政稅收； 體制改革； 創(chuàng)新

【Keywords】 new situation； fiscal and taxation； system reform； innovation

【中圖分類號】F810.42 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）10-0066-02

1 引言

對于任何一個國家來說，財政稅收都是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本保障。近年來，我國的經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展及進(jìn)步，為了跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，也為了進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)地位在國際上的提高，我國的財政稅收體制改革必須在一定程度上進(jìn)行創(chuàng)新，本文中，先就新形勢下財政稅收體制改革的必要性進(jìn)行了探討，再分析了當(dāng)前財政稅收體制改革現(xiàn)狀及存在的問題，最后就新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新提出了建議。

2 新形勢下財政稅收體制改革的必要性

一方面，近年來我國加快了經(jīng)濟(jì)建設(shè)的腳步，且我國正致力于全面建設(shè)小康社會的工作中，也正為可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)而努力，科學(xué)的財政稅收體制，不僅能為我國的各項建設(shè)工作提供良好的經(jīng)濟(jì)保障，而且可以加快我國各項建設(shè)事業(yè)的發(fā)展腳步；另一方面，根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門在社會管理和公共服務(wù)職能方面有所淡化，這不僅會對人民的生活質(zhì)量產(chǎn)生影響，也會對我國的財政收支產(chǎn)生一定影響。在上述兩個方面的背景下，對財政稅收體制進(jìn)行改革不僅是順應(yīng)時代的發(fā)展之舉，也是在新形勢下提高人民生活質(zhì)量的最佳途徑。

3 財政稅收體制改革現(xiàn)狀

3.1 財政稅收體制改革有著一定的局限性

規(guī)范性的財政稅收體制改革對于我國經(jīng)濟(jì)的建設(shè)來說是十分重要的，但是根據(jù)調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)，目前我國的財政稅收體制改革有著一定的局限性，在體制改革的過程中也存在著明顯的漏洞。例如：財政稅收體制改革的過程中，對于某些稅收種類的定位并不十分明確或是存在不規(guī)范的情況，有時還存在遺忘社會分配稅種的情況。

3.2 預(yù)算管理體制不健全

預(yù)算管理是財政稅收支出工作的重要部分，有效且合理的預(yù)算管理體制，不僅可以保證財政支出的合理性，而且可以保證每一筆支出都能落到實處，真正造福于人民。但是目前我國財政稅收的預(yù)算管理體制存在明顯的不健全問題。例如：某些機(jī)關(guān)部門的預(yù)算管理體制較落后，而某些部門在預(yù)算管理工作中缺少一定的監(jiān)督和反饋制度，在對每筆支出進(jìn)行審核時，走過場主義過于明顯，導(dǎo)致支出的最終用處不明。

3.3 無法滿足人民的需求

在新形勢的背景下，我國加快了經(jīng)濟(jì)建設(shè)的腳步，人民的生活質(zhì)量得到了明顯的提高，在這樣的背景下，人民對于公眾服務(wù)的要求也越來越高，但是研究發(fā)現(xiàn)，目前我國的財政稅收改革工作并不能很好地滿足人民的需求。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門在進(jìn)行財政稅收改革工作時，其財政體制與相應(yīng)的管理及服務(wù)職能存在較明顯的不適應(yīng)的情況，這使得其在利用財政稅收向人民提供服務(wù)時，無法有效達(dá)到人民的要求。

3.4 會計與稅法無法協(xié)調(diào)

在新形勢下，會計與稅法的差異是無法避免的，這在一定程度上會給財政稅收工作帶來不便，因此會計應(yīng)與稅法之間進(jìn)行有效協(xié)調(diào)。但是根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前在我國存在較明顯的會計與稅法無法協(xié)調(diào)的問題，導(dǎo)致無論會計準(zhǔn)則怎么變化，納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)都不會發(fā)生變化。

4 對新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新建議

4.1 建立分級、分權(quán)的財政稅收體制

在新形勢下，各個地方政府的財政稅收改革工作需要更大的自由度，但中央若給地方政府過多的自由度，難免會出現(xiàn)管理不足的情況，因此，要建立分級分權(quán)的財政稅收體制，在給地方政府財政稅收改革工作足夠自由度的同時，讓其形成分級管理的體制，讓市級部門管理縣級部門，省級部門管理市級部門。在各個部門內(nèi)建立分權(quán)體制，形成層層監(jiān)管的體制。這樣不僅可以保證各個地方政府在財政稅收改革工作上有著更高的自由，也達(dá)到了有效管理的目的。

