施工企業(yè)“兩金”壓降淺析

溫潔

摘 要 “兩金”是施工企業(yè)的主要資產(chǎn)，是指?jìng)鶛?quán)和存貨兩類資產(chǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，施工企業(yè)“兩金”呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。資金緊張的矛盾日益突出，已成為建筑施工企業(yè)發(fā)展的瓶頸。解決“兩金”壓降問題，是施工企業(yè)迫在眉睫的重要工作。

關(guān)鍵詞 “兩金” 壓降 債權(quán) 存貨

近年來，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)管理方式粗放發(fā)展，造成施工企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨占用的資金額度高居不下，工程墊資現(xiàn)象越來越多，結(jié)算付款進(jìn)度緩慢滯后?！皟山稹背掷m(xù)增長(zhǎng)，不僅加劇了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力，助長(zhǎng)了帶息負(fù)息攀升，也嚴(yán)重影響了企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量和盈利能力，弱化了施工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，嚴(yán)重地制約了業(yè)主和企業(yè)的生存和發(fā)展。

一、施工企業(yè)“兩金”的內(nèi)涵及現(xiàn)狀

所謂“兩金”，是指?jìng)鶛?quán)和存貨兩類資產(chǎn)，是建筑施工企業(yè)除貨幣資金之外非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)。“兩金”包括應(yīng)收款項(xiàng)的收回及存貨、應(yīng)付款項(xiàng)的壓減。存貨主要指庫(kù)存材料及已完工未計(jì)價(jià)的工程。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的源泉，如果不能有效地控制，企業(yè)很可能因資金鏈斷裂面臨重大危機(jī)。

二、施工企業(yè)“兩金”形成的原因

施工企業(yè)面對(duì)的施工市場(chǎng)類型復(fù)雜，工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)具有點(diǎn)多、面廣、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，工程計(jì)價(jià)支付流程較為復(fù)雜。結(jié)合施工企業(yè)實(shí)際，“兩金”形成的原因如下：

（一）存貨

施工企業(yè)存貨項(xiàng)目包括原材料及已完工未結(jié)算的工程項(xiàng)目。

1.正常生產(chǎn)形成的存貨。主要指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)置相關(guān)材料、低值易耗品等，隸屬于暫時(shí)性庫(kù)存。因受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、材料價(jià)格浮動(dòng)、訂單周期、項(xiàng)目經(jīng)理管理水平等因素制約，生產(chǎn)計(jì)劃與實(shí)際采購(gòu)嚴(yán)重脫節(jié)，使得企業(yè)的存貨管理盲目發(fā)展，生產(chǎn)用存貨無法正常周轉(zhuǎn)，低效無效資產(chǎn)總量逐年攀升。

2.業(yè)主計(jì)價(jià)滯后形成的已完工未計(jì)價(jià)存貨。主要指由于質(zhì)保金、工程價(jià)值計(jì)量、合同爭(zhēng)議等原因，未達(dá)到計(jì)量要求而形成的已完工未計(jì)價(jià)存貨，或業(yè)主受制于資金等原因，主觀采取延后計(jì)價(jià)模式形成的存貨。個(gè)別施工企業(yè)為了粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，將部分實(shí)際已發(fā)生的存貨成本待到項(xiàng)目完工后才啟動(dòng)概算清理工作，形成存量存貨。

（二）應(yīng)收款項(xiàng)

作為“兩金”中權(quán)重較大的部分，其成因主要為：

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。因合同約定的計(jì)價(jià)付款比例和期限，業(yè)主資金到位情況及項(xiàng)目計(jì)量中保證金預(yù)留比例等因素，造成應(yīng)收款項(xiàng)遲遲無法收回。

2.因墊支款項(xiàng)計(jì)入預(yù)付賬款。施工企業(yè)先期墊資因分包方資金周轉(zhuǎn)不良、商業(yè)信用下降等客觀原因易造成資金無法收回，造成墊資損失，形成工程拖欠款。

3.因施工形成的其他應(yīng)收款項(xiàng)、暫收款項(xiàng)。部分來源于外部市場(chǎng)開發(fā)中所繳納的投標(biāo)保證金，在投標(biāo)有效期內(nèi)無法及時(shí)收回，且一旦施工企業(yè)中標(biāo)后將立即轉(zhuǎn)作履約保證金。受制于施工企業(yè)工程期限長(zhǎng)、項(xiàng)目?jī)r(jià)值大等特性，其按項(xiàng)目?jī)r(jià)值估算保證金額度偏高，卻因施工期、計(jì)量等因素控制，在合同規(guī)定期限內(nèi)作為凍結(jié)資金無法周轉(zhuǎn)，長(zhǎng)久處于無動(dòng)態(tài)狀況。

