企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

邸皓

摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)之一，主要指的是企業(yè)在常規(guī)的經(jīng)營(yíng)工作之中，開展各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買單位收取的合理款項(xiàng)，這些業(yè)務(wù)活動(dòng)包括提供勞務(wù)活動(dòng)與銷售產(chǎn)品等多種業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)的應(yīng)收賬款構(gòu)成比較復(fù)雜，除了以上費(fèi)用之外，還包括購(gòu)買方支付的稅金以及其他雜物費(fèi)。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員需要將其范圍內(nèi)的款項(xiàng)都納入到計(jì)算范圍之中，從其根本屬性來看，應(yīng)收賬款也可以被看作一種債權(quán)。企業(yè)的收入與應(yīng)收賬款之間存在緊密聯(lián)系，在對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的時(shí)候，需要將應(yīng)收賬款先統(tǒng)計(jì)好。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之中的應(yīng)收賬款這一工作的管理情況進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng)；應(yīng)收賬款；管理問題；財(cái)務(wù)管理；研究

在當(dāng)前的商品經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作變得更為重要，而企業(yè)之間的商業(yè)交易活動(dòng)一般都是建設(shè)在信用基礎(chǔ)上，同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)更傾向使用賒銷的方式進(jìn)行交易。在這種交易條件之下，企業(yè)的賬面上就會(huì)形成很多收入，但是在一些經(jīng)營(yíng)情況之下，企業(yè)會(huì)因?yàn)橐恍┙?jīng)營(yíng)情況給出一定的折扣，這就使企業(yè)可以在應(yīng)收賬款方面進(jìn)行回收。通過這種銷售方式，企業(yè)可以推動(dòng)銷售活動(dòng)，提升銷售這方面的收入，還能提升企業(yè)的綜合實(shí)力。但是應(yīng)收賬款存在的問題也會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，主要會(huì)給企業(yè)帶來賬目損失以及資金周轉(zhuǎn)困難的情況。本文對(duì)應(yīng)收賬款方面存在的管理問題進(jìn)行研究。

一、公司經(jīng)營(yíng)情況分析

為了使對(duì)應(yīng)收賬款的管理方法的分析更為具體，本文以實(shí)際的公司為分析案例，先對(duì)其應(yīng)收賬款的管理情況進(jìn)行分析。該企業(yè)過去經(jīng)營(yíng)的一段時(shí)間之中，企業(yè)應(yīng)用了極為嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)壞賬情況損失率進(jìn)行了嚴(yán)格地把控，企業(yè)的利潤(rùn)率也逐年提升，平均利潤(rùn)率為20%，有價(jià)證券的基本利息率為每年15%，在選擇銷貨對(duì)象的時(shí)候，該企業(yè)也相對(duì)比較嚴(yán)格，并沒有將中小型的快餐廳列入其中，在擁有了一些食品的代理權(quán)之后，企業(yè)將原有的信用標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)放松，將一些中小型的咖啡廳、快餐廳也納入到考慮范圍之中，企業(yè)的收益明顯提升。

該公司選用的是相對(duì)比較靈活的收賬方式，其收賬途徑豐富，按照不同的情況可以選用不同的收賬方法，一般情況下選用個(gè)人拜訪、電話以及信訪等相對(duì)比較溫和的收賬方法，但是如果有特殊情況，還會(huì)選用法律訴訟以及收款機(jī)構(gòu)。因此收賬工作相對(duì)比較順利。面對(duì)不同性質(zhì)的客戶，企業(yè)也會(huì)選用不同的收賬方式，大部分客戶都可以按照約定，按時(shí)結(jié)清款型，但是也存在拖欠款項(xiàng)的客戶。如果客戶出現(xiàn)暫時(shí)性的還款困難的情況，難以有效周轉(zhuǎn)資金，企業(yè)可以先與客戶取得聯(lián)系，協(xié)商解決問題，確定其他的還款方式，避免失去具有穩(wěn)定性的客戶，但是如果有客戶存在惡意拖欠賬款的情況，財(cái)管人員必須要進(jìn)行催收，特殊情況下可以尋求法律支援。

二、應(yīng)收賬款管理工作之中存在的問題

對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款方面的管理情況有所了解之后，可以了解到其在這一財(cái)務(wù)處理工作之中存在的幾方面問題：

1.組織結(jié)構(gòu)問題

從其應(yīng)收賬款管理工作開展的情況來看，首先公司原有的組織結(jié)構(gòu)存在問題，其雖然已經(jīng)設(shè)立了相應(yīng)的銷售部門、運(yùn)輸部門、財(cái)務(wù)部門等必要部門，其銷售任務(wù)與采購(gòu)工作都可以順利開展，但是財(cái)務(wù)部門所負(fù)責(zé)的日常事務(wù)過多，與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作均由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而運(yùn)輸部門需要對(duì)所有運(yùn)輸環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行處理。這兩個(gè)部門的工作人員負(fù)責(zé)的事務(wù)過于繁雜，常常會(huì)出現(xiàn)疏漏的情況，從應(yīng)收賬款的角度來看，銷售部門中的銷售負(fù)責(zé)人將產(chǎn)品順利地銷售給客戶之后會(huì)與其簽訂合同，其并不負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，有時(shí)會(huì)存在不能與財(cái)務(wù)部出現(xiàn)矛盾，如果客戶方面出現(xiàn)問題，銷售部門與財(cái)管部門均不愿承擔(dān)全部責(zé)任。

