建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理與財務(wù)風險控制方法研究

摘 要：建筑施工企業(yè)對于內(nèi)部的現(xiàn)金流量管理和財務(wù)風險控制，要給予高度的重視，以便應(yīng)用合理的措施，降低內(nèi)部的財務(wù)風險。因此，本文針對建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理與財務(wù)風險控制方法做出了進一步探究，對現(xiàn)金流量管理與才財務(wù)風險的概念、加強現(xiàn)金流量管理給出了詳細的分析。

關(guān)鍵詞：建筑施工；企業(yè)現(xiàn)金；流量管理；財務(wù)風險控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1004-7344（2018）17-0272-02

當前，施工企業(yè)的發(fā)展有好有壞，在發(fā)展的過程中，由于國家宏觀經(jīng)濟的增長，為市場的經(jīng)濟增長帶來了很大的市場紅利，施工企業(yè)的產(chǎn)值規(guī)模得到了全面的提升，根據(jù)不完全統(tǒng)計，十年間我國建筑業(yè)完成的產(chǎn)值增長了近14萬億。但在發(fā)展的過程中，存在的問題業(yè)非常明顯。如行業(yè)生態(tài)并不是非常完善，墊資施工以及收款難的問題依然比較嚴重，很多施工企業(yè)當中的經(jīng)營活動有現(xiàn)金流量緊張的情況，在資金周轉(zhuǎn)上存在很大的壓力。為了實現(xiàn)高增長的目標，很多施工企業(yè)利用將短期借款進行擴大，并提升了金融負債的持續(xù)增長水平，這便為企業(yè)帶來了一些財務(wù)風險。在這樣的情況下，怎樣才能利用相關(guān)的經(jīng)營活動對現(xiàn)金流量進行管理，對資金需求進行平衡，將財務(wù)風險降低，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展為施工企業(yè)需要面對的重要問題。

1 現(xiàn)金流量管理與財務(wù)風險的概念

1.1 現(xiàn)金流的內(nèi)涵

結(jié)合企業(yè)當前現(xiàn)金流的實際運行狀態(tài)，可將現(xiàn)金劃分為靜態(tài)形式以及動態(tài)形式[1]。靜態(tài)形式為企業(yè)當中的庫存現(xiàn)金、可隨時對相關(guān)的經(jīng)營活動進行支付或者其他的貨幣資金；動態(tài)形式為企業(yè)在某一時期的會計期間當中，根據(jù)現(xiàn)金收付制當中的原則，由于企業(yè)當中的各項經(jīng)濟活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出以及總量情況的總稱。

1.2 現(xiàn)金流量管理的概念

現(xiàn)金流量管理為企業(yè)為了將企業(yè)的價值目標實現(xiàn)，利用決策、計劃、預(yù)測、分析包括和控制等手段對企業(yè)各個時期的現(xiàn)金情況實施系統(tǒng)的并且全方位的管理。企業(yè)當中的現(xiàn)金流量是不是暢通和平衡，對企業(yè)最大化價值的實現(xiàn)有著重大的影響[2]。因此，在財務(wù)管理中對于現(xiàn)金流量的管理的地位非常重要。

1.3 財務(wù)風險的概念

財務(wù)風險可以分為俠義和廣義，從俠義的角度進行分析，為企業(yè)本身有沒有充足的貨幣資金去償還到期的債務(wù)，其中可以量化的財務(wù)風險為企業(yè)到期債務(wù)償還的重要保障。從廣義的角度進行分析，涵蓋了的企業(yè)在各項籌資、資金運營以及資金分配當中的風險[3]。在實際運營中，資金的相關(guān)運動并不是時刻都處于供產(chǎn)銷的運動鏈條當中，也會在某個環(huán)節(jié)當中長期存在，并以此作為依靠獲取利潤。其中，能夠使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)產(chǎn)風險因素非常多，有外部因素也有企業(yè)的內(nèi)部因素。例如：國家政策的變化、宏觀經(jīng)濟的調(diào)控、工作人員的能力素養(yǎng)、應(yīng)收賬款管理等，這些因素皆是造成財務(wù)風險的重要原因。

