內(nèi)部控制在地勘單位的應(yīng)用實踐

在地勘單位經(jīng)營發(fā)展轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，強化內(nèi)部控制已經(jīng)成為地勘單位管理的重要內(nèi)容。本文針對地勘單位內(nèi)部控制管理，首先簡要概述了內(nèi)部控制對于地勘單位的重要性，并分析了目前地勘單位內(nèi)部控制管理中存在的問題，最后就內(nèi)部控制管理在地勘單位的實踐應(yīng)用進行了系統(tǒng)的論述分析。

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及事業(yè)單位體制改革的多年推進實施，地質(zhì)勘查單位經(jīng)營管理已經(jīng)發(fā)生了根本性的變革。特別是地勘單位進入市場經(jīng)營以后，面臨的外部競爭越發(fā)激烈，地勘單位獲得的國家相關(guān)的財政經(jīng)費支持不斷縮減，對于地勘單位經(jīng)營發(fā)展帶來了新的壓力?；谶@種形勢，地勘單位應(yīng)該充分重視單位內(nèi)部管理，尤其是進一步強化地勘單位的內(nèi)部控制管理，通過良好的內(nèi)部控制管理體系，促進提高地勘單位的財務(wù)會計水平，這對于保障地勘單位的業(yè)務(wù)正常運轉(zhuǎn)，提升地勘單位的經(jīng)營效率也具有非常重要的作用。

一、內(nèi)部控制對于地勘單位的重要性概述

內(nèi)部控制是提升單位組織內(nèi)部管理規(guī)范化制度化的重要管理體系，也是確保各項業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動規(guī)范有序的重要保障。具體來說，地勘單位內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下兩方面：一方面，地勘單位內(nèi)部控制有利于提升地勘單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動效率。在地勘單位強化內(nèi)部控制，對地勘單位的各項管理活動以及經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程進行了再布局再優(yōu)化，特別是通過規(guī)范完善的管理制度和機制的建設(shè)，能夠有效確保地勘單位內(nèi)部各項管理措施得到及時全面的貫徹執(zhí)行，促進業(yè)務(wù)流程運轉(zhuǎn)加快，因而可以大幅提升地勘單位的經(jīng)濟運行效率。另一方面，地勘單位內(nèi)部控制有助于提升地勘單位的風(fēng)險防范控制能力。地勘單位經(jīng)營管理中同樣存在著較多的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動內(nèi)容，而且地勘單位參與市場競爭，方方面面的也有著較多的風(fēng)險隱患。強化地勘單位的內(nèi)部控制，有助于進一步增強地勘單位的風(fēng)險管控意識，尤其是根據(jù)地勘單位業(yè)務(wù)操作流程中的各類風(fēng)險點強化風(fēng)險防范控制，這對于確保地勘單位資產(chǎn)安全以及經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)健有序也是非常重要的。

二、當(dāng)前地勘單位內(nèi)部控制管理中存在的突出問題分析

（一）地勘單位的內(nèi)部控制環(huán)境有待改善。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是確保地勘單位內(nèi)部控制規(guī)范開展的基礎(chǔ)條件。然而目前不少地勘單位的內(nèi)部控制環(huán)境不夠優(yōu)化。一方面，地勘單位領(lǐng)導(dǎo)層對于地勘單位的內(nèi)部控制管理重視和支持不夠，沒有積極組織成立內(nèi)部控制管理體系，單位內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)也不夠科學(xué)合理，內(nèi)部控制管理缺乏有效的組織實施體系。另一方面，地勘單位內(nèi)部各個部門對于內(nèi)部控制管理認識不全面，對于內(nèi)部控制的推進實施缺乏有效的配合，造成了內(nèi)部控制管理執(zhí)行過程中的阻力較大，內(nèi)部控制管理一定程度上出現(xiàn)了表面化形式化的問題。

（二）地勘單位內(nèi)部控制制度體系不夠完善。內(nèi)部控制管理是一整套系統(tǒng)嚴密的管理制度體系，但是在地勘單位的內(nèi)部控制管理具體實施過程中，還存在著制度體系建設(shè)不完備的問題。尤其是在地勘單位的內(nèi)部控制風(fēng)險管理方面，缺少完善的風(fēng)險評估機制和預(yù)警防范體系，也沒有重點有針對性地的內(nèi)部控制管理措施，造成了地勘單位內(nèi)部管理中存在著較大風(fēng)險隱患。

（三）地勘單位的內(nèi)部控制監(jiān)督力度存在弱化問題。確保地勘單位內(nèi)部控制管理有效，需要具備內(nèi)部控制決策、內(nèi)部控制活動執(zhí)行以及內(nèi)部控制監(jiān)督健全的管理體系。目前，很多地勘單位內(nèi)部控制管理方面存在的突出問題就是對于內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位，尤其是內(nèi)部審計缺失，有的地勘單位的內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性權(quán)威性不足，甚至是由財務(wù)部門主導(dǎo)，在審計內(nèi)容上也主要是停留在會計賬目審計方面，審計效果不夠高。

