企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題分析

陳紅輝

[摘要]隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈。稅收是我國(guó)的一種主要財(cái)政管理手段。然而，就企業(yè)而言，稅負(fù)卻屬于企業(yè)最重要的一項(xiàng)財(cái)政支出。在國(guó)家稅務(wù)制度不斷改革和健全的今天，企業(yè)要想最大限度的減少成本，就一定要把稅收統(tǒng)籌規(guī)劃工作落實(shí)好?；诖?，文中基于對(duì)企業(yè)稅收的研究，重點(diǎn)分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題。

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 應(yīng)用問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)如今的企業(yè)管理中占據(jù)著十分重要的位置，通過(guò)提高財(cái)務(wù)管理水平可以有效提高企業(yè)的市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，就是通過(guò)采取科學(xué)的方法對(duì)其加以應(yīng)用，合理分配企業(yè)的資產(chǎn)并做融資管理，從而不僅可以起到制約企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，而且也有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從理論層面出發(fā)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題的研究，有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平。

一、企業(yè)稅收籌劃的方法與形式

（一）企業(yè)稅收籌劃的方法

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，其籌劃目標(biāo)同企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是相同的。也就是說(shuō)，如果稅收原理不同，企業(yè)就會(huì)采用不同的稅收籌劃形式。管理人員在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，一定要把企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作為最終目標(biāo)?？傮w來(lái)講，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的方法主要包括分稅種、分行業(yè)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃法。其中，分稅種籌劃法進(jìn)行稅收籌劃的對(duì)象是具體稅種，比方說(shuō)，對(duì)增值稅和所得稅進(jìn)行的稅收籌劃。分行業(yè)籌劃法就是指按照行業(yè)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的方法，即針對(duì)不同行業(yè)會(huì)采用不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可以基于行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，把稅收籌劃工作落實(shí)好。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃法就是指企業(yè)針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的稅收籌劃，比方說(shuō)，同其它企業(yè)進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)一致，共同把稅收工作做好。

（二）企業(yè)稅收籌劃的主要形式

企業(yè)稅收籌劃主要包括三種形式，具體體現(xiàn)如下：首先是節(jié)稅籌劃。也就是納稅人采取合法的措施，按照稅法原有的起征點(diǎn)或減免稅等優(yōu)惠政策，對(duì)籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的，以節(jié)稅或者是不繳稅為主要形式的經(jīng)濟(jì)管理手段。比方說(shuō)，稅法明確規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以減免百分之十五的所得稅，由此可見(jiàn)，高新技術(shù)企業(yè)能夠應(yīng)用稅收籌劃來(lái)獲取節(jié)稅收益。其次是避稅籌劃。也就是納稅人在了解稅法知識(shí)的前提下，通過(guò)組織開(kāi)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)目的的行為，比方說(shuō)，通過(guò)調(diào)整成本費(fèi)用來(lái)減輕稅負(fù)。最后是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃主要指由于納稅人受到“降低稅負(fù)”的影響，通過(guò)調(diào)整和變動(dòng)價(jià)格把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人的經(jīng)濟(jì)行為。比方說(shuō)，納稅人將商品價(jià)格抬高或者是降低原材料的進(jìn)價(jià)，把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給顧客或者是商家的行為，就是所謂的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃行為。

二、分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可實(shí)施性和存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可實(shí)施性

稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)可以按照政府部門(mén)設(shè)置的不同稅種存在的差異性來(lái)進(jìn)行拓展，由此可見(jiàn)，稅收籌劃的應(yīng)用具有一定的可實(shí)施性。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中采取的應(yīng)用方案就是對(duì)企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行合理安排，不僅可以確保稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用更具規(guī)范性，而且也有利于提高其企業(yè)地位，從而能夠使企業(yè)稅收籌劃獲得更廣闊的發(fā)展空間。另外，還可以在制度方面為稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用提供保證，既能夠切實(shí)提高管理人員工作的縝密性，同時(shí)也有利于提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)在開(kāi)展實(shí)際的稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)該同自身的實(shí)際情況相結(jié)合相應(yīng)地增加其管理內(nèi)容，從而使財(cái)務(wù)管理功能呈現(xiàn)多元性，進(jìn)一步提高管理者的工作效率。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問(wèn)題

