淺析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施

孫成義

摘 要：本文結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際，立足財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)進(jìn)行了設(shè)想架構(gòu)和實(shí)施思考，以期為企業(yè)管理者提供有益思考與借鑒。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；體系架構(gòu)；實(shí)施思考

隨著經(jīng)濟(jì)全球化體系的逐步完善，以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷完善，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的價(jià)值地位正在得到不斷凸顯，并開始成為影響企業(yè)發(fā)展能力的關(guān)鍵。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，有效的預(yù)算管理能夠顯著提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，拓展企業(yè)發(fā)展空間。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)控管理的重點(diǎn)，能夠有效促進(jìn)企業(yè)由協(xié)調(diào)生產(chǎn)執(zhí)行管理向激勵(lì)性決策管理的順利轉(zhuǎn)型，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的系統(tǒng)性、全面性、客觀性、戰(zhàn)略性評(píng)價(jià)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全球化、可持續(xù)化發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施，無疑具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義和指導(dǎo)價(jià)值。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)架構(gòu)

1.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)架構(gòu)

所謂的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，就是對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施主體展開設(shè)計(jì)，通過對(duì)管理組織的重組，以及主體結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，來達(dá)到預(yù)期良好的管理效果。在此過程中，首先要做的是對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面細(xì)化和深度把握，確保預(yù)算管理組織體系的層次性和有序性，以強(qiáng)化組織的協(xié)調(diào)性和能動(dòng)性。具體來講，組織結(jié)構(gòu)方面的設(shè)計(jì)主要包括決策機(jī)構(gòu)、編制機(jī)構(gòu)、協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和反饋機(jī)構(gòu)四個(gè)維度的設(shè)計(jì)。

在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐活動(dòng)中，企業(yè)管理者應(yīng)成立專門的委員會(huì)，負(fù)責(zé)整個(gè)管理體制的常態(tài)運(yùn)營(yíng)，以及把控整個(gè)決策管理的正確方向。預(yù)算管理委員會(huì)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際展開全面預(yù)算管理，充分吸納相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門參與其中，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效管理。當(dāng)然，委員會(huì)要結(jié)合實(shí)際工作量靈活調(diào)整人員構(gòu)成，并在明確預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，加大執(zhí)行力度，高效完成預(yù)算調(diào)整、沖突仲裁等工作，進(jìn)一步釋放企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的正面效能。

2.管理內(nèi)容的設(shè)計(jì)

在完成組織機(jī)構(gòu)的重組設(shè)計(jì)后，就要著手展開管理內(nèi)容的設(shè)計(jì)，以確保業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的規(guī)范性、系統(tǒng)性。相關(guān)預(yù)算管理人員可通過構(gòu)建相應(yīng)的分管渠道，對(duì)整體業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌管理和全面控制，以提高企業(yè)資金管理效率和內(nèi)部管理質(zhì)量。此外，還要加強(qiáng)相關(guān)表格數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，如資金流量表、預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表等，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息整合能力。

當(dāng)然，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容設(shè)計(jì)實(shí)踐中，相關(guān)人員一定要圍繞業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)展開設(shè)計(jì)。業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容設(shè)計(jì)，就是要結(jié)合具體時(shí)間和環(huán)境，對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)容展開改善優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的整體把握和統(tǒng)一處理。需要重點(diǎn)指出的是，管理人員要結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和核心業(yè)務(wù)流程對(duì)不同業(yè)務(wù)采取針對(duì)性的預(yù)算設(shè)計(jì)。舉例來講，管理人員可結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)材料采購展開針對(duì)性預(yù)算，對(duì)采購成本、優(yōu)化可能進(jìn)行估計(jì)，以尋求降低采購成本、提高采購效率的最佳方案。此外，在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容設(shè)計(jì)時(shí)，相關(guān)人員必須做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作。簡(jiǎn)單來講，就是通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的整合處理、深度分析，明確企業(yè)未來發(fā)展的方向，以及企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃的格局，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)負(fù)債、資金的高效管理，提高企業(yè)資金利用率，拓展企業(yè)效益空間。當(dāng)然，預(yù)算管理的內(nèi)容設(shè)計(jì)要堅(jiān)持助推企業(yè)健康發(fā)展的訴求，確保預(yù)算管理的針對(duì)性、規(guī)范性和實(shí)效性，從根本上優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。

3.運(yùn)行機(jī)制的設(shè)計(jì)