4.2 建立完善有效的財政稅收改革體制

針對上文提到的財政稅收體制改革有著一定的局限性的問題，提出了建立完善有效的財政稅收改革體制的解決建議。首先，相關(guān)部門應(yīng)明確各個稅種的概念、征收標(biāo)準(zhǔn)，其次，可以在一定程度上對人民的個人所得稅進(jìn)行改革，如：可以在一定程度上降低物業(yè)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)；其外，各個地方稅務(wù)的征收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、環(huán)境保護(hù)情況、資源開發(fā)情況等來進(jìn)行確定，并與當(dāng)?shù)鼐用竦纳顮顩r相結(jié)合，實施一定的優(yōu)惠政策，如：對于某些環(huán)境保護(hù)狀況較好的地區(qū)，可以適當(dāng)?shù)販p少其稅收，對于資源開發(fā)力度較大的地方，可以適當(dāng)?shù)卦黾佣愂眨蛔詈?，過往我國的稅收主要來源為間接所得稅，這不利于對人民穩(wěn)定收入的保障，因此，要對稅收中直接所得稅與間接所得稅的比例進(jìn)行合理的調(diào)整，進(jìn)而達(dá)到保障人民收入穩(wěn)定的目的。

4.3 建立合理有效的預(yù)算管理體制

針對上文提到的預(yù)算管理體制不健全的問題，提出了建立合理有效的預(yù)算管理體制的解決建議。首先，財政稅收機(jī)關(guān)應(yīng)建立預(yù)算管理部門、支出審核部門以及監(jiān)督反饋部門，用于對預(yù)算進(jìn)行管理及監(jiān)督；其次，要對每一筆支出進(jìn)行有效的審核及監(jiān)管，確保每一筆支出都能落到實處，避免支出流向不明的情況出現(xiàn)；此外，要根據(jù)建設(shè)項目的不同，對預(yù)算進(jìn)行控制管理，如：對環(huán)境保護(hù)建設(shè)、教育建設(shè)、醫(yī)療建設(shè)等保障民生的建設(shè)項目，可以適當(dāng)?shù)卦黾宇A(yù)算支出，對于煙草開發(fā)、不可再生資源開發(fā)等項目，可以適當(dāng)?shù)販p少預(yù)算支出；最后，應(yīng)加強(qiáng)懲罰力度，在法律的支持下，對偷稅漏稅、加大預(yù)算從而從中牟利的行為進(jìn)行大力的監(jiān)督及審查，并加強(qiáng)對這些行為的懲罰力度，達(dá)到警示的目的。

4.4 優(yōu)化財政稅收改革結(jié)構(gòu)，最大化滿足人民需求

針對上文提到的財政稅收改革工作存在無法滿足人民需求的問題，提出了優(yōu)化財政稅收改革結(jié)構(gòu)，最大化滿足人民需求的解決建議。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)明確人民的要求水平，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理的民生建設(shè)；其次，相關(guān)部門應(yīng)優(yōu)化財政體制，使財政體制能與相應(yīng)的管理及服務(wù)職能相適應(yīng)，如：對于服務(wù)于民生的建設(shè)，可以適當(dāng)放松對財政支出的管理，使得其服務(wù)職能能夠滿足人民對于民生建設(shè)的要求；最后，應(yīng)確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展平衡，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政水平的發(fā)展均衡，確保各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)及城鄉(xiāng)之間，不會因為財政差異，而出現(xiàn)服務(wù)職能、民生建設(shè)項目存在區(qū)別的現(xiàn)象。這樣，不僅可以促進(jìn)我國財政稅收改革工作的創(chuàng)新，而且可以保證改革工作能最大化地滿足人民的需求。

4.5 會計與稅法應(yīng)主動互動，相互協(xié)調(diào)

首先，會計應(yīng)主動與稅法進(jìn)行協(xié)調(diào)，適當(dāng)減少會計方法的種類，對稅法準(zhǔn)則中和稅法要求有嚴(yán)重差異的地方進(jìn)行修改；除此之外，稅法也應(yīng)主動的與會計進(jìn)行協(xié)調(diào)，會計準(zhǔn)則中的某些規(guī)定也應(yīng)成為制定稅法時的參考因素，達(dá)到彌補(bǔ)稅法滯后性的目的。進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)財政稅收改革的最終目的。

5 結(jié)語

財政稅收改革工作的進(jìn)行，對于任何一個國家來說都是十分重要的，其不僅關(guān)系著一個國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作的發(fā)展進(jìn)程，也會對人民的生活質(zhì)量產(chǎn)生一定程度的影響。在新形勢下，我國的財政稅收改革工作存在著不容忽視的問題，若不加以正視并積極地進(jìn)行解決，定會對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及國際地位的提高產(chǎn)生較大的消極影響。經(jīng)過上文的分析不難發(fā)現(xiàn)，新形勢下我國的財政稅收工作存在的問題并不是不能解決的，相信經(jīng)過努力的探索和創(chuàng)新實踐，我國的財政稅收改革工作定會得到巨大的進(jìn)步。

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