企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其對(duì)策研究

楊建坤

摘 要：內(nèi)部控制，作為企業(yè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展中所呈現(xiàn)的作用是十分顯著的。企業(yè)通過內(nèi)部控制的機(jī)制與體系建設(shè)，為未來項(xiàng)目活動(dòng)的開展，以及企業(yè)未來發(fā)展方向的明確以及決策落實(shí)等方面都呈現(xiàn)積極的作用與意義。對(duì)于企業(yè)而言，科學(xué)的內(nèi)部控制，在保證企業(yè)項(xiàng)目活動(dòng)正常組織與運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，更有效規(guī)避了企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中潛藏的經(jīng)營與管理風(fēng)險(xiǎn)?？梢姡瑑?nèi)部控制對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)縱深發(fā)展存在關(guān)鍵與必然聯(lián)系。鑒于此，本文就目前企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，從而探索出有效的革新對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制整體效果提高。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)比重，經(jīng)濟(jì)總體結(jié)構(gòu)中占據(jù)著主體地位。隨著經(jīng)濟(jì)水平的提高，企業(yè)呈現(xiàn)出顯著的發(fā)展機(jī)遇，并在規(guī)模上不斷擴(kuò)大。同時(shí)，正是由于規(guī)模的擴(kuò)大化，導(dǎo)致企業(yè)之間的項(xiàng)目領(lǐng)域出現(xiàn)重合，這也是導(dǎo)致企業(yè)之間在市場(chǎng)環(huán)境中面臨較大競爭趨勢(shì)的主要原因。在日益凸顯的競爭環(huán)境中，企業(yè)要想保持良好的發(fā)展姿態(tài)，務(wù)必要加強(qiáng)內(nèi)部的經(jīng)營管控。通過完善內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制，將經(jīng)營與管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素有效規(guī)避。從而保證企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)競爭環(huán)境中地位顯現(xiàn)的重要路徑。

一、內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制：主要是建立在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判目標(biāo)上，所創(chuàng)建的一種會(huì)計(jì)工作機(jī)制。通過全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制，保證企業(yè)信息資源的穩(wěn)定性與安全性。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源信息的整合與分析，為今后項(xiàng)目的踐行提供有效的依據(jù)。同時(shí)，內(nèi)部控制的具體工作內(nèi)容不僅包含著企業(yè)經(jīng)營信息的管理，更涵蓋著財(cái)政資金的高效管理。從會(huì)計(jì)部門與銷售、采購、以及成本控制等角度建立密切的銜接，以此來保證企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的最小化?？梢姡瑑?nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中所賦予的關(guān)鍵作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制整體建設(shè)，是企業(yè)改革創(chuàng)新中的重點(diǎn)決策。

二、內(nèi)部控制重要意義分析

通過內(nèi)部控制長期應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營中的實(shí)際表現(xiàn)，可以明顯地意識(shí)到內(nèi)部控制，對(duì)于企業(yè)未來的發(fā)展和建設(shè)，所呈現(xiàn)的意義是不可估量的。企業(yè)通過內(nèi)部控制的有效實(shí)施，在保證資產(chǎn)信息安全的同時(shí)，提高了財(cái)會(huì)信息分析的準(zhǔn)確性，更好地為企業(yè)其他的全局性服務(wù)工作提供了重要依據(jù)。由于其存在顯著性的管理優(yōu)勢(shì)，受到了各領(lǐng)域企業(yè)的高度重視與普遍性的推行。經(jīng)由內(nèi)部控制機(jī)制的全面踐行，企業(yè)在一定程度上規(guī)避了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)在高競爭形勢(shì)下呈現(xiàn)出有序、優(yōu)質(zhì)的發(fā)展動(dòng)態(tài)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理不足具體分析

