試論企業(yè)應(yīng)付賬款的管理與風險防范

馬慶安

摘 要：應(yīng)付賬款是企業(yè)在購買商品、材料或接受勞務(wù)供應(yīng)時發(fā)生的債務(wù)，是在商品、材料或勞務(wù)在交易中所形成的商業(yè)信用。目前，在我國企業(yè)的資金短缺、應(yīng)付賬款管理能力不足等是普遍存在的問題，這些問題在經(jīng)濟危機的背景下顯得尤為突出。本文主要以優(yōu)化企業(yè)管理為目的，對企業(yè)的應(yīng)付賬款的管理以及應(yīng)付賬款的風險防范做了一些的探討，并研究得出了相應(yīng)的管理決策與防范手段。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)付賬款；管理；風險防范

由于供應(yīng)商有著對提高銷售增長率、擴大市場份額的競爭意識和偏好，所以其與金融機構(gòu)相比，在于企業(yè)商業(yè)交易上面，有著更為慷慨和靈活的商業(yè)信用，這便形成了企業(yè)應(yīng)付賬款的自然融資性。不過，如果企業(yè)不能夠按規(guī)定日期償還應(yīng)付賬款，則其將會面臨企業(yè)信用危機，甚至可能會引起企業(yè)財務(wù)危機的產(chǎn)生，最終還有導致企業(yè)破產(chǎn)的可能性。因此，企業(yè)應(yīng)付賬款的管理以及應(yīng)付賬款的風險防范在企業(yè)管理中是占有十分重要的位置的。

一、企業(yè)應(yīng)付賬款的成因

企業(yè)應(yīng)付賬款的形成，主要是受到企業(yè)自身的資金管理和國家政策等因素的影響。具體來說，企業(yè)應(yīng)付賬款的成因有以（）下幾個方面。

1.市場競爭形成的應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款主要表現(xiàn)是企業(yè)占用了其他企業(yè)資金，在企業(yè)的持續(xù)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，其資金是有限的，往往不能以全部資金去支付購入款項。只有在受到產(chǎn)品銷售貨款之后，才能補償在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的應(yīng)付賬款。在目前的買方市場經(jīng)營條件下，由于企業(yè)資金支付能力有限，所以供應(yīng)方一般采取的都是賒銷的手段。

2.企業(yè)個人行為造成的應(yīng)付賬款

企業(yè)在經(jīng)濟交往中，往往鼓勵采購人員采用掛帳采購的方法，相應(yīng)形成應(yīng)付賬款，減輕企業(yè)資金的緊張度。這樣一來，就有的人在采購的時候，在沒有產(chǎn)品升級、換代以及實際生產(chǎn)的需求的情況下，毫無采購計劃的過濫采購使得企業(yè)庫存出現(xiàn)嚴重積壓的現(xiàn)象。甚至有的采購工作人員不以企業(yè)利益為主，為了個人私利，在收取了他人的好處費之后，加大企業(yè)采購量，給企業(yè)帶來了過高的應(yīng)付賬款。另外，有些企業(yè)還有一些不正確的應(yīng)付賬款處理方式，例如賴賬、惡意拖欠等行為，這種行為帶來的結(jié)果就是應(yīng)付賬款日益增加。

3.銀行信貸和應(yīng)收賬款也會促使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)付賬款

隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，而企業(yè)的自有資金是有限的，周轉(zhuǎn)資金短缺的趨勢也會日益明顯，銀行信貸成了企業(yè)流動資金的一個重要來源。但是，目前很多銀行都在進行一些商業(yè)化的改革，改革后的銀行為了確保企業(yè)的貸款質(zhì)量，在對企業(yè)放貸時，一般要通過大量的考察和多重環(huán)節(jié)的審批。因此，企業(yè)從銀行借款的難度增大了，為了持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)必須采用掛賬采購。

二、企業(yè)應(yīng)付賬款的管理

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

應(yīng)付賬款是一項需要直接責任人、領(lǐng)導和工作人員共同協(xié)作的企業(yè)行為。這項工作需要主要領(lǐng)導對應(yīng)付賬款工作的指導管理，分管領(lǐng)導對各有關(guān)部門的內(nèi)部控制管理。為了完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)需要建立有制約、多層次的采購審批手續(xù)，例如制定庫存管理辦法、采購?fù)稑斯芾磙k法、物資采購合同管理辦法、物資采購價格管理辦法、物資采購審計管理辦法、物資采購人員管理辦法等等審批手續(xù)。并且，通過對采購計劃、數(shù)量、架構(gòu)、金額等的審批，使得企業(yè)的應(yīng)付賬款控制在最佳水平上。