三、地勘單位內(nèi)部控制的實踐與應(yīng)用研究

（一）建立良好完善的地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境。對于地勘單位內(nèi)部控制來說，基礎(chǔ)工作就是應(yīng)該完善地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境。首先，地勘單位的管理層應(yīng)該充分認識到地勘單位內(nèi)部控制的重要性，加大對內(nèi)部控制工作開展實施的支持力度，特別是建立完善的內(nèi)部控制管理機構(gòu)。其次，應(yīng)該對地勘單位內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)進行完善，尤其是對于管理人員的審批權(quán)限、內(nèi)部管理層級的設(shè)置等方面，進行科學(xué)合理的布局優(yōu)化。第三，應(yīng)該進一步強化地勘單位內(nèi)部控制文化氛圍，讓地勘單位內(nèi)部各個部門積極參與到單位的內(nèi)部控制管理工作的開展實施過程中，確保各項措施有力執(zhí)行。

（二）突出風(fēng)險控制完善內(nèi)部控制體系。在地勘單位內(nèi)部控制管理過程中，應(yīng)該突出風(fēng)險控制體系改進優(yōu)化地勘單位的內(nèi)部控制管理體系。首先，應(yīng)該根據(jù)地勘單位的實際情況，尤其是地勘單位的業(yè)務(wù)活動以及經(jīng)濟活動情況等，對地勘單位正常業(yè)務(wù)活動開展過程中存在的風(fēng)險點進行全面的梳理分析，尤其是準確的識別分析內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險、廉政風(fēng)險等，并分門別類進行風(fēng)險的定性定級評估。其次，應(yīng)該完善地勘單位的風(fēng)險應(yīng)對管理措施，特別是針對地勘單位不同的風(fēng)險內(nèi)容，結(jié)合地勘單位的業(yè)務(wù)和流程，找出地勘單位的防控關(guān)鍵點，綜合運用不相容崗位相互分離、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制等措施進行有效防控可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題。第三，應(yīng)該將風(fēng)險管控措施固化為內(nèi)部控制管理制度，確保突出風(fēng)險管控將內(nèi)部控制貫穿于各項業(yè)務(wù)流程和各個環(huán)節(jié)，不斷提升地勘單位內(nèi)部控制管理和運行效率。

（三）強化地勘單位的內(nèi)部審計監(jiān)督管理。提高地勘單位內(nèi)部控制的有效性，非常關(guān)鍵的內(nèi)容就是應(yīng)該強化地勘單位的內(nèi)部審計管理。在內(nèi)部審計內(nèi)容方面，重點應(yīng)該包括以下幾方面：財務(wù)收支審計，重點是對財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動、會計核算的真實性、合法合規(guī)性進行審計；資產(chǎn)負債審計，主要是對資產(chǎn)、負債的真實性完整性有效性的審計；效益審計主要是對各項經(jīng)濟活動效益效率效果進行審計；專項資金審計，主要是對專項資金使用的合法合規(guī)及資金安全性的審計。通過豐富內(nèi)部審計內(nèi)容，完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，及時發(fā)現(xiàn)解決地勘單位內(nèi)部控制管理中存在的問題，不斷提升地勘單位的內(nèi)部控制管理工作水平。

（四）建立完善的績效考核評價機制。確保內(nèi)部控制管理有效實施，在實踐過程中地勘單位應(yīng)該充分運用當(dāng)前的政策資源來完善內(nèi)部控制管理體系。特別是建立完善的內(nèi)部控制管理績效考核評價體系，這方面應(yīng)該充分運用信息化的手段，建立完善地勘單位內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)，及時收集地勘單位內(nèi)部各個部門的相關(guān)業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動信息，定期跟蹤掌握內(nèi)部管理實際狀況。同時選擇相應(yīng)的評價指標，采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方式，對內(nèi)部控制管理具體效果進行全方位的評價分析考核，并將考核結(jié)果與單位內(nèi)部的獎懲激勵體系掛鉤，以充分發(fā)揮績效考核指揮棒的作用，促進地勘單位內(nèi)部各個部門積極落實內(nèi)部控制管理措施，提高內(nèi)部控制管理的有效性和實際效益。

四、結(jié)語

對于地勘單位內(nèi)部控制管理的實踐應(yīng)用，應(yīng)該根據(jù)地勘單位的實際情況，在完善地勘單位的內(nèi)部控制環(huán)境，強化地勘單位的風(fēng)險管控，改進完善內(nèi)部監(jiān)督等方面制定有針對性的措施，促進提升地勘單位的內(nèi)部控制管理有效性，進而實現(xiàn)地勘單位運行的改進優(yōu)化。（作者單位為四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局一一三地質(zhì)隊）