淺析新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

1月6日至8日，中央召開十八屆中央紀(jì)委七次全會，習(xí)近平總書記充分肯定了十八大以來全面從嚴(yán)治黨取得的顯著成效，明確提出當(dāng)前和今后一個時期反腐倡廉的總體要求和主要任務(wù)。在當(dāng)前反腐倡廉政策和內(nèi)控逐漸規(guī)范的新形勢下，加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)意義重大，其不僅能夠有效制衡權(quán)力、防止腐敗，還能夠保障國有資產(chǎn)的完整性、安全性，推進深化改革，提高行政效率，推動行政事業(yè)單位各項工作有序開展。

一、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）防范貪污腐敗

以雷霆之勢抓好反腐倡廉已經(jīng)成為當(dāng)前各地各部門行政事業(yè)單位重要的政治任務(wù)，加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)就是有效防范貪污腐敗的重要手段，內(nèi)控制度建設(shè)本身對于加強內(nèi)部監(jiān)督管理就有著極強的制約性，能夠?qū)σ婪ㄒ酪?guī)用權(quán)、行政起到保障作用。針對現(xiàn)有貪腐形式的新特點，有針對性的加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的改善，規(guī)范各類財務(wù)活動，不僅有利于加強行政事業(yè)自我監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)、解決各類存在問題，減少國有資產(chǎn)的損失。還可以加強源頭化治理，用制度堵上可能形成貪污腐敗的紕漏口。

（二）保證財政資金的安全

行政事業(yè)單位的資金主要來源為財政撥款。一方面，完善的內(nèi)控制度建設(shè)能夠保障劃撥資金及時有效的到位并推進各項工作的開展。另一方面，完善的內(nèi)控制度建設(shè)可以規(guī)范財務(wù)運轉(zhuǎn)，合理有效的加強財務(wù)的管控，充分保障資金的安全性和完整性，防止資金截流、他用等貪腐情況發(fā)生。最后，完善的內(nèi)控制度建設(shè)可以從制度層面對財務(wù)管理過程中存在的主觀性、個人決斷傾向進行約束，有效的防止國有資產(chǎn)流失，預(yù)防貪腐現(xiàn)象滋生。

（三）提高行政服務(wù)效率與質(zhì)量

完善的內(nèi)控制度建設(shè)可以有效的保障行政事業(yè)單位會計信息的真實性、準(zhǔn)確性，并有效管控信息的記錄、收集、匯總、編制，提高行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量，從而充分保障會計報告和系統(tǒng)信息的完整性，形成有效的監(jiān)督機制，同時也有助行政服務(wù)效率與質(zhì)量的提高。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）預(yù)算管理水平有待提高

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度由預(yù)算管理、職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、資產(chǎn)保護、職工素質(zhì)、報告制度等等。預(yù)算管理作為內(nèi)控制度的主要環(huán)節(jié)之一，有其獨立的一套完整程序。但是我國內(nèi)控制度的起步比較晚，很多發(fā)達國家相比還存在不小的差距，尤其是預(yù)算管理涉及到的范圍比較廣泛，而且復(fù)雜繁瑣，使得預(yù)算編制過程整體質(zhì)量存在很多問題，目前在預(yù)算管理過程中，都是沿用傳統(tǒng)內(nèi)控制度的預(yù)算管理方式，無法滿足現(xiàn)當(dāng)前的經(jīng)濟社會發(fā)展需要。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控制制度不夠完善

隨著全球經(jīng)濟一體化進程不斷發(fā)展，對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度有了新的要求，各項和內(nèi)控制度相關(guān)的法律法規(guī)相繼出臺，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展有很大的促進作用。比如：在2001年國家財務(wù)部門出臺的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》使得我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)有了充分的法律保護，從財務(wù)分析層面提高了行政事業(yè)單位內(nèi)控的質(zhì)量。但是從近年行政事業(yè)單內(nèi)控制度發(fā)展運行來看，雖然國家出臺了很多法律保障措施，仍然存在很多問題，究其原因是因為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)和制度不夠完善，工作人員沒有認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性，內(nèi)部相關(guān)的重要決策質(zhì)量比較低，從而使得行政事業(yè)單位的財務(wù)信息不真實，最終發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。