在樹立預(yù)算框架，明確管理內(nèi)容后，就要著手展開運(yùn)行機(jī)制的設(shè)計(jì)，要在主體框架不變的情況下，結(jié)合企業(yè)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善，以增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際設(shè)計(jì)過程中，一定要加強(qiáng)體系運(yùn)動(dòng)性建設(shè)，以確保組織的動(dòng)態(tài)平衡。具體來講，財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系運(yùn)行機(jī)制的設(shè)計(jì)，主要包含了兩個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，一個(gè)是投資，一個(gè)是利潤(rùn)，就是要確保企業(yè)債券關(guān)系明朗化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資和利潤(rùn)的整體管理。

需要指出的是，在進(jìn)行運(yùn)行機(jī)制設(shè)計(jì)實(shí)踐中，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際靈活成立投資中心，并借此實(shí)現(xiàn)預(yù)算責(zé)任制的構(gòu)建與實(shí)施，以進(jìn)一步深化對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的有效管控。投資中心要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金流動(dòng)情況有著全面掌握，并做好各方面的預(yù)算工作，同時(shí)要做好對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)、投資決策權(quán)的客觀評(píng)判，為企業(yè)發(fā)展提供可靠戰(zhàn)略依據(jù)，確保企業(yè)投資的規(guī)范化、高效化。

此外，企業(yè)還要靈活設(shè)立利潤(rùn)中心，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的整體控制，進(jìn)一步拓展企業(yè)效益空間。具體來講，利潤(rùn)中心要采取合理的利潤(rùn)方式與途徑對(duì)企業(yè)成本展開全面分析，做到企業(yè)利潤(rùn)的全面預(yù)算，進(jìn)而全面把握企業(yè)在市場(chǎng)中的發(fā)展?fàn)顩r，以便為企業(yè)戰(zhàn)略的整體調(diào)整提供可靠依據(jù)。

4.監(jiān)控體系的設(shè)計(jì)

在完成上述三個(gè)維度的設(shè)計(jì)后，企業(yè)還要構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)控體系，以確保整個(gè)預(yù)算管理機(jī)制的常態(tài)化運(yùn)行，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的順利達(dá)成。預(yù)算監(jiān)控體系主要由兩方面構(gòu)成，包括監(jiān)控主體和控制程序。監(jiān)控主體通過實(shí)施預(yù)算監(jiān)督部門、成員的整體監(jiān)督條例，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的前饋控制和反饋控制。監(jiān)控主體要對(duì)財(cái)務(wù)管理預(yù)算任務(wù)及預(yù)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面跟蹤、控制和分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的動(dòng)態(tài)控制。除此之外，監(jiān)督控制程序?qū)崿F(xiàn)對(duì)預(yù)算的協(xié)調(diào)控制，貫穿整體企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控與預(yù)算仲裁。監(jiān)督控制程序要對(duì)預(yù)算中存在的問題及時(shí)進(jìn)行處理，可以根據(jù)情況對(duì)預(yù)算結(jié)構(gòu)進(jìn)行微調(diào)，確保實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督和控制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的實(shí)施思考

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)要對(duì)自身的發(fā)展進(jìn)行明確定位。要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境進(jìn)行長(zhǎng)期的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，建立長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)自身發(fā)展相適應(yīng)，提高企業(yè)各年度發(fā)展的銜接性。

加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)開放性預(yù)算。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中，要完善對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查，將企業(yè)預(yù)算和管理建立在市場(chǎng)發(fā)展的環(huán)境條件下，確保企業(yè)與市場(chǎng)發(fā)展相符合，提高企業(yè)的發(fā)展效益。在該過程中，企業(yè)要嚴(yán)格保證企業(yè)預(yù)算與企業(yè)實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合，確保從最大限度提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)際效果。在進(jìn)行管理的過程中，相關(guān)人員還要保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的客觀性，根據(jù)實(shí)際企業(yè)狀況進(jìn)行操作，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性。

此外，企業(yè)要及時(shí)轉(zhuǎn)變理念，樹立現(xiàn)代化預(yù)算思想，并將其貫徹落實(shí)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的方方面面，不斷強(qiáng)化企業(yè)上下預(yù)算管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的價(jià)值地位。當(dāng)然，最為關(guān)鍵的是要構(gòu)建完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的工作積極性，提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的順利達(dá)成。

三、結(jié)語

總而言之，經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)必須及時(shí)轉(zhuǎn)變思路，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制革新，以適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展實(shí)際，培育企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，拓展自身生存與發(fā)展空間。最為重要的是，企業(yè)要結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵與特點(diǎn)，在明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上，從組織結(jié)構(gòu)、管理內(nèi)容、運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)控體系四個(gè)維度入手，在加強(qiáng)整體設(shè)計(jì)建構(gòu)的基礎(chǔ)上，要加大執(zhí)行力度，在實(shí)施過程中不斷完善優(yōu)化，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)作用。

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