營(yíng)改增對(duì)高新技術(shù)型企業(yè)的財(cái)務(wù)影響

本文主要以營(yíng)改增對(duì)高新技術(shù)型企業(yè)的財(cái)務(wù)影響及對(duì)策為重點(diǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合當(dāng)下“營(yíng)改增”政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的影響為主要依據(jù)，從增值稅的稅收籌劃、提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)、嚴(yán)格控制開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行深入探索，其目的在于提高高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為高新技術(shù)企業(yè)持續(xù)發(fā)展做鋪墊。

因社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，為了防止金融危機(jī)對(duì)我國(guó)造成負(fù)面影響，我國(guó)提出了稅務(wù)改革方案，把營(yíng)業(yè)稅納入到增值稅范疇中，擴(kuò)寬增值稅范圍，此項(xiàng)改革對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與升級(jí)具有積極作用，同時(shí)還能有效降低企業(yè)稅負(fù)，且還有助于保護(hù)我國(guó)短缺的資源，推動(dòng)企業(yè)公平發(fā)展。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，高新技術(shù)企業(yè)具有至關(guān)重要的作用，因此，本文主要針對(duì)營(yíng)改增對(duì)高新技術(shù)型企業(yè)的財(cái)務(wù)影響與對(duì)策進(jìn)行闡述，具體如下。

一、稅收籌劃實(shí)施的意義

（一）有助于保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作有序開(kāi)展

高新技術(shù)企業(yè)若想保障財(cái)務(wù)管理工作有序開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，這就需要企業(yè)將成本控制在一定范圍內(nèi)，促使企業(yè)成本效益最大化。因此，大多數(shù)企業(yè)都在利用投資理財(cái)或是運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)的方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而制定出滿足企業(yè)運(yùn)行模式的稅務(wù)籌劃方案，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力，以此開(kāi)來(lái)促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

（二）有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策可靠性

完整且高效的稅務(wù)籌劃，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策有很大影響，其中投融資、效益分配等皆是高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的核心組成部分，且稅收問(wèn)題與企業(yè)財(cái)務(wù)決策有直接影響，基于此，務(wù)必要對(duì)高新技術(shù)企業(yè)展開(kāi)稅收籌劃工作?；跔I(yíng)改增背景下，高新技術(shù)企業(yè)若想持續(xù)發(fā)展，務(wù)必要做好稅收籌劃工作，因其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率有直接影響，只有防止企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障，而效益又是決定企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本要素，這便足以證明營(yíng)改增背景下稅收籌劃的重要性。

二、“營(yíng)改增”政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的影響

（一）正面影響

1.防止稅務(wù)重復(fù)征收。原本傳統(tǒng)的稅制為價(jià)內(nèi)稅，若想扣除掉進(jìn)項(xiàng)稅金，只能通過(guò)銷(xiāo)售稅金或是成本列支等方式實(shí)現(xiàn)。自從營(yíng)改增實(shí)施以后，有效的解決了購(gòu)進(jìn)與銷(xiāo)售階段重復(fù)繳稅的問(wèn)題。

2.拓寬客戶渠道。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的客戶群而言，一旦對(duì)象是增值稅中的一般納稅人，所開(kāi)具的增值稅專用服務(wù)發(fā)票內(nèi)存有的增值稅金是能夠被抵扣掉的，進(jìn)而減小企業(yè)稅負(fù)壓力。所以，基于營(yíng)改增的實(shí)行下，國(guó)家利用稅務(wù)調(diào)節(jié)的方式也實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)落實(shí)，促進(jìn)了高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）負(fù)面影響

1.限制客戶接受程度。營(yíng)改增政策的實(shí)行為一般納稅人帶來(lái)了巨大便利，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行有效抵扣有助于減少客戶成本，但若是客戶群體并非是一般納稅人，就會(huì)增加現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的技術(shù)服務(wù)與咨詢的負(fù)擔(dān)，這主要是因?yàn)榉且话慵{稅人無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)抵扣。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍小。在高新技術(shù)企業(yè)支出中，人工費(fèi)用占據(jù)主體，凡是員工所產(chǎn)生的成本皆會(huì)計(jì)入到企業(yè)成本中。而企業(yè)所產(chǎn)生的保險(xiǎn)費(fèi)用、通訊費(fèi)用等皆屬于科技支出，不屬于抵扣范圍，因此對(duì)于產(chǎn)品單一且經(jīng)營(yíng)范圍較小的高新企業(yè)來(lái)講缺少可抵扣范圍。