2.嚴格規(guī)范應(yīng)付賬款的掛帳和庫存管理

企業(yè)應(yīng)該嚴格的規(guī)范應(yīng)付賬款的掛賬全過程的管理，不符合物資采購規(guī)定的堅決不掛帳。例如，無入庫或入庫檢驗合格標志、運費發(fā)票與物資采購發(fā)票不配比、增值稅發(fā)票不合格、價格、運輸方式或包裝物與合同不符、質(zhì)量不合格等等不合規(guī)范的情況，都不允許掛賬，同時還要對其采取相應(yīng)的解決措施。企業(yè)采購的物資，經(jīng)過質(zhì)檢部門的質(zhì)量檢查合格后，進入庫房存放。采購人員是需要憑借入庫點驗單、物資檢驗合格證和發(fā)票到企業(yè)的財務(wù)部門報銷，形成應(yīng)付賬款的，因此，庫存管理對應(yīng)付賬款來說非常重要。由于市場上產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度加快，庫存積壓過甚必然會引起被市場淘汰的風險；而庫存物資過少，在生產(chǎn)急需時又會給企業(yè)的正常生產(chǎn)造成不利影響。因此，企業(yè)必須確定合理的存貨資金金額和庫存水平，加強對庫存的管理，才能使得應(yīng)付賬款有一個合理的穩(wěn)定水平。

3.定期進行嚴格的審計

為了防止企業(yè)管理不嚴帶來的各種應(yīng)付賬款問題，企業(yè)要對其應(yīng)付賬款的發(fā)生和支付的全過程進行詳細的審查。例如在對物資采購價格進行審計的時候，對于增值稅專用發(fā)票上面物資價格、包裝費、保險費和運雜費，如有任何一項與合同上的價格不一致，則應(yīng)該對其費用進行拒付。通過嚴格審計，可以查出企業(yè)在經(jīng)營過程中所存在的應(yīng)付賬款管理問題，并得出妥善的解決問題的方法。定期的嚴格的審計能夠使得企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一個良性的循環(huán)，這為企業(yè)在參與國內(nèi)外的市場競爭中創(chuàng)造了一個良好的條件。

三、企業(yè)應(yīng)付賬款的風險防范

應(yīng)付賬款的風險管理是與采購、生產(chǎn)、運輸、市場等部門的控制與運作息息相關(guān)的。企業(yè)在針對應(yīng)付賬款的風險時，可以采取降低、回避和分擔風險等管理策略。

1.確定應(yīng)付賬款控制庫存目標

應(yīng)付賬款控制目標庫存的明確是應(yīng)付賬款水平的一個直接影響因素。企業(yè)只有在確定了其庫存目標之后，合理的分配企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，使現(xiàn)金的流出和流入相匹配，這樣一來才能企業(yè)在滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的情況下降低企業(yè)應(yīng)付賬款的風險。企業(yè)在確定應(yīng)付賬款控制目標，需要考慮到企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、市場物價走勢、企業(yè)的經(jīng)營狀況等等因素。

2.提高信息化管理水平

信息化管理是企業(yè)防范庫存波動風險的一個重要手段，是對企業(yè)各個部門能力進行整合的一個關(guān)鍵。企業(yè)的信息管理系統(tǒng)是一個為企業(yè)存貨的控制和周轉(zhuǎn)提供準確的信息，為企業(yè)各個部門的實時動態(tài)提供了信息交流的平臺。在企業(yè)管理中引入信息管理系統(tǒng)，應(yīng)用倉庫管理信息系統(tǒng)、局域網(wǎng)、條形碼等信息管理技術(shù)可以降低庫存的波動性，提高存貨的周轉(zhuǎn)率。在企業(yè)應(yīng)付賬款管理中，引入ERP 系統(tǒng)，可以把企業(yè)的財務(wù)管理、產(chǎn)品分銷、存貨周轉(zhuǎn)、生產(chǎn)和采購等各項業(yè)務(wù)集合在一起，將生產(chǎn)和流通中的庫存控制在最佳水平，為庫存管理節(jié)省了不少費用，降低了應(yīng)付賬款的波動性風險。

3.讓供應(yīng)商分擔風險

企業(yè)占用供應(yīng)商資金只有在企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期與存貨周轉(zhuǎn)周期之和小于應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)周期的情況下，才會對企業(yè)提高資金使用率有利。如果企業(yè)在其價值鏈中處于一個主導地位，則企業(yè)可以依賴其產(chǎn)品、技術(shù)和品牌的優(yōu)勢讓供應(yīng)商自愿接受企業(yè)制定的供貨、質(zhì)量標準以及付款條件。讓供應(yīng)商將存貨放在企業(yè)的倉庫，但不確認為應(yīng)付賬款，在存貨進入流水環(huán)節(jié)的時候才正式確認應(yīng)付賬款。這實質(zhì)上就實現(xiàn)企業(yè)的“零庫存”管理，有效的將企業(yè)應(yīng)付賬款風險轉(zhuǎn)移給了供應(yīng)商，實現(xiàn)了讓供應(yīng)商分擔風險的管理決策。

總而言之，通過完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度、加強庫存管理、提高信息化管理水平、合理轉(zhuǎn)移企業(yè)風險等管理策略可以有力的控制企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和資金的安全性，并對企業(yè)的應(yīng)付賬款風險有了一個很好的防范。這些管理策略的實施不僅能夠使得企業(yè)有效的降低、規(guī)避和分擔應(yīng)付賬款風險，還能使得企業(yè)享受到應(yīng)付賬款的低成本性和便利性。

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