債權(quán)管理與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的研究

廖大喜

[摘要]企業(yè)債權(quán)以應(yīng)收賬款為主，其質(zhì)量和周轉(zhuǎn)速度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。通過(guò)信用評(píng)估、客戶分析及科學(xué)的管理制度等方法，能有效化解債權(quán)、減少壞賬損失、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞]債權(quán)管理 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 壞賬準(zhǔn)備

一、企業(yè)債權(quán)含義

債權(quán)是請(qǐng)求他人為一定行為（作為或不作為）的民法上權(quán)利。企業(yè)債權(quán)主要是應(yīng)收賬款，它是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。具體來(lái)說(shuō)是應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。

二、企業(yè)債權(quán)成因及風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）企業(yè)債權(quán)成因分析

（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，盡快建立營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，形成自己的客戶群，市場(chǎng)營(yíng)銷人員常?？桃鉂M足客戶的需求，而賒賬往往是許多客戶的眾多要求之一。

（2）主要目標(biāo)市場(chǎng)的消費(fèi)習(xí)慣。中高檔團(tuán)隊(duì)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位及大型企業(yè)，消費(fèi)占總收入的40%以上，而這一塊往往是先消費(fèi)后結(jié)賬。

（3）管理不力造成應(yīng)收賬款居高不下。結(jié)算手續(xù)未能及時(shí)辦妥、經(jīng)辦人員催收不力或客戶對(duì)賬單有異議而影響款項(xiàng)的收回。有關(guān)人員長(zhǎng)期不報(bào)賬或財(cái)務(wù)人員銷賬不及時(shí)，形成積欠；責(zé)任不明、部門之間相互扯皮。

（4）思想意識(shí)淡薄。由于缺少有效的引導(dǎo)和約束機(jī)制，企業(yè)既不考慮賒銷資金的時(shí)間價(jià)值，也未認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成應(yīng)收賬款膨脹，甚至形成死賬、壞賬，其最終結(jié)果是造成資源的極大浪費(fèi)增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）占用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度。債權(quán)未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入，屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn)，代表企業(yè)的債權(quán)。其不斷增加，使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致命企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金短缺，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（2）增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。債權(quán)發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立；流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計(jì)算依據(jù)，按期以現(xiàn)金方式繳納。它使企業(yè)利潤(rùn)增加，需繳納企業(yè)所得稅導(dǎo)致現(xiàn)金流出。其管理成本會(huì)也增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。

（3）形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。壞賬是企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款等。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失，企業(yè)對(duì)發(fā)生的壞賬依法處理后，作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用沖減了企業(yè)利潤(rùn)。

三、企業(yè)債權(quán)管理對(duì)策

為了控制其增長(zhǎng)規(guī)模，確保其質(zhì)量，加大回收力度應(yīng)采取如下措施：

（一）建立一個(gè)嚴(yán)密而完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)

成立以賬務(wù)總監(jiān)為組長(zhǎng)的收賬領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，明確收賬成員的職責(zé)。由財(cái)務(wù)總監(jiān)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)負(fù)責(zé)其管理工作。公司市場(chǎng)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，具體由市場(chǎng)部客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)建立客戶檔案、回訪客戶、賬單管理、催收賬款。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)客戶信用評(píng)價(jià)管理、應(yīng)收賬款核算，編制賬齡分析表，數(shù)據(jù)傳遞，反饋信息等。

（二）建立信用評(píng)價(jià)體系動(dòng)態(tài)管理

建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)和銷售部門為主的工作小組負(fù)責(zé)，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。建立主要客戶的資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理（客戶與企業(yè)往來(lái)的歷史記錄，規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等）并根據(jù)調(diào)查情況填寫信用主人表。信用評(píng)價(jià)表出爐后交應(yīng)收帳款工作小組討論，確定是否與其簽訂服務(wù)合同，明確上限金額、結(jié)賬周期等。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警制度

財(cái)務(wù)人員按時(shí)編制《企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析表》，應(yīng)包括債務(wù)方名稱、金額、時(shí)間、超期時(shí)間、最近付款時(shí)間、總額占流動(dòng)資金比重及其增減變動(dòng)原因等。分析表及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和管理層，通報(bào)工作小組成員，以便讓決策和相關(guān)部門能準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)債權(quán)的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。設(shè)立總量指標(biāo)，當(dāng)?shù)揭欢ǖ臄?shù)額時(shí)，緊急措施。催收無(wú)望時(shí)訴諸于法律，使企業(yè)的損失減少到最低程度，避免企業(yè)因長(zhǎng)期掛賬而使資金周轉(zhuǎn)不暢。

（四）制訂規(guī)范的定期對(duì)賬制度，采取積極措施有效應(yīng)對(duì)和處置逾期賬款

與客戶特別是大客戶定期對(duì)賬，減少核算失誤又起到善意提醒的作用，從而規(guī)避和減少呆賬和壞帳現(xiàn)象，同時(shí)在對(duì)賬之后形成具有法律效力的文書。公司對(duì)客戶每月發(fā)出對(duì)賬函，由業(yè)務(wù)人員到對(duì)方財(cái)務(wù)部門取得簽章認(rèn)可，以確保數(shù)定員無(wú)差錯(cuò)。

在逾期賬款面前，除了向法院提出訴訟申請(qǐng)執(zhí)行外，還采用以下方式。

（1）成立債權(quán)追收小組進(jìn)行追收。追收小組由市場(chǎng)部、賬務(wù)部等相關(guān)部門的人員組成。由原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門經(jīng)理為應(yīng)收賬款的責(zé)任人，追收小組成員根據(jù)客戶情況，分頭落實(shí)清理追收目標(biāo)任務(wù)。據(jù)不同情況采取不同的追收方式；如屬于對(duì)方短期資金困難，而應(yīng)最大限度地爭(zhēng)取顧客，不過(guò)多地干擾，以免將來(lái)失去這一市場(chǎng)份額，為今后業(yè)務(wù)建立良好的感情基礎(chǔ)。

（2）選擇合理的壞賬核銷辦法?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，核銷可以采用“直接核銷法”和“備抵法”中的一種。我國(guó)采用“備抵法”，它是本著謹(jǐn)慎原則，在各期按應(yīng)收賬款的一定比例從管理費(fèi)用中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬損失時(shí)即沖減壞賬準(zhǔn)備，它較符合費(fèi)用與收入配比原則，因此該公司應(yīng)采取備抵法。

（3）建立壞賬損失報(bào)批制度。對(duì)明確無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，由經(jīng)辦人員提出報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明造成資產(chǎn)損失的原因及所做的工作情況，并提供有關(guān)證明資料，填制《壞賬損失分項(xiàng)說(shuō)明表》，經(jīng)財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。凡發(fā)生壞賬的，應(yīng)查明原因，如屬經(jīng)辦人責(zé)任心不強(qiáng)造成，由經(jīng)辦人承擔(dān)一定比例壞賬損失。對(duì)已核銷的壞賬建立備查簿，詳細(xì)登記壞賬損失的相關(guān)資料，并進(jìn)行清理與追索。

（五）建立清賬獎(jiǎng)勵(lì)制度

采取客戶經(jīng)理分片管理制，誰(shuí)的客戶誰(shuí)負(fù)責(zé)收款，將應(yīng)收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入客戶經(jīng)理的業(yè)績(jī)考核之中，對(duì)討回的老賬按回收金額的一定比例提取獎(jiǎng)勵(lì)基金，給予獎(jiǎng)勵(lì)，以保證資金按時(shí)按量回籠，使損失降低到最低點(diǎn)。