關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制路徑的探討

馬嘉琛

【摘 要】近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，為我國各領(lǐng)域的創(chuàng)新和改革帶來了重大的機(jī)遇，但當(dāng)前由于礦產(chǎn)資源逐漸減少，使得整個礦產(chǎn)勘查行業(yè)逐漸步入了轉(zhuǎn)型期，這一趨勢在一定程度上給我國地質(zhì)勘查行業(yè)的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，同行業(yè)之間的競爭日益激烈，若是企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)，便會給地質(zhì)勘查單位的競爭和發(fā)展帶來一定的阻礙，這表明要從根本上提升地質(zhì)勘查單位的整體管理水平，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙豐收，便要加強(qiáng)地質(zhì)勘查企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平。作為地質(zhì)勘查單位內(nèi)部管理的重要分支，內(nèi)部控制可以在一定環(huán)境下，提升單位的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營效率，并促進(jìn)各種資源優(yōu)化配置，保證單位在實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上促使資產(chǎn)的安全完整。與此同時，完善的內(nèi)部控制還能有效保證地質(zhì)勘查單位符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并能有效的應(yīng)對發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)地質(zhì)勘查單位的可持續(xù)發(fā)展，不斷推進(jìn)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，保證其先進(jìn)性和高效性，實(shí)現(xiàn)單位在激烈的市場競爭中也能實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的目的。鑒于此，本文著重分析研究了當(dāng)前地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制過程中存在的問題，并對其問題提出了幾點(diǎn)針對性的解決策略和建議，旨在為我國地質(zhì)勘查單位平穩(wěn)地度過瓶頸期并促進(jìn)其良性發(fā)展獻(xiàn)力。

【關(guān)鍵詞】地質(zhì)勘查單位；內(nèi)部控制；路徑

一、引言

內(nèi)部控制主要是指各個經(jīng)濟(jì)單位和組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的組織形式和責(zé)任分工制度，在具體應(yīng)用過程中，要結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行控制路徑的建立，并保證控制的實(shí)效性，且能夠降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，營造良好的內(nèi)部環(huán)境。本文以地質(zhì)勘查單位為具體的研究對象，并結(jié)合新時期的背景，對其內(nèi)部控制路徑的選擇進(jìn)行改進(jìn)，推動企業(yè)快速發(fā)展。在具體研究過程中，以內(nèi)部控制的介紹作為具體的引入，為后續(xù)路徑的選擇作為依據(jù)，并分析新時期地質(zhì)勘查企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出相應(yīng)的措施，從而增強(qiáng)地質(zhì)勘查企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，不斷提升內(nèi)部控制水平，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

二、內(nèi)部控制介紹

在對該課題進(jìn)行研究的過程中，內(nèi)部控制的介紹和理解是基礎(chǔ)，后續(xù)的工作需要在此基礎(chǔ)之上來開展，對于有關(guān)方面的介紹，主要包括內(nèi)部控制的特征、原則和要素3個方面的內(nèi)容，具體如下所示：

1.內(nèi)部控制的特征

內(nèi)部控制的特征主要表現(xiàn)在以下4個方面。其一，內(nèi)部控制要具有全面性，并不屬于某一個環(huán)節(jié)、某一個部門、某一個目標(biāo)實(shí)施過程的控制，要全面且系統(tǒng)，才能保證控制效果；其二，內(nèi)部控制需要具有持續(xù)性，必須能夠持續(xù)堅(jiān)持，避免間斷性導(dǎo)致的控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的情況發(fā)生；其三，內(nèi)部控制具有一定的關(guān)聯(lián)性，與日常的業(yè)務(wù)和管理之間聯(lián)系緊密，要注重相互之間的協(xié)調(diào)配合，避免產(chǎn)生內(nèi)部矛盾；其四，內(nèi)部控制行為之間具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，相互存在。

2.內(nèi)部控制的原則

內(nèi)部控制工作的開展以及體系的建立都要遵循一定的原則，否則將會影響內(nèi)部控制工作的實(shí)際效果。內(nèi)部控制工作的原則包括合法性、整體性、針對性、一慣性、適應(yīng)性、經(jīng)濟(jì)性和發(fā)展性7個方面?？傮w而言，內(nèi)部控制路徑的建立需要保證內(nèi)部控制工作開展實(shí)際可行，成本最低，具有較強(qiáng)的實(shí)用性，并且能夠與時俱進(jìn)，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，不斷在進(jìn)行創(chuàng)新，使企業(yè)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。

