企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范

摘 要：企業(yè)要想在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更高的收益，就要重視內(nèi)部審計(jì)作用。 目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)， 該風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、特殊性、持久性、 隱蔽性和可控性的特征， 風(fēng)險(xiǎn)形成受到主觀原因與客觀原因的雙重影響。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)不高， 審計(jì)技術(shù)與方法存在漏洞以及較差的審計(jì)環(huán)境造成的。 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)與綜合素質(zhì)提升， 采用更為先進(jìn)的技術(shù)與方法， 同時(shí)改善內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 成因； 防范

一、 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

（一） 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性是由企業(yè)中其它風(fēng)險(xiǎn)的客觀性所決定的。也可以說只要企業(yè)存在一定的固有風(fēng)險(xiǎn)， 并且這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是客觀性的， 那么內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也具有一定的客觀性。 所以， 如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)存在著一定的客觀性，那么就很有可能導(dǎo)致審計(jì)部門與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)收支的重要錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，隨之增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。 現(xiàn)階段， 很多內(nèi)部審計(jì)部門缺乏一定的資金支持， 在實(shí)際工作中缺乏規(guī)范的流程與原則， 也使內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不斷提升。

（二） 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具有一定的特殊性

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不同于社會(huì)審計(jì)與其他審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門無法自主的選擇審計(jì)的項(xiàng)目。即使一些內(nèi)部審計(jì)的工作人員對(duì)管理者的決策與管理存在一定的意見，也無法改變內(nèi)部審計(jì)的日常工作，只能夠按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求與指導(dǎo)完成內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)， 出具審計(jì)報(bào)告，并且根據(jù)報(bào)告得出審計(jì)的結(jié)論，以此來發(fā)表一定的意見與建議， 不允許出現(xiàn)抗審的情況。 內(nèi)部審計(jì)部門主要是防止企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞， 幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理， 改善管理制度的一個(gè)部門， 受企業(yè)管理者的影響較大， 有時(shí)會(huì)因?yàn)槭艿焦芾碚叩膲毫Χ鴶U(kuò)大監(jiān)督與評(píng)價(jià)的范圍，在很大程度上增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三） 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性的特征

內(nèi)部審計(jì)在很多不夠規(guī)范的企業(yè)之中遭到忽略， 沒有得到足夠的重視，而且從事審計(jì)工作的人員素質(zhì)也參差不齊。還有一些管理者認(rèn)為只要內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)管理即可，不需要內(nèi)部審計(jì)部門在發(fā)表意見與建議以及客觀事實(shí)中承擔(dān)責(zé)任，這種情況很容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作與客觀事實(shí)存在一定的偏差，并且審計(jì)工作人員根據(jù)這種審計(jì)結(jié)論來發(fā)表一定的意見與建議， 如果沒有造成嚴(yán)重的后果，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就不容易被發(fā)現(xiàn)， 存在一定的隱蔽性。

二、 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一） 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)有待提高內(nèi)部審計(jì)的工作人員在很大程度上決定著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成一定的影響。 目前， 部分企業(yè)中存在著綜合素質(zhì)一般的內(nèi)部審計(jì)工作人員，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)沒有嚴(yán)格的按照審計(jì)的相關(guān)程序來進(jìn)行， 操作缺乏規(guī)范性， 對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)的理解比較片面， 而且對(duì)待問題消極怠慢， 在一些財(cái)務(wù)報(bào)表以及企業(yè)財(cái)務(wù)收支中很容易出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的重大事項(xiàng)。

（ 二） 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法存在漏洞

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)與方法現(xiàn)階段還存在著一定漏洞與局限性， 在抽樣審計(jì)的工作中， 誤差的大小常常會(huì)對(duì)審計(jì)的結(jié)論造成很大的影響，并且相關(guān)審計(jì)工作的方法與技術(shù)較國(guó)內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)相比較為落后，內(nèi)部審計(jì)的工作程序不規(guī)范，審計(jì)方法具有一定的不確定性等都促使了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

（三） 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差引起風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境較差，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不斷出現(xiàn)， 阻礙企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)， 不良的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境很容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。 目前， 我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不足，并且對(duì)待審計(jì)工作還存在一定的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，在很大程度上引起了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差引起的一系列風(fēng)險(xiǎn)，其主要原因是管理層的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部門的隊(duì)伍建設(shè)不夠重視， 缺乏一些專業(yè)化的人才， 并且對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)工作人員沒有設(shè)置相關(guān)的技能培訓(xùn)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍缺乏穩(wěn)定性， 人員配備極度不足。

三、 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一） 加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)， 提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)今企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)說到底就是人才之間的競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)能夠在很大程度上提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力， 能夠有效的提高審計(jì)工作的質(zhì)量與水平， 可以進(jìn)一步防范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)不斷發(fā)展與進(jìn)步。 加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)， 首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)道德教育，使內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠設(shè)身處地的為企業(yè)著想， 規(guī)范自身的行為， 樹立正確的世界觀、 人生觀與價(jià)值觀， 不斷提高自身素質(zhì)與修養(yǎng)， 做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作。

（二）采用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)與方法

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展， 經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革， 傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)今企業(yè)的快速發(fā)展，要想內(nèi)部審計(jì)工作與社會(huì)經(jīng)濟(jì)共同進(jìn)步，就要采用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)與方法來保證企業(yè)的財(cái)務(wù)收支與內(nèi)部管理控制不出現(xiàn)問題，推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展與進(jìn)步。企業(yè)的管理者需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作采用信息化的管理模式。當(dāng)前社會(huì)科學(xué)技術(shù)空前發(fā)展， 信息化管理已經(jīng)被國(guó)內(nèi)外許多企業(yè)所應(yīng)用， 利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來傳遞共享一些會(huì)計(jì)信息已經(jīng)成為了現(xiàn)實(shí)， 傳統(tǒng)的線下審計(jì)工作已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)移到線上進(jìn)行，不但可以節(jié)省時(shí)間、 提高審計(jì)工作的效率， 而且還可以使內(nèi)部審計(jì)的工作更加精確， 減少錯(cuò)誤的發(fā)生。

（三） 改善內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境， 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境是否合理是能否提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。改善內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境首先管理層的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視對(duì)企業(yè)員工素質(zhì)的培養(yǎng)， 要求各部門為內(nèi)部審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)，并且還要增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 依法履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。 管理層還要加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)部審計(jì)的了解，更新對(duì)內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)觀念， 盡量親自負(fù)責(zé)審計(jì)的相關(guān)工作與任務(wù)， 對(duì)審計(jì)部門提出合理的建設(shè)性的意見與建議；其次，管理層的領(lǐng)導(dǎo)還要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的工作準(zhǔn)則，對(duì)待企業(yè)財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)的問題要依法處理，認(rèn)真對(duì)待問題， 及時(shí)改正， 對(duì)于出具虛假信息來欺騙審計(jì)工作人員的現(xiàn)象要嚴(yán)肅處理，追究其責(zé)任， 降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：趙蘇榮（1990-），女，漢，山西省臨汾市，碩士，審計(jì)，單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)。