商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及改善對(duì)策

蔣梅

摘 要：商業(yè)銀行是以營(yíng)利為目的，并且通過(guò)多種方式籌集資金的一種金融機(jī)構(gòu)，其主要業(yè)務(wù)有存款、貸款、匯兌、儲(chǔ)蓄等，承擔(dān)信用中介職能。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行的重要組成部分，其主要工作是對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)與工作進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)，對(duì)商業(yè)銀行未來(lái)的發(fā)展起到指導(dǎo)性作用。本文對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并且研究出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，以期促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的進(jìn)步與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展現(xiàn)狀；優(yōu)化策略

引言

商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，由于審計(jì)業(yè)務(wù)眾多、審計(jì)難度較大，因此存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以通過(guò)合理的手段降低商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行目前較為關(guān)注的工作。審計(jì)人員在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中扮演著重要的角色，其素質(zhì)直接影響審計(jì)的最終結(jié)果，所以，商業(yè)銀行管理人員要不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的知識(shí)素養(yǎng)與專業(yè)技能，促進(jìn)審計(jì)的結(jié)果更加科學(xué)。

1商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1缺乏先進(jìn)的審計(jì)理念

目前，我國(guó)現(xiàn)行的商業(yè)銀行審計(jì)方法較為陳舊，對(duì)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理尚無(wú)過(guò)多涉及。內(nèi)部審計(jì)是主要工作仍然放在檢查財(cái)務(wù)工作的錯(cuò)誤和對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理的方面，具有一定的局限性，只注重檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合法、合規(guī)等，而缺少對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、借貸資產(chǎn)、信貸業(yè)務(wù)等方面實(shí)施嚴(yán)格的審計(jì)工作，使得商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)缺乏一定的的監(jiān)督效率，從而無(wú)法對(duì)銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)、崗位規(guī)范、內(nèi)部控制等情況做出事前的總體評(píng)價(jià)和建議，真正意義上的審計(jì)咨詢活動(dòng)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中并不常見(jiàn)。

1.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏合理性

隨著經(jīng)濟(jì)水平的逐漸提高，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷的優(yōu)化與發(fā)展，但是現(xiàn)階段，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還沒(méi)有發(fā)展成熟，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還缺乏一定的合理性，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一個(gè)方面，總行設(shè)立的審計(jì)部只是一個(gè)職能部門，沒(méi)有達(dá)到其應(yīng)有的地位，既不利于其有效參與全行最高層的管理活動(dòng)，也不利于對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督工作有效開(kāi)展，另外，商業(yè)銀行的派出機(jī)構(gòu)以及各分行的升級(jí)工作缺乏明確的上下級(jí)觀念，容易導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程的混亂；第二個(gè)方面，分行總審計(jì)室與總行審計(jì)部、本級(jí)銀行的雙重附屬關(guān)系，也對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)監(jiān)督工作造成了一定的影響；第三個(gè)方面，一級(jí)分行總審計(jì)室所派駐的辦事處，本質(zhì)上就是原來(lái)二級(jí)分行審計(jì)機(jī)構(gòu)的簡(jiǎn)單組合，并不是真正意義上的跨區(qū)域管理。這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏一定的合理性，使得審計(jì)工作的有效開(kāi)展，影響了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性、權(quán)威性，不利于商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

1.3內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)陳舊

目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)基本上是項(xiàng)目基礎(chǔ)審計(jì)，其審計(jì)方法是要求審計(jì)者個(gè)人要具備一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用抽樣的形式進(jìn)行實(shí)際工作。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的信息化水平不斷提高，商業(yè)銀行的大部分業(yè)務(wù)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來(lái)進(jìn)行工作，銀行業(yè)務(wù)方式的變化使得部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端發(fā)生了轉(zhuǎn)移，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)也形成了新的挑戰(zhàn)。但是目前，我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)工作的信息化水平還沒(méi)有得到全面發(fā)展，有時(shí)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，存在不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，審計(jì)技術(shù)方法的陳舊制約著我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