1.企業(yè)管理層就內(nèi)部控制認(rèn)知不足

就目前所掌握的情況可以了解到，企業(yè)在內(nèi)部控制的具體落實(shí)上仍存在著較大的缺陷。究其原因，主要源自于管理層對(duì)于內(nèi)部控制的不重視，是阻礙內(nèi)部控制管理效果的主要因素。由此導(dǎo)致內(nèi)部控制缺少有力政策作為引導(dǎo)，限制了控制工作的具體落實(shí)。同時(shí)，管理層為了保障企業(yè)短期的經(jīng)濟(jì)效益，在執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中為了節(jié)省物質(zhì)成本與時(shí)間成本，往往忽略控制機(jī)制，擅自決定。結(jié)果就是肆意的更改內(nèi)部控制機(jī)制，無序化的工作流程與管理形式，是制約企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量無法實(shí)現(xiàn)高水平建設(shè)的關(guān)鍵原因。長期下去，企業(yè)的經(jīng)營與管理狀態(tài)將會(huì)異常散亂，多種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題也會(huì)不斷衍生，并限制企業(yè)在競爭環(huán)境中地位的提升。

2.內(nèi)部控制與銷售、采購等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)缺少密切聯(lián)系

內(nèi)部控制不是單一的、獨(dú)立的個(gè)體，而是需要與企業(yè)其他業(yè)務(wù)之間形成緊密的聯(lián)系，才能保證內(nèi)部控制價(jià)值的最大化發(fā)揮。然而，眾多的企業(yè)在此問題上并未達(dá)成意識(shí)的規(guī)范性與準(zhǔn)確性，將內(nèi)部控制與其他業(yè)務(wù)活動(dòng)脫離開來，是當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的重點(diǎn)問題。首先，需要明確銷售與財(cái)會(huì)之間的必然聯(lián)系。銷售環(huán)節(jié)中的訂單，購貨，以及營業(yè)額的具體核算中都離不開財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的支持。然而由于內(nèi)部控制存在的缺陷，導(dǎo)致銷售環(huán)節(jié)中因虛假發(fā)票，銷售成本與收入計(jì)算失誤導(dǎo)致的資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇。此外，采購環(huán)節(jié)與內(nèi)部控制相掛鉤。企業(yè)在經(jīng)營物資采購環(huán)節(jié)中涉及到財(cái)政資金的流動(dòng)，更占據(jù)了企業(yè)經(jīng)營成本的重要比重。然而，目前由于制度的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理不善，例如暗箱操作，吃回扣等問題仍存在于企業(yè)的采購環(huán)節(jié)中。正是由于內(nèi)部控制未能與企業(yè)其他業(yè)務(wù)建立密切聯(lián)系，才造成了企業(yè)經(jīng)營存在較大的管理疏忽。資金收支流程缺少規(guī)范性的控制，降低了企業(yè)財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確性。

3.缺少完善性的制度引導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)管不力

內(nèi)部控制所包含的監(jiān)督形式主要從內(nèi)、外監(jiān)督的角度上落實(shí)與開展。企業(yè)缺少完善性的政策確立，是制約內(nèi)部控制工作效能，造成監(jiān)管不良的重要原因。制度不健全，內(nèi)部控制在實(shí)際執(zhí)行過程中存在著較強(qiáng)的工作難度，更制約著控制結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。尤其是在內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)上還有待進(jìn)一步加強(qiáng)重視。據(jù)了解，多數(shù)的企業(yè)都沒有專門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，用以完成內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和落實(shí)?；蛘?，即便成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)機(jī)構(gòu)中仍主張人情思想，所展現(xiàn)的審計(jì)流程仍停留于形式化。審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職能得不到充分的發(fā)揮，導(dǎo)致關(guān)于內(nèi)部控制的監(jiān)管工作效能持續(xù)低下。同時(shí)，政府、社會(huì)等作為重要的外部監(jiān)督載體，也未能積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)管工作中。導(dǎo)致監(jiān)管環(huán)境呈現(xiàn)亂象，給違法、違紀(jì)行為人鉆了監(jiān)管制度上的空子的機(jī)會(huì)。此外，由于制度建設(shè)上的缺陷，很難就企業(yè)內(nèi)部控制工作做出精準(zhǔn)的評(píng)估，無法驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行效果與執(zhí)行效率。