2 加強現(xiàn)金流量管理的分析

2.1 實現(xiàn)建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流的戰(zhàn)略性平衡分布

建筑企業(yè)施工在對某項單一的現(xiàn)金流進行運作的過程中，具有的明顯特征包括企業(yè)前期投資的數(shù)額非常大，投資回報會出現(xiàn)在項目的中期和后期。這種并不是非常均衡的現(xiàn)金流分布特征，導(dǎo)致了企業(yè)在實際經(jīng)營的過程中，經(jīng)常更會出現(xiàn)大量的資金運轉(zhuǎn)問題，為企業(yè)帶來了財務(wù)風險。加之建筑企業(yè)的施工時間和結(jié)算周期比較長，時常會出現(xiàn)某個項目資金流2～3年的時間，這樣更增加了企業(yè)的財務(wù)風險[4]。所以，面對企業(yè)當前的情況，為了進一步減少風險，施工企業(yè)要做好先進流量平衡的問題。①在建筑企業(yè)當中，可同時對不同的項目實施投資經(jīng)營，不同的投資會在不同的時期有所回報，可以促進企業(yè)內(nèi)部資金流的穩(wěn)定。②在建筑施工企業(yè)當中，可針對穩(wěn)定性比較強的現(xiàn)金流回報業(yè)務(wù)實施投資，可進一步穩(wěn)定現(xiàn)金流鏈條的穩(wěn)定性。如：在企業(yè)對項目進行接手之前，可提升項目開發(fā)和管理方面的內(nèi)容，使其提升到戰(zhàn)略管理的高度，所以要對項目的具體數(shù)量以及實際進度等對現(xiàn)金流出現(xiàn)的影響進行詳細的考慮和思考。

2.2 編制具有滾動特征的現(xiàn)金流預(yù)算

施工企業(yè)要編制滾動項目現(xiàn)金流量的預(yù)算，為對風險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建基礎(chǔ)。其中，滾動預(yù)算會使預(yù)期脫離會計年度的限制，與施工的具體項目進行結(jié)合，并由于項目預(yù)算執(zhí)行的延伸，對預(yù)算進行隨時補充，可使其慢慢向后期開始滾動，以便預(yù)算期可以在某個固定的期限當中維持[5]。在滾動預(yù)算的機制當中，企業(yè)內(nèi)部項目的現(xiàn)金流量會成現(xiàn)金流量管理的重要手段，更是企業(yè)內(nèi)部對資金調(diào)動、財務(wù)活動管理、先進收支控制進行平衡的依據(jù)。

2.3 構(gòu)建完善的現(xiàn)金風險預(yù)警指標體系

從建筑施工企業(yè)角度進行分析，在短時間當中，企業(yè)最強大的支撐在于現(xiàn)金流的支付能力，而不是企業(yè)當前獲得的利潤。所以，建筑企業(yè)當中的領(lǐng)導(dǎo)層對于這一點一定要有非常清楚的認識?，F(xiàn)金流為促進企業(yè)短期生存的關(guān)鍵性資源，如果現(xiàn)金流的情況比更不是非常的理想，企業(yè)便不能對到期的債務(wù)進行償還，這便使企業(yè)產(chǎn)生了財務(wù)風險。因此，企業(yè)要結(jié)合自己行業(yè)的特征和實際情況，對現(xiàn)金流風險預(yù)警指標體系進行完善。利用對預(yù)警指標的高度關(guān)注，可將現(xiàn)金流指標實施詳細的分析，并將其反映出來，以便將企業(yè)內(nèi)部先金周轉(zhuǎn)存在的問題進行探究，可將內(nèi)部的現(xiàn)金流風險及時找出來。

