企業(yè)財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的作用

財務(wù)報表包含資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等內(nèi)容，準確、客觀的反映了企業(yè)一段時間內(nèi)的主體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為管理人員了解各項經(jīng)營指標完成情況以及下一步的投資、規(guī)劃發(fā)展方向起到了重要的參考。面對日趨激烈的市場競爭，企業(yè)必須要充分發(fā)揮財務(wù)報表在財務(wù)管理中的作用，根據(jù)財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)信息，做出針對性的調(diào)整，提升企業(yè)競爭力，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

現(xiàn)代企業(yè)制度下，財務(wù)報表分析已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理工作中的核心環(huán)節(jié)之一，但是由于財務(wù)報表中涉及到的內(nèi)容較多，且專業(yè)性要求嚴格，因此在實際工作中仍然存在一些問題。文章首先概述了財務(wù)報表工作的主要內(nèi)容，隨后分別就財務(wù)報表在提升企業(yè)財務(wù)管理等方面的具體作用展開了分析。

一、企業(yè)財務(wù)報表的基本組成

（一）資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表主要用來反映企業(yè)一段時間以來的財務(wù)狀況。企業(yè)管理者通過查看資產(chǎn)負債表，可以及時掌握內(nèi)部資產(chǎn)和負債情況。企業(yè)資產(chǎn)作為經(jīng)營的基礎(chǔ)，資產(chǎn)量的高低直接代表了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和盈利能力，尤其是對于正處于結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型發(fā)展期的企業(yè)來說，資產(chǎn)負債表為下一步工作計劃的制定提供了參考，確保了企業(yè)各項工作的穩(wěn)定開展。除此之外，資產(chǎn)負債表還能夠為預(yù)測、評判企業(yè)的長期償債能力發(fā)揮一定作用，通常情況下，企業(yè)資產(chǎn)總量越大、負債越少，則長期償債能力相應(yīng)增強，這對于幫助企業(yè)規(guī)避債務(wù)風(fēng)險起到了重要幫助。

（二）企業(yè)利潤報表

利潤表反映了企業(yè)一段時間以來的經(jīng)營成果。企業(yè)開展任何經(jīng)濟活動，都離不開資金的支持。除了維持企業(yè)正常運作所需的費用外，像技術(shù)研發(fā)、市場拓展以及設(shè)備更新等，都需要投入一定比例的資金。近年來，快遞行業(yè)內(nèi)部競爭呈現(xiàn)出白熾化，中通企業(yè)要想提高自身的市場競爭力，就必須依靠利潤表，明確當前企業(yè)盈利情況和收入情況，進而通過科學(xué)的規(guī)劃，實現(xiàn)資金的最優(yōu)化配置，為上述相關(guān)工作的開展提供支持。

（三）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)一段時間內(nèi)現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的流入和流出。從本質(zhì)上來看，現(xiàn)金流量表是一種分析工具，通過對比現(xiàn)金流入和流出動態(tài)，可以從側(cè)面表明一家企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展是否健康。現(xiàn)金流量表具有較強的時效性，為了確保其包含數(shù)據(jù)的準確性以及價值的可用性，一般將報表制作周期控制在一個季度或一年，這樣既可以根據(jù)現(xiàn)金流量表找出企業(yè)現(xiàn)金流的變動情況，又可以幫助企業(yè)管理者及時和高效的利用數(shù)據(jù)，從而根據(jù)市場形勢不斷的調(diào)整策略。

二、企業(yè)財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的作用

（一）資產(chǎn)負債表在財務(wù)管理中的作用

首先，可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，揭示公司的資產(chǎn)來源及其構(gòu)成。根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，如果公司負債比重高，相應(yīng)的所有者權(quán)益即凈資產(chǎn)就低，說明主要靠債務(wù)"撐大"了資產(chǎn)總額，真正屬于公司自已的財產(chǎn)（即所有者權(quán)益）不多。還可進一步分析流動負債與長期負債，如果短期負債多，若對應(yīng)的流動資產(chǎn)中貨幣資金與短期投資凈額與應(yīng)收票據(jù)、股利、利息等可變現(xiàn)總額低于流動負債，說明公司不但還債壓力較大，而且借來的錢成了被他人占用的應(yīng)收賬款與滯銷的存貨，反映了企業(yè)經(jīng)營不善、產(chǎn)品銷路不好、資金周轉(zhuǎn)不靈。

其次，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)投資總額中所占的份額。實收資本和留存收益是所有者權(quán)益的重要內(nèi)容，反映了企業(yè)投資者對企業(yè)的初始投入和資本累計的多少，也反映了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)實力，有助于報表使用者分析、預(yù)測企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營安全程度和抗風(fēng)險的能力。此外，也有助于投資者對資產(chǎn)負債進行動態(tài)的比較，進一步分析公司經(jīng)營管理水平及發(fā)展前景與后勁。