三、高新技術(shù)企業(yè)面對(duì)營(yíng)改增應(yīng)采取的措施

（一）加大對(duì)企業(yè)增值稅稅收籌劃力度，提高企業(yè)效益

1.銷(xiāo)售稅金階段。在高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)，增值稅的應(yīng)收項(xiàng)中不但包含高新產(chǎn)品，還包含技術(shù)開(kāi)發(fā)與服務(wù)等涉稅項(xiàng)目。目前，增值稅的稅率為6%、17%、。若是銷(xiāo)售自己所研究的產(chǎn)品，就依據(jù)17% 稅率繳納增值稅，但若是所研發(fā)的軟件得到相關(guān)檢測(cè)機(jī)構(gòu)認(rèn)可并獲得了稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)，享受一般納稅人的待遇，依據(jù) 17%稅率上繳增值稅之后，政府會(huì)對(duì)其稅負(fù)超過(guò) 3% 的部分實(shí)施即征即退的政策；而高新技術(shù)企業(yè)若是從事技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)有關(guān)的技術(shù)服務(wù)于咨詢獲得收入時(shí)，依據(jù)相關(guān)規(guī)定要求，滿足文件需求并經(jīng)過(guò)備案的，納稅人可以申請(qǐng)免繳增值稅，而進(jìn)行該申請(qǐng)納稅人需要持有技術(shù)研發(fā)或是轉(zhuǎn)讓的書(shū)面合同，到納稅人所在的相關(guān)主管部門(mén)進(jìn)行技術(shù)認(rèn)定，之后將有關(guān)書(shū)面合同與主管部門(mén)審核證明一同上報(bào)給主管稅務(wù)的機(jī)構(gòu)備查，從而能夠免收增值稅。

基于此，高新技術(shù)企業(yè)務(wù)必要掌握相關(guān)文件中的規(guī)定，事先合規(guī)合法的規(guī)劃企業(yè)業(yè)務(wù)簽署規(guī)范，進(jìn)而享受來(lái)自于國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，減小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

2.進(jìn)項(xiàng)稅金環(huán)節(jié)。高新技術(shù)企業(yè)務(wù)必要拓寬自身企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍，自從營(yíng)改增實(shí)行之后，企業(yè)凡是滿足一般納稅人身份，就能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，高新技術(shù)企業(yè)若是屬于經(jīng)營(yíng)范圍較小且產(chǎn)品較單一的狀態(tài)，所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍也會(huì)相對(duì)較小，所以，高新技術(shù)企業(yè)務(wù)必要對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍進(jìn)行拓增，要求合作廠家提動(dòng)關(guān)于會(huì)務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)、快遞費(fèi)、維修費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等增值稅專用發(fā)票，從而拓寬進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)能進(jìn)行抵扣的范圍。

（二）全面掌握相關(guān)稅收政策，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

1.合理應(yīng)用有關(guān)稅務(wù)政策。高新技術(shù)企業(yè)務(wù)必要全面掌握有關(guān)稅收政策，制定滿足企業(yè)特點(diǎn)的稅收方案，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益提供有利保障。我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變更，勢(shì)必會(huì)使國(guó)家政策發(fā)生變動(dòng)，而稅務(wù)籌劃方案也會(huì)進(jìn)行一定調(diào)整。受營(yíng)改增實(shí)行有效，高新技術(shù)企業(yè)需及時(shí)了解當(dāng)下服務(wù)業(yè)稅率變動(dòng)，還需充分掌握可抵扣環(huán)節(jié)的注意問(wèn)題，最大限度的防止?fàn)I改增為企業(yè)發(fā)展造成不利影響?；诖耍髽I(yè)需加大對(duì)營(yíng)改增分析力度，對(duì)國(guó)家所出臺(tái)的稅收政策進(jìn)行全面了解，對(duì)享受優(yōu)惠政策與不享受優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)效益變化進(jìn)行深入分析，從而做出公平且客觀的評(píng)價(jià)。

2.提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員需不斷學(xué)習(xí)營(yíng)改增相關(guān)政策要求，從高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展具體狀況入手，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，基于企業(yè)整體效益為主。財(cái)務(wù)人員還需有效掌握稅收籌劃有關(guān)事項(xiàng)，最大限度的防止因稅收處理不當(dāng)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，在享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，盡量減小稅收，務(wù)必要在法律允許范圍中進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。

（三）對(duì)開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，優(yōu)化核算機(jī)制

1.在采購(gòu)階段，合同的簽訂，一定要供應(yīng)商提供增值稅的專用發(fā)票。在營(yíng)改增的政策背景下，企業(yè)務(wù)必要獲得增值稅專用發(fā)票，以便進(jìn)項(xiàng)抵扣工作有序開(kāi)展?；诖?，高新技術(shù)企業(yè)在簽訂合同之前，需對(duì)供應(yīng)商的一般納稅人的資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，以此來(lái)保證自身企業(yè)效益。另外，合理規(guī)劃發(fā)票時(shí)間。企業(yè)所開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng)，需以最短的時(shí)間獲得增值稅專用發(fā)票，并獲得有關(guān)部門(mén)認(rèn)證抵扣，從而減小企業(yè)稅負(fù)。

2.高新技術(shù)企業(yè)需牢抓營(yíng)改增政策的機(jī)遇點(diǎn)，不斷優(yōu)化自身管理機(jī)制。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)核算而言，需保證設(shè)置的合理性與明確性，對(duì)核算項(xiàng)目進(jìn)行有效分類與處理，構(gòu)建出滿足相關(guān)規(guī)范需求的采購(gòu)評(píng)價(jià)制度，將企業(yè)內(nèi)控機(jī)制存在的作用充分的發(fā)揮出，進(jìn)而保證高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，基于營(yíng)改增背景下，增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作十分重要，高新技術(shù)企業(yè)需加大對(duì)稅務(wù)籌劃重視力度，構(gòu)建行之有效的稅務(wù)方案，減小企業(yè)稅務(wù)壓力，拓寬進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，并且還需要做好開(kāi)拓創(chuàng)新工作，通過(guò)業(yè)財(cái)融合來(lái)發(fā)揮稅務(wù)籌劃存在的實(shí)際價(jià)值，從而保障高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展。（作者單位為四川中物技術(shù)股份有限公司）