商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值研究

姚小敏

[摘要]商業(yè)銀行，是市場經(jīng)濟(jì)作用下的產(chǎn)物，是為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及促進(jìn)社會(huì)化進(jìn)程而應(yīng)運(yùn)而生的一種金融組織形式。經(jīng)過許多年的演變，現(xiàn)在規(guī)模已經(jīng)十分龐大，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響力已經(jīng)穩(wěn)居于各類金融機(jī)構(gòu)之首。新時(shí)期下，內(nèi)部審計(jì)的新目標(biāo)已然變成了如何促進(jìn)組織完善治理與增值。本文基于大量研究從我國商業(yè)銀行的審計(jì)定位和增值兩個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行闡述，對(duì)如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用以及增值進(jìn)行了探討，希望能為銀行工作者提供一定的借鑒。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 增值

一、前言

自從2004年國有銀行股權(quán)分置改革以后，我國已經(jīng)逐步建立起較為完善的商業(yè)銀行體系，與此同時(shí)，商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模也呈現(xiàn)出空前的增長態(tài)勢(shì)，業(yè)務(wù)量也急劇增加，金融機(jī)構(gòu)之間越來越密切相關(guān)，合作期間不斷尋找監(jiān)管的空子，許多未知的風(fēng)險(xiǎn)也潛移默化的滲入銀行系統(tǒng)，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求不斷上升，而隨著目前形勢(shì)的變化，國內(nèi)外市場競爭愈來愈激烈，商業(yè)銀行要想繼續(xù)保持金融機(jī)構(gòu)之首的權(quán)威，就必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，以促使增值。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值的優(yōu)勢(shì)

（一）內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)下的職責(zé)轉(zhuǎn)變

商業(yè)銀行是一個(gè)以存款、放款為主要業(yè)務(wù)，以擴(kuò)大利潤為主要經(jīng)營目標(biāo)的金融企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)很大程度上決定了其能為組織價(jià)值增值貢獻(xiàn)多少力量。首先，根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)原則》中的定義，我們不難發(fā)現(xiàn)這是一種‘監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢的活動(dòng)，其中，咨詢是在能夠評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上提出相關(guān)建議的，是評(píng)價(jià)的延伸發(fā)展。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)最基礎(chǔ)也是最根本的職責(zé)就是起到監(jiān)督作用，而在如今的大環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)需要體現(xiàn)出自身的價(jià)值增值功能。審計(jì)職能的深化使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)能夠更大限度的對(duì)組織出現(xiàn)的一系列問題進(jìn)行控制，比如風(fēng)險(xiǎn)和治理，對(duì)一些既定的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)和修繕，從而達(dá)到預(yù)期想要的增值。新的準(zhǔn)則給予了內(nèi)部審計(jì)更多的權(quán)利，為商業(yè)銀行的增值提供更加有力的平臺(tái)。

（二）內(nèi)部審計(jì)是平衡權(quán)利的砝碼

在現(xiàn)代商業(yè)銀行的管理層次上，內(nèi)部審計(jì)是十分重要的存在。內(nèi)部審計(jì)在某一個(gè)角度可以說是組織確保受托責(zé)任履行的一種內(nèi)部治理機(jī)制，這是商業(yè)銀行各個(gè)高層以及各管理層中具有價(jià)值的資源。要想達(dá)到各個(gè)權(quán)利層次的制衡，維持商業(yè)銀行的穩(wěn)步發(fā)展，就一定要設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的問題。內(nèi)部審計(jì)的地位能夠決定商業(yè)銀行中內(nèi)部審計(jì)的工作是具體建立在怎樣的目標(biāo)、活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控基礎(chǔ)之上的，內(nèi)部審計(jì)通過各個(gè)數(shù)據(jù)、渠道全面的了解信息，分析之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出判斷，并將這些信息及時(shí)有效的反饋到企業(yè)上層，以方便更好的為組織增值提供服務(wù)。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的性質(zhì)

