基于現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟體制下企業(yè)所面臨的市場競爭越來越激烈，與此同時企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的風險也越來越多，面對日益嚴峻的市場競爭環(huán)境，現(xiàn)代化企業(yè)想要謀求更好的發(fā)展，必須要對外部市場風險進行科學預(yù)測，重視內(nèi)部審計工作的作用，文章從現(xiàn)代風險導(dǎo)向設(shè)計模式的流程以及具體實施存在的問題入手，重點對企業(yè)內(nèi)部審計進行了深入分析。

風險是任何企業(yè)發(fā)展都要面臨的，現(xiàn)代化的風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街饕轻槍ζ髽I(yè)外部經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境而作出的一系列風險評估，通過風險評估來確定企業(yè)內(nèi)部審計的主要構(gòu)成以及關(guān)鍵點?，F(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ娇梢詭椭髽I(yè)有效地規(guī)避發(fā)展決策風險，大幅度的提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的整體水平，提升企業(yè)的市場競爭力。面對日益嚴峻的市場競爭環(huán)境，不論是內(nèi)部審計工作的完善提升，還是外部環(huán)境風險的預(yù)測和判斷，對于現(xiàn)代化企業(yè)來講都至關(guān)重要。

一、基于現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降钠髽I(yè)內(nèi)部審計流程

（一）前期準備

內(nèi)部審計開始之前必須要明確審計工作的目標，同時對于企業(yè)的外部風險進行識別，根據(jù)風險構(gòu)成編制審計工作的具體規(guī)劃，確定審計工作重點，例如有色冶煉企業(yè)重點要把套期保值風險敞口、貿(mào)易融資匯率風險及資產(chǎn)流動性等作為內(nèi)審重點。對于審計人員來講，前期準備階段需要考慮企業(yè)的目標、戰(zhàn)略以及經(jīng)營風險三個主要因素，同時還要從企業(yè)性質(zhì)出發(fā)，綜合考慮會計政策的制定以及應(yīng)用、企業(yè)內(nèi)部控制制度以及財務(wù)業(yè)績。

（二）內(nèi)部審計實施

實施階段主要是根據(jù)外部風險的識別來制定企業(yè)內(nèi)控制度，并作出評價，最終確定企業(yè)管控外的風險（也可以稱作剩余風險），即企業(yè)無法有效預(yù)控的又對其發(fā)展有重大影響的風險?；诂F(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)對面剩余風險的應(yīng)對策略主要是承擔、轉(zhuǎn)移和回避。

（三）內(nèi)部審計終結(jié)

這個環(huán)節(jié)企業(yè)的風險評估已經(jīng)完成，需要設(shè)計人員對收集到的內(nèi)部審計資料進行整理和綜合評價，針對實施階段存在的問題提出合理化的建議，并制定審計報告，基于現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聝?nèi)部審計報告核心在于制定策略。

（四）后續(xù)審計

審計報告出示之后，后續(xù)的審計工作同樣重要，內(nèi)部審計人員需要及時的跟進審計報告中問題的解決以及建議制定，最終對于審計效果做出科學評價。后續(xù)審計范圍的確定主要的標準是風險水平，尤其需要重視潛在風險的影響。

二、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)內(nèi)部審計實施存在的問題

（一）缺少科學完善的審計數(shù)據(jù)庫

現(xiàn)代企業(yè)在使用現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ诫A段存在的主要問題是缺乏科學完善的審計數(shù)據(jù)庫，審計報告零散，未歸納、總結(jié)、分析、存檔、建庫，數(shù)據(jù)庫建設(shè)不力，風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用首先必須要對潛在的風險做出準確的預(yù)測和判斷，而這個目的的實現(xiàn)必須依靠龐大的審計信息支持，只有這樣才能夠及時的獲取可靠的信息數(shù)據(jù)，盡管從現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)都具備數(shù)據(jù)庫資源，但是還存在一部分企業(yè)缺少必要的數(shù)據(jù)信息，嚴重影響了內(nèi)部審計工作的整體效率。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計獨立性有待提升

企業(yè)的內(nèi)部審計工作實際上涉及到很多環(huán)節(jié)，在具體的實施過程中需要審計人員考慮很多因素，但是在實際的實施階段，企業(yè)的管理層對于內(nèi)部審計部門的工作干預(yù)過多，所以導(dǎo)致審計結(jié)果存在較多的主觀臆斷，甚至一些領(lǐng)導(dǎo)層會過多的施加自己的想法，嚴重影響了內(nèi)部審計部門的獨立性，再加上一些企業(yè)內(nèi)部審計和外部審計工作有較大的脫節(jié)，企業(yè)財務(wù)狀況無法得到公允評價。