3.內(nèi)部控制的要素

內(nèi)部控制工作開展的要素主要有5個方面：其一，內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制工作開展的前提，包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置等等。其二，風(fēng)險(xiǎn)評估，主要是對影響企業(yè)內(nèi)部控制工作開展和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后及時制定相應(yīng)的措施，防患于未然。其三，控制活動設(shè)置，主要是為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而開展的相應(yīng)活動，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)行制定。如權(quán)責(zé)分配、內(nèi)控報(bào)告控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等等。其四，信息與溝通，保證內(nèi)部控制工作可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時性，并了解實(shí)際情況，有效利用信息，提高內(nèi)控的效率和質(zhì)量。其五，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督，通過監(jiān)督實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的順利開展，規(guī)避一些問題的發(fā)生。

通過以上的內(nèi)部控制介紹，在進(jìn)行地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制路徑建立的過程中，可以基于此進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)路徑的合理性，下面將結(jié)合實(shí)際進(jìn)行具體分析，以解決現(xiàn)實(shí)的問題，滿足發(fā)展需要為前提，進(jìn)行地質(zhì)勘查企業(yè)的內(nèi)部控制體系建立。

三、新時期地質(zhì)勘查企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

資源基礎(chǔ)，環(huán)境基礎(chǔ)以及工程基礎(chǔ)作為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的三大重要基礎(chǔ)，其地質(zhì)勘查單位更是肩負(fù)著國家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重任，在市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展下更是要展現(xiàn)其先進(jìn)性和高效性，從而發(fā)揮其最大的社會價值。但當(dāng)前我國地勘單位正面臨發(fā)展的瓶頸期，粗放型的管理模式以及較為分散的管理職能更是促使地勘行業(yè)在發(fā)展的過程中遇到阻礙，特別是在競爭日益激烈的情況下，地勘行業(yè)市場存在著一定的不良競爭行為，給單位的有序發(fā)展帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這就需要加強(qiáng)地勘行業(yè)內(nèi)部控制水平，特別是要保證內(nèi)部控制可以充分的發(fā)揮其自身最大的價值，從而促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)地度過其瓶頸期。

1.內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

內(nèi)部控制環(huán)境所包括的因素較多，主要的因素有風(fēng)險(xiǎn)管理理念、主體組成部分中相關(guān)成員的道德品質(zhì)和價值觀、企業(yè)的組織架構(gòu)和權(quán)責(zé)分配等方面的內(nèi)容。在新時期，地勘企業(yè)的業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，不僅是跨區(qū)域開展工作，還涉及到出國開展業(yè)務(wù)，這樣會受到異地文化、法律法規(guī)等等方面的影響，因此，對于內(nèi)部控制提出了新的要求。而在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，一些地勘企業(yè)的內(nèi)部控制理念、制度、組織架構(gòu)、方法、模式、權(quán)責(zé)分配等等都較為傳統(tǒng)，降低了整體控制效果，需要進(jìn)行改進(jìn)。

2.人員素質(zhì)有待提升

社會的發(fā)展，對于地勘企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的要求，需要其提高自身專業(yè)素質(zhì)，改變原有的理念和思維，能夠從新時期的行業(yè)發(fā)展背景、新政策、整體戰(zhàn)略等方面能進(jìn)行思考和成長。而實(shí)踐當(dāng)中，一些工作人員并沒有注重有關(guān)方面的學(xué)習(xí)和提升，存在思想滯后和專業(yè)水平不足的現(xiàn)象。如在信息化時代背景下，一些地質(zhì)勘查企業(yè)的工作人員的信息滯后性較為嚴(yán)重，難以有效的應(yīng)用信息化技術(shù)和設(shè)備來提高內(nèi)部控制的效果，對于信息的使用率較低等等。

3.內(nèi)部控制體系建設(shè)需要進(jìn)一步完善

當(dāng)前我國地質(zhì)勘查企業(yè)處于粗放型的發(fā)展，這種粗放型的發(fā)展導(dǎo)致地質(zhì)勘查單位的內(nèi)部管理存在一定的不完善性，主要便體現(xiàn)在單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)的不完善的方面。一些地勘企業(yè)注重業(yè)務(wù)的開展和經(jīng)濟(jì)效益的提升，對于內(nèi)部控制體系的價值和意義認(rèn)識不足，在建立方面存在一定的缺陷，與新時期的發(fā)展要求存在差距。比如說內(nèi)部控制制度建立、控制目標(biāo)制定、控制方法實(shí)施等等，都需要進(jìn)行針對性的改進(jìn)。與此同時，一些地勘企業(yè)并沒有對此進(jìn)行認(rèn)真思考，體系并不健全，內(nèi)部控制過程中責(zé)任不明、沒有形成管理閉環(huán)、信息利用率不高等問題較為常見。