在我國目前的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)部門的性質(zhì)一目了然，就是具有相對(duì)的獨(dú)立性和綜合性。一般情況下，企業(yè)的各個(gè)部門在制定有關(guān)決策時(shí)都是站在自身部門的利益與發(fā)展去規(guī)劃的，這樣很有可能會(huì)導(dǎo)致最終的目標(biāo)有所分歧，甚至產(chǎn)生更大的問題。而內(nèi)部審計(jì)具有的特性，可以使內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員避免單純的考慮自身利益，相反會(huì)使其能夠站在全局的角度去思考、檢查、分析如何最大化的為組織實(shí)現(xiàn)增值。這一點(diǎn)是商業(yè)銀行內(nèi)任何部門都無法代替的。內(nèi)部審計(jì)部門可以直接定期向董事會(huì)或者其他領(lǐng)導(dǎo)高層報(bào)告其中的情況，以協(xié)調(diào)好各個(gè)部門的利益，最大化的向組織目標(biāo)靠近，最終實(shí)現(xiàn)組織的增值。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)組織價(jià)值增值的途徑

結(jié)合目前對(duì)這一狀況的理解，一般可以從以下幾個(gè)方面著手：

（一）實(shí)現(xiàn)工作重心的轉(zhuǎn)移

經(jīng)濟(jì)全球化下，對(duì)經(jīng)濟(jì)的管理也日漸提高，傳統(tǒng)的職能方式已經(jīng)不能滿足行業(yè)的需要，因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)一定要重新審視自身的職業(yè)特點(diǎn)，有責(zé)任有義務(wù)對(duì)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供真實(shí)有效的咨詢服務(wù)，把自身特有的專業(yè)優(yōu)勢(shì)融入到上述問題當(dāng)中，在工作中善于發(fā)現(xiàn)細(xì)節(jié)，有針對(duì)性的提供咨詢，預(yù)防甚至杜絕出現(xiàn)漏洞。根據(jù)這樣一個(gè)職業(yè)的變化，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)的根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)來調(diào)節(jié)工作重心，打破以往的傳統(tǒng)思維，全方位的進(jìn)行審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)滲透到銀行管理系統(tǒng)的所有業(yè)務(wù)當(dāng)中，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)工作，開展其他類似與顧問、程序設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)，獲得管理層的認(rèn)可與支持。

（二）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的拓展

我國的商業(yè)銀行在公司管理上已經(jīng)屬于比較成熟的企業(yè)，管理層關(guān)注的重點(diǎn)不能僅僅停留在提高經(jīng)營效率，更應(yīng)該把注意力轉(zhuǎn)移到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制、法律法規(guī)的遵循、資產(chǎn)的完整與安全等問題上來。近年來商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)問題頻發(fā)，作為內(nèi)部審計(jì)要承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，要以積極的心態(tài)探索有效的解決方式，為組織識(shí)別防范并且應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)或者已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，加強(qiáng)與內(nèi)部各單位進(jìn)行溝通聯(lián)系，定期組織會(huì)議分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)可疑點(diǎn)要及時(shí)處理。

（三）綜合提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效率

這一點(diǎn)可以從三個(gè)方面來分析，第一，提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的水平。除了要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制還要對(duì)整體進(jìn)行綜合分析，內(nèi)部審計(jì)將初審結(jié)果進(jìn)行匯總分析與歸納，得出相應(yīng)的結(jié)論，同時(shí)要對(duì)一些經(jīng)常出錯(cuò)的問題進(jìn)行全面的分析，用定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)方法將風(fēng)險(xiǎn)量化。第二，需要增加非現(xiàn)場審計(jì)的力度，非現(xiàn)場審計(jì)一定程度上是可以緩解審計(jì)資源緊張所帶來的矛盾的，這樣做能夠擴(kuò)大審計(jì)的范圍，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。第三，引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)人才。人才是任何單位都想求得的，在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)中，對(duì)專業(yè)性要求很強(qiáng)，必須對(duì)這些業(yè)務(wù)有著熟練的操作和精深的理解，對(duì)現(xiàn)代財(cái)會(huì)、法律法規(guī)、信息技術(shù)都要涉及。因此在培養(yǎng)企業(yè)已有人才的基礎(chǔ)上也要大力引進(jìn)新的人才，以便于更好的為組織增值進(jìn)行服務(wù)。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的重要組成部分，面對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，要使商業(yè)銀行立于不敗之地，就要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，用良好的態(tài)度，嫻熟的工作技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行剖析，順利的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提供更好的服務(wù)，為組織的完善和增值貢獻(xiàn)力量。