4.財(cái)會(huì)人員素質(zhì)欠缺，影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果

通過企業(yè)目前對(duì)人才資源可以了解到，目前財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)表現(xiàn)與企業(yè)的實(shí)際需求存在著一定的差距。首先，財(cái)會(huì)人員關(guān)于專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握上仍停留在傳統(tǒng)的基礎(chǔ)階段。對(duì)于管理類型會(huì)計(jì)等全新會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的掌握上還有所欠缺，殊不知，傳統(tǒng)單一化的記賬、收賬已經(jīng)無法滿足企業(yè)的財(cái)政管理需求。其次，財(cái)會(huì)人員在計(jì)算機(jī)的具體操作中表現(xiàn)出明顯的素質(zhì)缺陷。當(dāng)今社會(huì)信息技術(shù)普遍推行，導(dǎo)致在進(jìn)行財(cái)會(huì)信息分析與處理中，不能有效發(fā)揮信息化分析系統(tǒng)的實(shí)際價(jià)值。在實(shí)際操作中面臨較大的工作阻礙，不僅耽誤工作進(jìn)展，更嚴(yán)重限制著企業(yè)決策的落實(shí)，以及項(xiàng)目工作的組織與實(shí)施。最后，財(cái)會(huì)人員的法律意識(shí)薄弱，是當(dāng)前最主要的素質(zhì)問題。很多工作人員未能清楚地認(rèn)識(shí)到自身工作中所蘊(yùn)含的法律責(zé)任。由此出現(xiàn)了財(cái)會(huì)人員利用職務(wù)之便謀取私利的違法現(xiàn)象普遍發(fā)生。endprint

四、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的主要路徑探究

1.加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制組織建設(shè)

管理層的思想的覺悟，關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)情況與落實(shí)效率。管理層應(yīng)結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境的競爭局勢(shì)，清楚地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制工作力度的重要意義。其次，在創(chuàng)建內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制時(shí)，管理層應(yīng)側(cè)重于基層員工的需求考慮。通過與基層員工展開密切的交流，從而更加深入地了解員工工作需求，并引導(dǎo)員工在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)上積極發(fā)表自己的見解和看法。通過基層員工主體的參與，所構(gòu)建的內(nèi)部控制決定才更符合企業(yè)的發(fā)展需求。同時(shí)，更能增加企業(yè)員工整體的廣泛認(rèn)同感與支持感，以保證企業(yè)經(jīng)營管理的有效性。此外，企業(yè)在明確內(nèi)部控制的思想認(rèn)識(shí)之后，應(yīng)該專門成立會(huì)計(jì)部門，從而保證內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。設(shè)立專門組織之后，企業(yè)要為其配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人才，管理者在此要系統(tǒng)組織主管，共同完成工作職能的優(yōu)化。并賦予主管人員一定的管理權(quán)力，從而保證財(cái)會(huì)部門在工作中能夠進(jìn)行的更加順利。同時(shí)，要求財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格遵照管理章程，按照規(guī)范性的工作流程，落實(shí)自身的工作職能。

2.注重業(yè)務(wù)銜接，創(chuàng)建信息資源數(shù)據(jù)庫

內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)系密切，尤其是在企業(yè)的銷售與采購環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制是必不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。就此，企業(yè)在進(jìn)行銷售與采購環(huán)節(jié)中，應(yīng)該加強(qiáng)資金流的記錄與分析整理工作。財(cái)會(huì)人員根據(jù)銷售、采購部門人員所提交的資金流動(dòng)詳細(xì)情況，進(jìn)行統(tǒng)一的整理與登記。同時(shí)，需要將所呈遞的具體資料進(jìn)行備份與保留，為避免后續(xù)因工作失誤造成原有數(shù)據(jù)資源丟失。其實(shí)，正確的記錄和登記銷售、采購等環(huán)節(jié)中的資金消耗，可以使企業(yè)的資金運(yùn)營情況展現(xiàn)的更加清楚，規(guī)范。方便管理者及時(shí)掌握資金流動(dòng)方向，有效規(guī)避了中飽私囊等不良風(fēng)氣的盛行。財(cái)會(huì)人員在執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)工作時(shí)，可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)存在的便利條件，優(yōu)化信息登記與整理系統(tǒng)。財(cái)會(huì)人員將各業(yè)務(wù)活動(dòng)所呈現(xiàn)的財(cái)政信息進(jìn)行登記到信息系統(tǒng)中，之后，利用信息技術(shù)進(jìn)行在線的分析，為企業(yè)項(xiàng)目活動(dòng)的成本控制與收益評(píng)估提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持。最主要的是，信息登記平臺(tái)的創(chuàng)建，有效規(guī)避了由人為操作引發(fā)的控制風(fēng)險(xiǎn)，并更有效地提高了控制工作的效能與安全性。