此外，因施工企業(yè)項(xiàng)目多、面廣，處于交通不發(fā)達(dá)或偏遠(yuǎn)地區(qū)，長(zhǎng)期籌備期所需資金使用量大，物資采購(gòu)過于頻繁，此類管理用資金易形成債權(quán)，造成占用企業(yè)資金。

（三）備用金

備用金管理工作作為資金管理工作的一個(gè)組成部分往往被人們忽視，部分企業(yè)甚至未將其納入資金管理工作的范疇，致使備用金余額日益增長(zhǎng)，個(gè)別人借款甚至達(dá)幾十萬元，從而造成了企業(yè)資金緊張的局面。

三、施工單位“兩金”的壓控措施

施工企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持市場(chǎng)利益與風(fēng)險(xiǎn)共存，牢固樹立“兩金”壓控就是營(yíng)銷、就是創(chuàng)效的理念，將“兩金”工作與存貨考核機(jī)制和減債長(zhǎng)效機(jī)制有機(jī)融合。新形勢(shì)下，面對(duì)配套政策帶來的新困境，為有效壓縮應(yīng)收款項(xiàng)和存貨占用規(guī)模，提高資金運(yùn)行效率，建議實(shí)施方案如下：

（一）往來款項(xiàng)方面

對(duì)于外部市場(chǎng)開發(fā)項(xiàng)目，須先對(duì)業(yè)主單位作資信評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)可控情況下才可招投標(biāo)。大力清理陳欠，實(shí)行逾期欠款預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任清收入，必要時(shí)采取法律手段追究責(zé)任，推進(jìn)確認(rèn)損失債權(quán)的賬銷案存工作。一是對(duì)存量應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行逐筆梳理，完善應(yīng)收款項(xiàng)基礎(chǔ)檔案制定清收方案。二是引入銀行信用擔(dān)保方式。鼓勵(lì)采用銀行擔(dān)保方式解決履約保證金問題和工程質(zhì)保金，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。三是建議使用三方監(jiān)管模式管控資金。將項(xiàng)目資金以施工企業(yè)的名義建立業(yè)主、公司、銀行三方共管賬戶，實(shí)現(xiàn)專用資金三方監(jiān)管模式，避免停工危險(xiǎn)，保障施工資金來源。

（二）加強(qiáng)預(yù)付款管理，防范超付風(fēng)險(xiǎn)

原則上不得發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)，確實(shí)需要支付預(yù)付款的，一般不得超過合同總價(jià)款的30%。對(duì)未簽訂購(gòu)貨合同或已簽訂合同但未明確預(yù)付比例和付款方式的業(yè)務(wù)，不得支付預(yù)付款。

（三）存貨管理控制增量，定期清理存量

堅(jiān)持全面清查與重點(diǎn)清理、存量壓降與增量控制相結(jié)合的原則，聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)，關(guān)注重大事項(xiàng)的前清后結(jié)工作。一是嚴(yán)格控制增量。結(jié)合當(dāng)前生產(chǎn)需求確定采購(gòu)計(jì)劃，杜絕無計(jì)劃采購(gòu)。未結(jié)算工程方面，針對(duì)隱性債權(quán)“已完工尚未結(jié)算款”，明確關(guān)鍵業(yè)務(wù)的計(jì)量確認(rèn)和清算工作，追蹤變更合同的結(jié)算進(jìn)度，加速與業(yè)主的談判進(jìn)程，盡量減少爭(zhēng)議項(xiàng)目。二是大力清理存量。存貨方面，原材料管理須與采購(gòu)部門及時(shí)溝通，加快非正常存貨的清理工作。未結(jié)算工程應(yīng)將結(jié)算關(guān)口前移，加大在行業(yè)市場(chǎng)項(xiàng)目的清欠力度，爭(zhēng)取與業(yè)主積極溝通，加快工程結(jié)算進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目最終結(jié)算。

資金是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液，是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)。沒有資金流的生產(chǎn)型單位，必定舉步維艱、寸步難行，再華麗的建造合同都無法彌補(bǔ)資金的虧空所帶來的生產(chǎn)停滯。因此，施工企業(yè)應(yīng)將“兩金”壓降工作與施工企業(yè)治虧和清欠工作相結(jié)合，從源頭抓起，多管齊下，攜手聯(lián)動(dòng)，刻不容緩，切實(shí)防范和規(guī)避資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，建立并完善清欠清收的長(zhǎng)效機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的根本好轉(zhuǎn)。

（作者單位為遼河石油勘探局有限公司筑路工程分公司）