企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法分析

李力

摘 要：內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營效率和管理效果具有重要的意義，是提升企業(yè)管理水準(zhǔn)的重要方法。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，企業(yè)經(jīng)營方式也在隨之變化，因此，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制方法，本文將對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢下的企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探究，提出有效進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的策略以及評(píng)價(jià)方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；有效性；評(píng)價(jià)方法；分析

引言

實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要因素是有可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)利益，所以企業(yè)需要進(jìn)行有效的內(nèi)部控制來監(jiān)督和引導(dǎo)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有效的內(nèi)部控制需要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況和目標(biāo)而制定，這樣才可以引導(dǎo)并監(jiān)督企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，并且作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的一種保障。

一、內(nèi)部控制的有效性對(duì)于企業(yè)至關(guān)重要

為了保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整，內(nèi)部控制需要企業(yè)的各管理層之間確保利益相關(guān)信息的正確可靠，使之協(xié)調(diào)并且可控，利用單位內(nèi)部層級(jí)的相互制約、聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有實(shí)際控制權(quán)的制度，并使其更加規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的完整的體系[1]。有效的企業(yè)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)更加有序的進(jìn)行，防范企業(yè)在經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制的對(duì)象為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的所有員工，是一項(xiàng)客觀的企業(yè)管理工作，內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制決策，確保企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮充分的作用。

二、內(nèi)部控制有效性的因素及其影響

關(guān)鍵性因素可以直接決定企業(yè)內(nèi)部控制是否完整有序， 這些因素直接反映了企業(yè)內(nèi)部控制制度是否科學(xué)合理、制度的受重視程度以及對(duì)內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行是否落實(shí)到位。所以企業(yè)在制定有效的企業(yè)內(nèi)部控制方案的之前，應(yīng)當(dāng)充分了解并掌握能夠影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的要素，并針對(duì)這些要素對(duì)內(nèi)部控制方案進(jìn)行調(diào)整使其更加完善[2]。

（一）內(nèi)部控制的重視程度直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

想要提高一項(xiàng)制度的有效性，就要讓企業(yè)了解這項(xiàng)制度的重要性。為防止有章不循和有法不依這些想象的惡性循環(huán)， 就要提高監(jiān)管和管制的強(qiáng)度，避免內(nèi)部控制制度沒有實(shí)權(quán)、無法深入企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制，這種現(xiàn)象不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)利益；同時(shí)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要以身作則，發(fā)揮帶頭作用，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義。

（二）建立有針對(duì)性的企業(yè)內(nèi)部控制決策

企業(yè)之所以在建立了內(nèi)部控制制度后依然出現(xiàn)了大量的紕漏和弊端，是因?yàn)榻⒌膬?nèi)部控制政策和方案不夠科學(xué)、合理，并不是因?yàn)橹贫ǖ膬?nèi)部制度不夠完善。這種問題的出現(xiàn)是因?yàn)槠髽I(yè)沒有結(jié)合自身的狀況、特點(diǎn)和運(yùn)營目標(biāo)制定出針對(duì)自己企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，盲目的效仿、搬運(yùn)其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制方案，因此，看似內(nèi)部控制制度完美無缺，實(shí)際上卻造成了企業(yè)自身在不適用于自己的內(nèi)部控制制度下出現(xiàn)了很多運(yùn)營弊端，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀以及我國市場宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制決策，綜合內(nèi)部因素與外部因素，全方位完善企業(yè)內(nèi)部控制工作。

（三）內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于落實(shí)

在制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度之后，認(rèn)真貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度，才能使這項(xiàng)制度在企業(yè)中發(fā)揮作用。全員強(qiáng)制性的參與、高度重視、認(rèn)真謹(jǐn)慎、做出準(zhǔn)確及時(shí)的判斷能夠保證內(nèi)部控制制度的有效性；同時(shí)需要提高企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平，從根本上保證內(nèi)部控制的順利開展，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益實(shí)現(xiàn)。

