個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性分析構(gòu)架

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的背景下，我國(guó)人民的生活水平及收入水平得到全面提高。從國(guó)家的宏觀調(diào)控層面分析，加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅籌劃非常有必要，一方面能夠使人民的納稅意識(shí)得到有效增強(qiáng)，另一方面能夠使納稅人的稅收得到有效節(jié)約。本課題重點(diǎn)對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性進(jìn)行分析，以其為我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的順利、有序開(kāi)展提供一些具有價(jià)值的參考建議。

個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的開(kāi)展，無(wú)論是對(duì)個(gè)人還是國(guó)家，都具備顯著作用。但從現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃還存在較為明顯的問(wèn)題，比如：理論基礎(chǔ)薄弱、會(huì)計(jì)相關(guān)人員對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)不足以及有關(guān)稅收法律制度不夠完善等。為了使我國(guó)的個(gè)人所得稅納稅籌劃工作體現(xiàn)出優(yōu)化完善的特點(diǎn)，便有必要針對(duì)“個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性”展開(kāi)研究。

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性分析

納稅籌劃，指的是納稅人在符合相關(guān)稅法及法律法規(guī)的條件下，以稅收政策的導(dǎo)向作用為依據(jù)，選取稅收利益最優(yōu)化的納稅方案對(duì)自身的生產(chǎn)、投資進(jìn)行處理。守法是納稅籌劃必須遵循的原則，與此同時(shí)還有必要遵循實(shí)效性及合理性原則，從而使納稅籌劃符合國(guó)家、企業(yè)的基本要求。此外，總結(jié)起來(lái)個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性，體現(xiàn)在以下方面：

（一）使納稅人的納稅意識(shí)增強(qiáng)

個(gè)人所得稅納稅籌劃無(wú)論是對(duì)個(gè)人、企業(yè)還是國(guó)家，都是有利的。積極開(kāi)展個(gè)人所得稅納稅籌劃工作，也有利于納稅人的納稅意識(shí)得到有效增強(qiáng)。納稅人需要了解相關(guān)納稅法律法規(guī)，同時(shí)結(jié)合自身的具體情況，選擇合理的納稅方法，也能夠使逃稅及偷稅的行為的發(fā)生得到有效控制。

（二）使納稅人的稅收得到有效節(jié)約

在納稅籌劃實(shí)施的條件下，可以使納稅的合理性得到有效提升，從而使納稅人的合法利益得到有效維護(hù)，進(jìn)一步使納稅人的稅收得到有效節(jié)約。值得注意的是，在對(duì)不同的納稅籌劃方案進(jìn)行對(duì)比的條件下，進(jìn)而合理選擇最優(yōu)化的納稅方案，能夠使納稅人的收入增加。

（三）能夠使內(nèi)需得到有效促進(jìn)

當(dāng)內(nèi)需不足的情況下，會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)不足；而對(duì)于消費(fèi)不足來(lái)說(shuō)，主要是因?yàn)榧{稅人能夠支配的收入偏低。為使納稅人可支配收入得到有效提升，便有必要促進(jìn)內(nèi)需，進(jìn)而使經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到有效促進(jìn)?？偨Y(jié)起來(lái)，內(nèi)需的促進(jìn)，一方面可以借助稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，另一方面則可積極做好納稅籌劃方面的工作。此外，值得注意的是個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的開(kāi)展，也能夠反饋納稅方面的有效數(shù)據(jù)信息，從而為我國(guó)稅收法律制度的完善提供有效憑據(jù)。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的可行性分析

從現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的開(kāi)展還面臨一些較為明顯的問(wèn)題，包括：個(gè)人所得稅納稅籌劃的理論基礎(chǔ)薄弱、相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不夠全面，此外在稅收法律制度以及專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才方面也較為缺乏。因此，便有必要在洞悉這些問(wèn)題的基礎(chǔ)上，掌握個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法，比如：合理避稅法、合法節(jié)稅法、負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁法等。此外，還有必要考慮個(gè)人所得稅納稅籌劃的可行性，實(shí)施有效策略，使其可行性得到有效提高，具體策略如下：

（一）工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃可行性

對(duì)于工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃，可以從每月均衡發(fā)放方面考慮。因?yàn)閭€(gè)人所得稅計(jì)算是按9級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)算的，收入低稅率就低，收入高稅率就高，納稅也就越多。因此，要盡量減少一次性累計(jì)發(fā)放獎(jiǎng)金和補(bǔ)助的現(xiàn)象。不少企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核時(shí)，多是年終一次性?xún)冬F(xiàn)獎(jiǎng)金及福利補(bǔ)助。這樣，就勢(shì)必造成發(fā)放月份稅收增多的現(xiàn)象。如果將按年考核改為按季度考核甚至按月考核，并按季度按月兌現(xiàn)收入，那么，職工繳納的稅收就會(huì)下降，在企業(yè)不增加支出的情況下，職工的收入會(huì)增多。

也可以從繳納住房公積金方面考慮。公司給員工繳納住房公積金比例、繳納基數(shù)不要偏低，可以充分利用稅收政策，提高繳納住房公積金，給予員工更高的福利政策，從三種情況可以減少繳納個(gè)人所得稅；一方面按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳存住房公積金后，可以在個(gè)人所得額中扣除，不繳納個(gè)人所得稅；二方面按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳存住房公積金后，可以降低個(gè)人所得稅級(jí)次，減少繳納個(gè)人所得稅；三方面按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)單位繳存住房公積金的部分可以替換給予的工資薪酬，減少個(gè)人所得額，少繳納個(gè)人所得稅。

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得稅納稅籌劃可行性

勞務(wù)報(bào)酬所得，指的是個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的報(bào)酬，主要是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、法律、會(huì)計(jì)、廣告以及紀(jì)經(jīng)服務(wù)，或其他勞務(wù)取得的所得；對(duì)于此項(xiàng)所得根據(jù)應(yīng)納稅額的20%比例稅率征收。通常，勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃方法為，通過(guò)增加費(fèi)用開(kāi)支盡量減少應(yīng)納稅所得額，或者通過(guò)延遲收入、平分收入等方法，將每一次的勞務(wù)報(bào)酬所得安排在較低稅率的范圍內(nèi)。如：納稅人在提供勞務(wù)時(shí)，合理安排納稅時(shí)間內(nèi)每月收取勞務(wù)報(bào)酬的數(shù)量，可以多次抵扣法定的定額（定率）費(fèi)用，減少每月的應(yīng)納稅所得額，避免適用較高的稅率，使自己的凈收益增加。

三、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)本課題的探究，認(rèn)識(shí)到個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的開(kāi)展非常有必要，一方面能夠使納稅人的納稅意識(shí)增強(qiáng)，另一方面能夠使納稅人的稅收得到有效節(jié)約，此外能夠使內(nèi)需得到有效促進(jìn)。而從個(gè)人所得稅納稅籌劃的可行性方面來(lái)看，有必要針對(duì)工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬，實(shí)施不同的納稅籌劃方案。值得注意的是，納稅籌劃方案的實(shí)施，需符合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，走正規(guī)渠道，從而促進(jìn)我國(guó)納稅籌劃工作的健康、良性發(fā)展。（作者單位為廣州大學(xué)）