4.內(nèi)控程序設(shè)置不夠合理

內(nèi)部控制程序需要結(jié)合新時期的相關(guān)理念以及企業(yè)實(shí)際情況來進(jìn)行設(shè)置。而在實(shí)踐當(dāng)中，一些地勘企業(yè)對于內(nèi)部控制程序的理解存在誤區(qū)，認(rèn)為增加一些內(nèi)部控制程序會降低工作效率，不利于實(shí)際工作的開展，因此，在進(jìn)行程序設(shè)計(jì)過程中過于簡單，導(dǎo)致存在一定漏洞。還有一些地勘企業(yè)內(nèi)部控制程序設(shè)計(jì)過度復(fù)雜，導(dǎo)致程序之間發(fā)生重復(fù)的現(xiàn)象，不利于工作開展結(jié)果的評價以及發(fā)生問題之后的追責(zé)，也會導(dǎo)致一些人員工作積極性不高，互相推諉。除此以外，還有一些程序顛倒的情況存在，比如說在財(cái)務(wù)方面，沒有進(jìn)行實(shí)際的分析，就進(jìn)行計(jì)劃的制定，沒有進(jìn)行實(shí)際的審核和評價，就進(jìn)行計(jì)劃的實(shí)施等等。

四、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制策略

針對地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制中存在的上述問題，結(jié)合地質(zhì)勘查企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部控制工作開展策略的制定，解決當(dāng)前地質(zhì)勘查企業(yè)內(nèi)部控制過程中面臨的問題，并注重結(jié)合內(nèi)部控制的特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)以及國家相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范地勘企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的創(chuàng)新。由于地址勘查單位的內(nèi)部控制環(huán)境存在一定的問題和漏洞，且法人治理結(jié)構(gòu)不完善，這就需要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，并完善法人治理結(jié)構(gòu)，促使地勘單位在進(jìn)行重大項(xiàng)目抉擇的過程中可以具有遠(yuǎn)見性和高效性，從而幫助單位平穩(wěn)的度過其瓶頸期，作為企業(yè)的高層管理人員要具有遠(yuǎn)見卓識，各級員工也要積極配合，形成全體人員都具有較高的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識的氛圍。在這一過程中，企業(yè)要通過日常工作的宣傳、案例講解、內(nèi)部學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等等提高全員的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識，并樹立先進(jìn)和典型來帶動大家的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并以領(lǐng)導(dǎo)作為具體工作開展的負(fù)責(zé)人，指導(dǎo)實(shí)際行動，做到風(fēng)險(xiǎn)管控的優(yōu)質(zhì)高效。第二，建立道德行為準(zhǔn)則體系。道德素質(zhì)是一個企業(yè)評價員工優(yōu)劣的基本內(nèi)容，良好的道德素質(zhì)可以避免一些違法犯罪行為的發(fā)生，提高員工工作的積極性和責(zé)任感，增強(qiáng)彼此之間的配合，降低管理成本，消除安全隱患，這都是降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制能力的保障。所以說，地勘企業(yè)要根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)、發(fā)展目標(biāo)、實(shí)際情況等建立一套被員工所接受和推崇的道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則體系，形成《員工道德準(zhǔn)則與行為規(guī)范》，并將其融入到企業(yè)文化建設(shè)當(dāng)中，保證這一工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高內(nèi)部控制能力，優(yōu)化控制環(huán)境。第三，明確各機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)。地勘企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)分解，使各機(jī)構(gòu)能夠相互協(xié)調(diào)，減輕工作壓力，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境?？梢远ㄆ谂c外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士進(jìn)行溝通，建立合作機(jī)制，檢查內(nèi)控工作中存在的問題，進(jìn)行改進(jìn)。

2.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高工作人員素質(zhì)