（三）審計人員結(jié)構(gòu)不合理，人員素質(zhì)有待提升

現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄τ谄髽I(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)有著較高的要求，一方面需要企業(yè)內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)完善，另一方面對于人員素質(zhì)也有明確的要求，但是從現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)實際情況來看，很多內(nèi)審人員基本上都是財務(wù)專業(yè)，平均學歷水平也相對較低，如很多企業(yè)的內(nèi)審人員未在基層一線鍛煉，業(yè)務(wù)能力不如被審計對象，“裁判員”比“運動員”水平差，這些都無法高效地滿足企業(yè)內(nèi)審工作的需求。

三、基于現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降钠髽I(yè)內(nèi)部審計問題解決

（一）加快企業(yè)審計信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)

為了更好的利用現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ絹斫鉀Q企業(yè)內(nèi)部審計問題，首先必須要意識到數(shù)據(jù)信息的重要性，所以針對信息數(shù)據(jù)庫存在的問題，必須要求企業(yè)從自身發(fā)展需求入手，重視企業(yè)審計信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)，豐富設(shè)計工作數(shù)據(jù)庫，利用信息技術(shù)來完善內(nèi)部審計工作，有效地提升審計工作過程中信息采集的效率。具體的實施從企業(yè)層面來講，要打造屬于企業(yè)自己的信息數(shù)據(jù)庫，聘請專業(yè)技術(shù)人員打造屬于企業(yè)的數(shù)據(jù)庫；其次從自身經(jīng)營實情出發(fā)，積極地引進運用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來逐步完善信息數(shù)據(jù)庫；再者數(shù)據(jù)庫的構(gòu)成必須要包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息以及外部市場環(huán)境信息，這樣可以為決策人員以及內(nèi)部審計人員提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

（二）確保內(nèi)部審計部門的獨立性

現(xiàn)代風險導(dǎo)向設(shè)計模式下，企業(yè)內(nèi)部審計工作效力的提升必須要重視內(nèi)部審計部門的重要性，尤其是要保證內(nèi)部審計部門的絕對獨立性，首先要保證機構(gòu)、人事獨立，如我現(xiàn)所在企業(yè)紫金礦業(yè)集團（A+H股上市公司）對權(quán)屬企業(yè)監(jiān)察審計人員實行派駐制，隸屬集團監(jiān)事會獨立管理，人員薪酬、考核、晉級、提薪等由集團決定，所在企業(yè)管理層無權(quán)干預(yù)，內(nèi)審獨立性強，審計人員敢于監(jiān)督，大膽審計，內(nèi)審不再是擺設(shè)的“花瓶”，極大地提高了審計效果。其次從管理層來講，不能過多的干預(yù)審計部門的工作，管理層還需要從思想和理念上重視內(nèi)部審計工作，從行為上支持內(nèi)部審計部門，為內(nèi)部審計工作排除諸多干擾因素。同時要重視內(nèi)部宣傳，強化企業(yè)上下對于審計工作的認識，適當?shù)慕o予審計人員一定的工作權(quán)利，最大限度的調(diào)動審計人員的積極性。其次對于審計部門來講，要加強人員管理，嚴格杜絕徇私舞弊行為，重視審計人員職業(yè)道德培養(yǎng)。再者企業(yè)的監(jiān)督管理也要“兼顧”到審計部門。

（三）重視審計人員綜合素質(zhì)的提升

審計人員是開展內(nèi)部審計工作的主要力量，科學高效的內(nèi)部審計工作離不開高素質(zhì)的審計人員，所以從人員配置的角度來講，企業(yè)要重視審計人員綜合素質(zhì)的提升，在選拔人才階段要嚴格篩選人員。同時企業(yè)也要正視自己的不足，對于現(xiàn)有的審計部門，要意識到審計人員知識結(jié)構(gòu)不足的現(xiàn)狀，針對現(xiàn)有的審計人員構(gòu)成按照專業(yè)和學歷要求對其進行考慮，針對人員構(gòu)成和人員素質(zhì)狀況制定人才培訓方案，可以定期的邀請專業(yè)學者對其進行知識講座培訓，提升內(nèi)審人員的理論知識儲備。從企業(yè)內(nèi)部審計工作需求出發(fā)，制定科學的人才招聘計劃，吸收更多更優(yōu)秀的人才。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄τ诂F(xiàn)代化企業(yè)的健康發(fā)展有著重要的影響，與此同時面對風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，企業(yè)的內(nèi)部審計同樣存在諸多問題，而企業(yè)想要更好的發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，必須從思想理念上重視內(nèi)部審計工作，加快企業(yè)審計信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)，保證內(nèi)部審計部門的獨立性，同時從人員構(gòu)成上逐步的完善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提升人員綜合素質(zhì)，為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供可靠地信息、制度以及人員支持，更好的幫助企業(yè)規(guī)避外部風險。（作者單位為紫金礦業(yè)集團股份有限公司冶煉加工管理部 ）