2.信用部門設(shè)立問題

企業(yè)開展的交易活動(dòng)都是建設(shè)在信用關(guān)系的基礎(chǔ)上，財(cái)管人員在處理與應(yīng)收賬款相關(guān)的事務(wù)時(shí)，需要借助信用政策來輔助財(cái)務(wù)處理工作內(nèi)，而該公司之中的財(cái)管人員數(shù)量相對(duì)比較少，這也是很多中型企業(yè)存在的共性問題，而財(cái)管相關(guān)的事務(wù)本身就比較繁瑣，財(cái)管人員會(huì)存在難以均衡各項(xiàng)財(cái)務(wù)處理工作，這就會(huì)導(dǎo)致信用政策存在一定的偏差；企業(yè)開展的賒銷工作之后就會(huì)形成相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)管理者需要對(duì)其展開管理與嚴(yán)格監(jiān)督工作，而在對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行考核時(shí)，也會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況會(huì)進(jìn)行才考，這種相對(duì)繁瑣的事務(wù)不能僅僅依靠銷售部門與財(cái)管部門負(fù)責(zé)，以免出現(xiàn)考核失效的問題。

3.內(nèi)部控制工作開展問題

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中的重要構(gòu)成，對(duì)銷售人員進(jìn)行績(jī)效考核工作的時(shí)候，只對(duì)其銷售額進(jìn)行考察，但是并沒有對(duì)其影響下的應(yīng)收賬款進(jìn)行考察，財(cái)務(wù)部門規(guī)模相對(duì)比較小，沒有設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)科，定期審核工作開展不到位，定期輪崗工作的實(shí)施效果也不好，考核并不具備綜合性。

4.其他日常性的管理問題

與應(yīng)收賬款相關(guān)的日常處理工作開展的效果并不好，財(cái)管人員沒有分析賬齡這一重要影響因素，其管理工作也并不是建設(shè)在賬齡的基礎(chǔ)上，因此如果想對(duì)規(guī)范日常的應(yīng)收賬款管理工作，可以設(shè)立相應(yīng)的收賬策略，同時(shí)根據(jù)企業(yè)交易情況來確定信用政策，使資金可以被以最快的速度有效回收。

三、合理的管理方式分析

1.建設(shè)相應(yīng)的信用部門

信用部門的缺失導(dǎo)致企業(yè)開展的賒銷活動(dòng)出現(xiàn)了問題，在完善信用部門的時(shí)候，信用部門的工作人員可以對(duì)授信額度進(jìn)行修訂，做好客戶調(diào)查工作，根據(jù)調(diào)查情況，建設(shè)相應(yīng)的資料庫(kù)，以供財(cái)務(wù)部門參考。

2.協(xié)調(diào)企業(yè)的各個(gè)部門

公司應(yīng)在總經(jīng)理負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上，下設(shè)四個(gè)部門，銷售部、財(cái)務(wù)部、信用部、審計(jì)部，將運(yùn)輸部下劃到銷售部，與之合并為銷售部。這樣一來，信用部門主要負(fù)責(zé)制定適用本公司的信用政策和催收應(yīng)收賬款，加強(qiáng)日常管理；審計(jì)部門負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)的審計(jì)工作，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，但具體人員必須由公司各部門負(fù)責(zé)人共同指定，不能由總經(jīng)理直接指定相關(guān)人員來負(fù)責(zé)。

3.優(yōu)化日常管理工作

首先，公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，信用部門也要經(jīng)常計(jì)算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，并將結(jié)果反饋給公司財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理，為評(píng)估、調(diào)整客戶的信用等級(jí)、信用政策提供依據(jù)，同時(shí)也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對(duì)賬單，對(duì)賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財(cái)務(wù)確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。最后對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，并加強(qiáng)催收力度。

4.強(qiáng)化內(nèi)部管理工作

首先是建立賒銷申報(bào)制度，企業(yè)信用部門要對(duì)應(yīng)賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。其次是注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和總經(jīng)理審閱并簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。最后是建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。

四、結(jié)束語

企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)工作的時(shí)候，需要充分考慮商業(yè)信用交易這種經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)于企業(yè)之中的不同資產(chǎn)進(jìn)行管理的時(shí)候，企業(yè)需要選用完全不同的管理方式，尤其是在對(duì)流動(dòng)性資產(chǎn)進(jìn)行管理的時(shí)候，管理人員需要采用應(yīng)收賬款的管理模式，在當(dāng)前的市場(chǎng)性交易活動(dòng)之中，企業(yè)需要將原有的而經(jīng)濟(jì)效益有效提升。采取創(chuàng)新的方法來強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理工作。在確定全新的方法，在選擇新的管理方法的時(shí)候，管理者可以充分參考員工的想法，如果有可采納的建議，管理者可以給其獎(jiǎng)勵(lì)。在確定新型管理應(yīng)收賬款的方法時(shí)，教師可以將企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與相關(guān)的管理學(xué)理論知識(shí)進(jìn)行結(jié)合，給企業(yè)帶來切實(shí)的經(jīng)濟(jì)收益。

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