首先，企業(yè)需要建立針對性的培訓(xùn)體系，并形成一定的制度，聘請專業(yè)人士講解新時期地勘企業(yè)內(nèi)部控制的要求、目標(biāo)、方法以及創(chuàng)新方面的相關(guān)情況，尤其是信息化的使用。并通過實(shí)際案例進(jìn)行說明，使相關(guān)工作人員進(jìn)行思想轉(zhuǎn)變，然后通過實(shí)際的工作開展進(jìn)行評價和分析，找出不足之處，注重理論與實(shí)踐操作能力之間的有效結(jié)合，避免單純的思想和意識提升，導(dǎo)致的工作效果較差的問題發(fā)生。筆者建議，可以與一些相關(guān)的服務(wù)企業(yè)以及高校合作，進(jìn)行人才委培和合作式管理，然后進(jìn)行自我提升。其次，人員素質(zhì)的提升還要體現(xiàn)在對內(nèi)部控制信息化方面的自我學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力等等，這需要企業(yè)設(shè)置團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)模式、學(xué)習(xí)目標(biāo)、獎懲措施，作為具體的動力。還要建立績效評價體系和獎懲機(jī)制，提高工作人員的積極性和責(zé)任感，使其在內(nèi)部控制方面具有自我提升的主動性，可以從德、能、勤、績、廉等方面建立評價體系。

3.結(jié)合新理念健全內(nèi)部控制體系

第一，可以結(jié)合信息化技術(shù)，進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建立。由于地勘單位在發(fā)展的過程中整體缺乏一定的科學(xué)性和先進(jìn)性，并缺少計(jì)算機(jī)技術(shù)的幫助，從而致使內(nèi)部控制不力，這就要將內(nèi)部控制與信息技術(shù)相結(jié)合，打造具有先進(jìn)性和實(shí)時性的內(nèi)部控制體系。比如說建立信息共享服務(wù)中心，對于企業(yè)相關(guān)部門的所有信息進(jìn)行匯總、分析和儲存，然后通過平臺進(jìn)行發(fā)布，且需要分為兩部分來建設(shè)，對內(nèi)則是主要的內(nèi)部控制部門與其他部門之間、部門與部門之間、個人與內(nèi)控部門之間的網(wǎng)絡(luò)連接和信息溝通。對外則是企業(yè)與政府、其他相關(guān)的合作企業(yè)、市場情況之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，為決策制定提供依據(jù)，提高內(nèi)部控能力和措施制定的合理性。第二，對于內(nèi)部控制信息化模式下的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、人員選配、控制制度、控制方法、控制目標(biāo)等等進(jìn)行重新設(shè)置，可以借鑒有關(guān)方面的經(jīng)典案例，進(jìn)行對比分析，合理制定。比記者經(jīng)過總結(jié)，建立了如下的體系，僅供參考：內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)和案例學(xué)習(xí)—企業(yè)實(shí)際情況調(diào)查—企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)置—企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)落實(shí)方案制定—企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和輔助性條件的形成—企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展—企業(yè)內(nèi)部控制過程的問題分析和改進(jìn)—企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)果的評價和總結(jié)。

4.優(yōu)化內(nèi)控程序，簡捷高效

企業(yè)內(nèi)部控制程序設(shè)計(jì)要滿足實(shí)際的需求，并且能夠?qū)崿F(xiàn)高效率、系統(tǒng)化、規(guī)范性和協(xié)調(diào)性。首先，剔除一些不科學(xué)的程序，增加一些重要程序，避免繁榮拖沓。與此同時，還要進(jìn)行內(nèi)部控制程序合理性的分析，聽取各部門的建議，并以實(shí)際效果最優(yōu)和風(fēng)險(xiǎn)最低為原則；其次，內(nèi)部控制程序建設(shè)溝通的及時性，并保證整個流程順序的合理性，形成內(nèi)部控制閉環(huán)，消除程序順序顛倒的問題，能夠優(yōu)質(zhì)高效的完成工作目標(biāo)；再次，內(nèi)控程序設(shè)置要以行政程序法為依據(jù)，盡量降低執(zhí)行者的自由裁量權(quán)，規(guī)避一些程序違法行為的發(fā)生。除此以外，還要對這一過程進(jìn)行監(jiān)督，建立自我監(jiān)督、同事之間相互監(jiān)督、部門監(jiān)督、部門與部門之間的監(jiān)督、相應(yīng)的組織監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督等等的監(jiān)督機(jī)制，消除內(nèi)部控制的“旁觀者”心態(tài)，實(shí)現(xiàn)全員、全過程的監(jiān)管。

五、結(jié)束語

綜上所述，在進(jìn)行地勘企業(yè)內(nèi)部控制工作開展過程中，需要結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)知識，從實(shí)際情況出發(fā)，注重地勘企業(yè)的行業(yè)現(xiàn)狀、自身實(shí)際情況以及相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)，融合新時期的理念與技術(shù)，以解決現(xiàn)實(shí)問題，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，建立內(nèi)部控制體系。提升內(nèi)部控制人員的素質(zhì)、完善內(nèi)控體系、改善內(nèi)控環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)控程序，提高內(nèi)部控制的整體水平。

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