（二）利潤表分析在財務(wù)管理中的作用

首先，可以用來預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營獲利能力。財務(wù)管理的一項重要工作內(nèi)容，就是通過比較不同企業(yè)企業(yè)的成本收益率，來反映企業(yè)內(nèi)外部資源的利用效率，以及現(xiàn)金轉(zhuǎn)化能力，企業(yè)管理者通過不斷調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，達到降成本、提效益的發(fā)展目標。因此，財務(wù)部門需要借助于對利潤報表的分析，計算出在某段時間或某個項目中，資產(chǎn)的耗費、投入的成本以及最終的獲利，而這些數(shù)據(jù)都可以從利潤報表中獲取。

其次，可以用來評價企業(yè)的償債能力。償債能力又可分為短期償債和長期償債兩種，其中長期償債能力關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展，由于企業(yè)清償債務(wù)的能力會不斷地變化，因此財務(wù)部門需要借助于利潤表對長期償債能力做出一個準確的評測，避免企業(yè)引發(fā)債務(wù)微機。

最后，可以輔助企業(yè)管理者做出經(jīng)營決策。利潤表客觀的反映了成本、收入、費用和收益四者之間的動態(tài)發(fā)展關(guān)系。財務(wù)管理部門將整理好的利潤表交給管理人員，可以方便管理人員更加科學(xué)的制定經(jīng)營策略，降低成本、增加收益。

（三）現(xiàn)金流量表分析在財務(wù)管理中的作用

首先，現(xiàn)金流量表可以更加準確的考核企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展狀況。無論是企業(yè)管理者還是財會人員，都需要在充分掌握現(xiàn)金流量信息的基礎(chǔ)上開展各自的工作。通過分析現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)的資金流動情況，明確企業(yè)的償債支付能力。從財務(wù)管理角度來說，通過明確企業(yè)現(xiàn)金流量，才能在此基礎(chǔ)上制定更加完善和準確的計劃，為今后各項經(jīng)營、投資等經(jīng)濟活動的開展提供必要的支持。其次，分析現(xiàn)金流量表還能夠提高企業(yè)調(diào)度資金的能力，企業(yè)資金能否得到高效利用，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營效益和發(fā)展競爭力，通過財務(wù)人員對現(xiàn)金流量表的分析，管理者可以一目了然的掌握企業(yè)生產(chǎn)了多數(shù)現(xiàn)金、現(xiàn)金的花費和流向。然后合理調(diào)配現(xiàn)金，用于專項工作的集中開展或是新型技術(shù)的創(chuàng)新研發(fā)，從而提高企業(yè)市場競爭力。

三、企業(yè)財務(wù)報表分析中需要注意的問題

從財務(wù)管理人員角度來說，必須要意識到財務(wù)報表分析的重要性，不僅要確保最終的分析結(jié)果準確，而且要能夠為管理者的經(jīng)營決策提供必要的支持。為了提高財務(wù)報表分析效率和質(zhì)量，財務(wù)管理部門在今后的工作中應(yīng)當重點做好以下幾方面的工作：

第一是提高信息系統(tǒng)的應(yīng)用比例和操作熟練度。企業(yè)財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)繁雜，如果僅僅依靠人力進行數(shù)據(jù)整理分析，不僅浪費較多時間，而且容易出現(xiàn)錯誤。利用財務(wù)辦公軟件可以大大減輕工作壓力，并且可以根據(jù)要求生成各種整合數(shù)據(jù)，滿足管理者的多樣化需求；第二是重視財務(wù)管理人員的技能培訓(xùn)和在職教育。尤其是在信息技術(shù)全面推行后，要通過定期培訓(xùn)提升財務(wù)人員的技術(shù)水平和責(zé)任意識，提高財務(wù)報表分析和處理能力；第三，要嚴格遵循財務(wù)報表分析作業(yè)流程，建立二次檢驗制度，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表分析中可能存在的問題，提高財務(wù)報表分析結(jié)果的利用價值。

現(xiàn)代企業(yè)對于財務(wù)管理工作的重視程度越來越高，而財務(wù)報表作為財務(wù)管理的主要材料和依據(jù)，必須要確保分析結(jié)果的準確性和有用性。針對以往財務(wù)報表分析漏洞較多、效率低下的問題，財務(wù)管理人員一方面要強化責(zé)任意識，不斷提高學(xué)習(xí)能力，另一方面又要掌握相關(guān)信息設(shè)備的操作技術(shù)，提高財務(wù)報表分析能力。只有這樣，才能根據(jù)財務(wù)報表為企業(yè)管理者制定參考，從而推動企業(yè)的健康發(fā)展。（作者單位為撫順中通建設(shè)（集團）有限公司）