3.創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

內(nèi)部審計(jì)部門的創(chuàng)建，為內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行提供了豐富的載體。審計(jì)人員定期實(shí)行審計(jì)活動(dòng)，從而保證企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。同時(shí)，定期的工作審計(jì)，不僅可以增加審計(jì)部門與待審計(jì)部門之間的工作交流和信息共享，更在一定程度上督促了企業(yè)人員的素質(zhì)建設(shè)。企業(yè)在稽核、審計(jì)、紀(jì)律等部門的基礎(chǔ)上增設(shè)虧會(huì)計(jì)審計(jì)部門。通過會(huì)計(jì)人員就審計(jì)結(jié)果的數(shù)據(jù)分析與整合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)問題。除此之外，創(chuàng)建完善性的監(jiān)督機(jī)制也是必不可少的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，切實(shí)有效地貫徹與創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制。在法律機(jī)制的監(jiān)督下，企業(yè)環(huán)境中的違法、違紀(jì)現(xiàn)象將得到有效的杜絕。此外，政府與社會(huì)作為外部監(jiān)督的兩大主體，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，保證企業(yè)在良好的市場(chǎng)環(huán)境中獲得良性的發(fā)展。

4.強(qiáng)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制系統(tǒng)操作強(qiáng)度

會(huì)計(jì)同其他職業(yè)不同，由于涉及到企業(yè)的財(cái)政利益，在專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)的要求上更為嚴(yán)格。因而，企業(yè)應(yīng)該就當(dāng)前財(cái)會(huì)人員存在的素質(zhì)問題加強(qiáng)培訓(xùn)。首先，在專業(yè)技能的培訓(xùn)上，要讓財(cái)會(huì)人員清楚掌握管理會(huì)計(jì)的工作理念與工作流程。其次，在培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能的同時(shí)，側(cè)重于信息技術(shù)領(lǐng)域的及技能水平提升。最后，要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的法律意識(shí)建設(shè)，促使財(cái)會(huì)人員熟知關(guān)于法律的具體政策，從思想上遏制違法現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，財(cái)會(huì)人員要側(cè)重于交際能力、協(xié)作能力等基礎(chǔ)工作能力的強(qiáng)化與提高。以更加高品質(zhì)的工作態(tài)度，投入到內(nèi)部控制工作中，為企業(yè)的持續(xù)化經(jīng)營與發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

五、結(jié)論

綜上，在如此嚴(yán)峻的市場(chǎng)競爭環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)營與管理風(fēng)險(xiǎn)日益突出，如若不能進(jìn)行合理的解決與風(fēng)險(xiǎn)掌控，很可能造成企業(yè)因經(jīng)營不善導(dǎo)致資金流損失或者露出破產(chǎn)端倪。因而，加強(qiáng)內(nèi)部控制，是企業(yè)目前重要的改革方向，也是在市場(chǎng)競爭中維持有利地位的重要保證。企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況加強(qiáng)內(nèi)部控制體制建設(shè)，力保各項(xiàng)業(yè)務(wù)或經(jīng)營活動(dòng)中資金鏈的穩(wěn)定與安全。從而有效規(guī)避包括資金等其他經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)縱深方向的發(fā)展進(jìn)程提供基礎(chǔ)保障。

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