（四）只有健全的約束機(jī)制才能使內(nèi)部控制有效的進(jìn)行

任何緊密的規(guī)范和制度都會(huì)有出錯(cuò)的時(shí)候，所以企業(yè)需要有一套完整全面的監(jiān)督約束機(jī)制，對(duì)出現(xiàn)的弊端和紕漏進(jìn)行及時(shí)的修改。企業(yè)需要采取連續(xù)的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制能夠正確無誤的開展，因此，掐好人員的準(zhǔn)入門檻、對(duì)監(jiān)督人員的職業(yè)道德和社會(huì)道德進(jìn)行高標(biāo)準(zhǔn)的綜合考量，才能確保企業(yè)利益不被損害，把好實(shí)現(xiàn)有效控制的最后一關(guān)。

三、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的方法

評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制的合理性和有效性通常需要借助一定的工具和方法，在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)活動(dòng)可以從以下三方面開展：第一，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否完整，企業(yè)是否從多方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，例如企業(yè)是否貫徹落實(shí)控制活動(dòng)，是否結(jié)合自身狀況調(diào)整控制環(huán)境，各層級(jí)部門之間的信息溝通是否沒有漏洞，人員之間的相互監(jiān)督和自律性是否需要加強(qiáng)等；第二，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否依據(jù)了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，在執(zhí)行過程中是否具備經(jīng)濟(jì)性、效率性、操作性和可靠性，畢竟內(nèi)部控制的根本目的是為了讓企業(yè)得到更好的利益；第三，內(nèi)部控制是否符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的適應(yīng)情況體現(xiàn)在，企業(yè)內(nèi)部控制的工作成果上，企業(yè)經(jīng)營狀況是否得到有效的發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和質(zhì)量是否得到提高，能否有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。下面來概述以下兩種內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的方法[3]。

（一）詳細(xì)評(píng)價(jià)法

詳細(xì)評(píng)價(jià)法是一種從內(nèi)部控制制度開始落實(shí)，到企業(yè)完成目標(biāo)實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)的方法，企業(yè)結(jié)合自身的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營特點(diǎn)，從已經(jīng)制定好的內(nèi)部控制制度和制度的運(yùn)行方式中， 找出存在的漏洞和不合理現(xiàn)象，來判斷企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。詳細(xì)評(píng)價(jià)法評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的依據(jù)是內(nèi)部控制體系的組成，并且對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行測試，然后進(jìn)行綜合， 在此基礎(chǔ)上再對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法

這種方法要求企業(yè)的發(fā)展目的存在風(fēng)險(xiǎn)性，并確定企業(yè)是否能通過內(nèi)控來化解風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)結(jié)果來識(shí)別內(nèi)部控制的有效依據(jù)、運(yùn)行的狀態(tài)、運(yùn)行性能的保障、控制缺陷等[4]。

四、選擇完善內(nèi)部控制有效性的方法

大致可以從三個(gè)角度選擇：企業(yè)內(nèi)部完善的內(nèi)控披露制度，建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和企業(yè)要重視內(nèi)控環(huán)境[5]。

如何順應(yīng)民意、提升民主化程度成為企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行之前必須要思考的問題，把信息做到公開透明，將內(nèi)部控制的相關(guān)信息無遺漏的告知員工，上市公司還要按照證監(jiān)會(huì)的要求對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行披露。其次，企業(yè)要對(duì)業(yè)務(wù)憑證制度進(jìn)行完善，使企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有留底，有理有據(jù)，并且要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，不能只走形式。最后，企業(yè)應(yīng)凈化內(nèi)部控制工作的環(huán)境，提高企業(yè)員工的思想覺悟，營造良好的工作氛圍，明確自身的經(jīng)營目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)自身實(shí)際狀況執(zhí)行一套符合自身的制度[6]。

結(jié)束語

綜上所述，時(shí)代的發(fā)展會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制不斷帶來新的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)以積極的心態(tài)面對(duì)這些挑戰(zhàn)，結(jié)合自身的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，針對(duì)企業(yè)發(fā)展中的不足，制定相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制決策，分析影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的因素，加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，在企業(yè)經(jīng)營管理中認(rèn)真落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制工作，有效進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫文芳.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法[J].企業(yè)改革與管理，2015（03）：161-161.

[2]張會(huì)貞.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法[J].中國經(jīng)貿(mào)，2015（20）：202-203.

[3]任新英.淺談企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法[J].

[4]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（05）：95.

[5]許延明，王陽.我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)研究[J].

[6]商場現(xiàn)代化，2015（09）：117-118.