1.4內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高

目前，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)歷普遍偏低，一般都是由經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工進(jìn)行審計(jì)工作，綜合素質(zhì)普遍不高，所以導(dǎo)致內(nèi)審結(jié)論的準(zhǔn)確性大打折扣，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重的錯(cuò)誤，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在被審計(jì)單位的權(quán)威性。而且，通常商業(yè)銀行的審計(jì)工作一般只涉及到低層面的業(yè)務(wù)，對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理等決策層面不能進(jìn)行很好的監(jiān)督、指導(dǎo)作用，從而不能有效地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有參考價(jià)值、有建設(shè)意義的審計(jì)信息和審計(jì)建議，容易導(dǎo)致商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化策略

2.1優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法

首先，商業(yè)銀行的工作中心要發(fā)生相應(yīng)的改變，逐漸提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的重視，加強(qiáng)商業(yè)銀行審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)排查、風(fēng)險(xiǎn)治理、風(fēng)險(xiǎn)防范等手段，客觀、全面、準(zhǔn)確地對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，進(jìn)而起到內(nèi)部審計(jì)在防范銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)上的作用。其次，要加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的信息化進(jìn)程，充分利用計(jì)算機(jī)設(shè)備以及網(wǎng)絡(luò)資源，增強(qiáng)審計(jì)工作的科學(xué)性，提高審計(jì)的效率，更全面、更準(zhǔn)確、更快速地完成審計(jì)工作。然后，要不斷擴(kuò)大審計(jì)工作的規(guī)模，加大監(jiān)督范圍，保障商業(yè)銀行審計(jì)工作的有效性，有利于商業(yè)銀行加強(qiáng)事前風(fēng)險(xiǎn)的分析，加強(qiáng)事中風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，加強(qiáng)事后風(fēng)險(xiǎn)的防范，避免遺漏潛在的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤判斷風(fēng)險(xiǎn)的高低。

2.2構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)

目前我國(guó)的審計(jì)結(jié)構(gòu)的建立缺乏一定的科學(xué)性與有效性，所以構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)是十分有必要的。想要提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，首先要要借鑒國(guó)際上先進(jìn)商業(yè)銀行普遍采取的具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)體系，然后學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還要設(shè)置商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的垂直化管理體系，即對(duì)人員編制、工資費(fèi)用、人事考核任免、業(yè)績(jī)考核和信息渠道實(shí)行垂直管理，避免商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他派駐行之間的利益交往，提高管理的透明度。

2.3建立審計(jì)評(píng)估機(jī)制

在對(duì)每家銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，都應(yīng)當(dāng)做到有差異化的分類審計(jì)，在商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要做到對(duì)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，及時(shí)排查各類風(fēng)險(xiǎn)，并且建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，然后再針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題加以治理，還要將中高級(jí)以上的風(fēng)險(xiǎn)列入內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注清單，要及時(shí)分析中高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的成因及特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)中高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與控制力度，進(jìn)而有針對(duì)性的制定相關(guān)的降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的排查與治理的過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程的全方位監(jiān)測(cè)，把跟蹤審計(jì)作為整個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的重要組成成分，時(shí)時(shí)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況，以便后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)排查工作更有針對(duì)性的進(jìn)行實(shí)施。

2.4提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

隨著時(shí)代的發(fā)展，金融形勢(shì)的不斷變化，對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)工作者提出了更高的要求，面對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高的現(xiàn)象，總行應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，使其跟得上時(shí)代的潮流和變化，使其在面對(duì)問(wèn)題時(shí)可以用不同的思維方式考慮。首先，在商業(yè)銀行的審計(jì)隊(duì)伍中，加入一些工作經(jīng)驗(yàn)豐富、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、綜合素質(zhì)與專業(yè)技能較高的審計(jì)人才，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)水平，盡可能達(dá)到2%的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員占比。其次，商業(yè)銀行要定期舉行專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)與技能，提高工作效率。然后，建立一套科學(xué)完善的人才準(zhǔn)入和退出機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制等，提高商業(yè)銀行工作人員的整體素質(zhì)。

結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)際金融行業(yè)的不斷發(fā)展，與金融服務(wù)、金融模式、金融工具的不斷創(chuàng)新，我國(guó)商業(yè)銀行的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，所以作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)工作，必須要改變現(xiàn)狀、全面創(chuàng)新以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新要求。

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