2.4 加強對項目預(yù)算現(xiàn)金流量的現(xiàn)金結(jié)構(gòu)分析

建筑施工企業(yè)的預(yù)算現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析，要將項目現(xiàn)金流預(yù)算表當中的數(shù)據(jù)當作基礎(chǔ)，可對現(xiàn)金的流入、支出以及凈流量的構(gòu)成內(nèi)容實施詳細的分析[6]。建筑企業(yè)當中，各項經(jīng)營活動當中的現(xiàn)金流量，能夠?qū)ΜF(xiàn)金流量產(chǎn)生很強的供血能力，也是對質(zhì)量和穩(wěn)定性實施評價的關(guān)鍵性因素。其中，利用對施工企業(yè)內(nèi)部預(yù)算現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的相關(guān)分析，可對現(xiàn)金流當中各項經(jīng)營活動現(xiàn)金流的比值有清楚的了解，如果企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動產(chǎn)生了現(xiàn)金流，尤其是當經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量并不是很高的時候，說明企業(yè)當中的現(xiàn)金流是利用各縣籌資活動以及內(nèi)部的投資活動實現(xiàn)的，而企業(yè)對現(xiàn)金流在之后活動中的可持續(xù)性產(chǎn)生質(zhì)疑，也一定會面臨相應(yīng)的財務(wù)風險。

2.5 企業(yè)財務(wù)風險的控制

在施工企業(yè)當中，財務(wù)風險產(chǎn)生的原因為資金周轉(zhuǎn)不靈活，不能對其中的債務(wù)進行償還。因為企業(yè)內(nèi)部的籌資結(jié)構(gòu)和債務(wù)之間的關(guān)系非常密切，所以一定要對籌資的結(jié)構(gòu)進行整合，以便有效把控好財務(wù)風險。其中，商業(yè)信用以及短期借款為企業(yè)主要的籌資來源之一，是對償債風險實施控制的關(guān)鍵點。

施工企業(yè)的應(yīng)付賬款作為一種主要的商業(yè)信用形式，結(jié)合不同的支付條件，可將其分為免費和展期信用。其中免費的信用為正常的商業(yè)信用，償債的風險會相對小一些；在展期信用當中，為施工企業(yè)對采購款以及分包款進行拖欠強制獲取的相關(guān)信用，其中存在的償債風險會比較大一些。

3 結(jié)束語

總之，施工企業(yè)為推動國民發(fā)展的關(guān)鍵性產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)業(yè)鏈延伸的范圍會比較廣泛、將促進了一系列相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。由于建筑施工企業(yè)自身的建設(shè)范圍比較廣泛，投資的規(guī)模非常大，是密集型的資金行業(yè)，這便為施工企業(yè)當中財務(wù)風險進行了增加。但是，因為建筑施工企業(yè)當中的財務(wù)管理水平還處于不斷完善的階段，還沒有建立戰(zhàn)略性發(fā)展的思維，對現(xiàn)金流量管理沒有明確的認識，也沒有對存在的現(xiàn)金流風險實施相應(yīng)的預(yù)測、管理和控制，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)危機。所以，對于建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量的相關(guān)管理和財務(wù)風險的控制，可全面推進建筑企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻

[1]王 軼.淺析建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理與財務(wù)風險控制[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2015（23）：302+357.

[2]李良生.施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理與財務(wù)風險控制[J].價值工程，2014，33（28）：182～184.

[3]胡力勇.基于現(xiàn)金流量的水利施工企業(yè)財務(wù)風險研究[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2013（09）：133～134.

[4]徐景芳.加強施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的實踐與探討[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2012（05）：145～146.

[5]胡曉芳，曾 艷，蔣 彬.建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題及對策探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010，22（11）：54～55.

[6]張 銘.企業(yè)的“血液循環(huán)”——洞透施工企業(yè)現(xiàn)金流量的管理[J].施工企業(yè)管理，2009（07）：94～95.

收稿日期：2018-5-10