（三）單位會計基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)制度的制約能力不強。在具體的財務(wù)檢查中能夠發(fā)現(xiàn)，一些行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)較為薄弱，并未根據(jù)相關(guān)規(guī)定來設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)和人員，管理層次相對混亂，導(dǎo)致會計人員職責(zé)不清。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作有所松懈，會計核算存在不規(guī)范現(xiàn)象。因為行政事業(yè)單位職能具有特殊性，其資產(chǎn)支出通常較大，特別是固定資產(chǎn)。實際工作中我們能夠發(fā)現(xiàn)，一些行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理方而依舊存在賬實不符、任意處理的問題。

（四）單位內(nèi)部審計職能并未充分發(fā)揮作用。內(nèi)部審計機構(gòu)是行政事業(yè)單位內(nèi)部所設(shè)置的履行獨立檢查職能的重要部門，其主要職責(zé)是為了對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行檢查與評價。內(nèi)部審計部必須要具備獨立性，如果缺乏獨立性，內(nèi)審工作便不能有效實施現(xiàn)階段的實際情祝是部分單位雖然設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，但內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)能力不高，內(nèi)部審計部門的管理層次不清，職責(zé)不明確。

三、優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）完善內(nèi)部控制的頂層設(shè)計

完善行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)頂層設(shè)計的重要環(huán)節(jié)在于：關(guān)于組織機構(gòu)、決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制的設(shè)計。組織機構(gòu)設(shè)計是基礎(chǔ)，決策機制是關(guān)鍵，執(zhí)行機制是核心，監(jiān)督機制貫穿行政事業(yè)單位內(nèi)控的整個過程。

第一，完善行政事業(yè)單位的組織機構(gòu)設(shè)計，要從職能分工和崗位職責(zé)出發(fā)，從單位層級和業(yè)務(wù)層級內(nèi)部控制兩個方面入手。

第二，決策機制設(shè)計要對決策組織及其運行方法進行綜合考慮?，F(xiàn)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子主要領(lǐng)導(dǎo)班子有黨委、行政、紀(jì)檢三方負(fù)責(zé)構(gòu)成，各領(lǐng)導(dǎo)班子要想充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)管理作用，實現(xiàn)高效決策和客觀決策，就要充分的實現(xiàn)決策前信息公開、決策中民主集中、決策后跟蹤管理。

第三，執(zhí)行機制設(shè)計，應(yīng)強化《不相容崗位的分離機問責(zé)機制》、《網(wǎng)絡(luò)化立體控制機制》和《制度保障執(zhí)行機制》的落實，通過崗位機制明確行政事業(yè)單位人員在內(nèi)控體系中的職責(zé)和位置。

第四，監(jiān)督機制設(shè)計一部從上級主管部門監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察系統(tǒng)監(jiān)督、單位內(nèi)部審計監(jiān)督三個方面著手。內(nèi)部審計監(jiān)督是通過預(yù)算執(zhí)行、會計報告、信息披露等方面強化自我監(jiān)督的一種重要手段。

（二）完善預(yù)算管理制度

預(yù)算控制完善是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要內(nèi)容之一，一旦預(yù)算控制通過了行政事業(yè)單位的批準(zhǔn)，行政事業(yè)單位中所有的部門都必須無條件執(zhí)行，如果沒有完成預(yù)期任務(wù)，可以對其進行適當(dāng)?shù)奶幜P，行政事業(yè)單位中預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)組成，而且涵蓋了很多方面單位的內(nèi)容，主要包括：采購、生產(chǎn)、籌資、融資、銷售、管理等多個方面。所以，一定要建立完善的預(yù)算管理制度，才能保證行政事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)揮出應(yīng)有的作用?？梢詮囊韵聝蓚€方面加強完善預(yù)算管理制度。首先，要落實綜合預(yù)算管理模式，把行政事業(yè)單位內(nèi)部的各項財政收支情況都?xì)w納到預(yù)算管理范疇中，一旦制定的預(yù)算管理方式通過了行政事業(yè)單位的審核，就不能隨意改動。其二應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算監(jiān)管制度，完善預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，落實一把手負(fù)責(zé)制，從上而下將責(zé)任落實到具體單位和崗位，在預(yù)算的過程中要樹立責(zé)任意識，根據(jù)相關(guān)財政法規(guī)執(zhí)行操作，避免單位人員集體舞弊行為的存在。（作者單位為中共達州市達川區(qū)委辦公室）