從我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用情況可以看出，在整個(gè)運(yùn)行過(guò)程中仍然存在著很多需要加以解決的問(wèn)題。其中，普遍存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，一些企業(yè)并未對(duì)稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用和概念進(jìn)行全面理解或者是未將稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中；其次，因?yàn)槎愂栈I劃發(fā)展的時(shí)間較短，一些新興起的企業(yè)未對(duì)稅收籌劃的定義進(jìn)行深入理解，因此，造成了大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在理解稅收籌劃時(shí)產(chǎn)生了思想上的誤差，均認(rèn)為稅收籌劃要比直接進(jìn)行偷稅漏稅或逃稅更繁瑣，導(dǎo)致其未能正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的科學(xué)性。再次，企業(yè)人員在應(yīng)用稅收籌劃的過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低，從而會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高；最后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用未形成較高的成本意識(shí)并且缺乏相關(guān)方面的人才，再加上一些工作人員沒(méi)有對(duì)稅收籌劃進(jìn)行充分了解，都成為了制約我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理獲得進(jìn)一步發(fā)展的主要因素。因此，有必要重點(diǎn)分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行解決。進(jìn)而有利于提高其應(yīng)用的科學(xué)合理性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的有效對(duì)策

為了更好的確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的科學(xué)合理性，就應(yīng)該加強(qiáng)重視其應(yīng)用措施推行的科學(xué)性，基于此，文中分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用策略，并同實(shí)際情況相結(jié)合，提出了有效的優(yōu)化措施。

（一）稅收籌劃的應(yīng)用必須嚴(yán)格遵守相關(guān)原則

要想提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平，就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在應(yīng)用稅收籌劃時(shí)必須嚴(yán)格遵守相關(guān)原則。其中，需要特別加以注意的就是法律原則，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用需要在法律框架下確保其應(yīng)用的合法性，不允許同國(guó)家財(cái)會(huì)方面的有關(guān)法律規(guī)定相背離，不然就會(huì)受到法律的制裁，從而對(duì)個(gè)人名譽(yù)和企業(yè)的形象以及發(fā)展前景造成了嚴(yán)重的影響。另外，稅收籌劃的合法應(yīng)用還應(yīng)該適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求和最新制定的法律制度，并且同企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)保持一致，進(jìn)而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。除此之外，還要求企業(yè)必須秉承稅收籌劃的應(yīng)用成本原則以及服務(wù)于財(cái)務(wù)決策全過(guò)程的原則。

（二）將稅收籌劃作用在企業(yè)的不同階段得以充分發(fā)揮

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)應(yīng)該將其具有的作用發(fā)揮于不同階段。進(jìn)行籌資決策的過(guò)程中，管理者需要同多種形式的籌資方式相結(jié)合來(lái)對(duì)稅收籌劃加以應(yīng)用，管理者通過(guò)對(duì)各種稅負(fù)和成本列支進(jìn)行有效計(jì)算，不僅可以切實(shí)減少企業(yè)的籌資成本，而且還能夠節(jié)省企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資本。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)用稅收籌劃的過(guò)程中還應(yīng)該按照金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行具體分析，采取有效的應(yīng)用方法，確保其稅收籌劃應(yīng)用的科學(xué)合理性。

（三）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理時(shí)需要加強(qiáng)重視稅收籌資的應(yīng)用

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在應(yīng)用稅收籌劃時(shí)需要加強(qiáng)重視稅收籌資的應(yīng)用?，F(xiàn)如今，由于我國(guó)的稅收制度得到了不斷的優(yōu)化，因此，也應(yīng)該加深稅務(wù)體制管理制度的層次性。地方政府部門(mén)有必要針對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況，加大組織開(kāi)展相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)的力度，并且邀請(qǐng)企業(yè)代表參與到活動(dòng)開(kāi)展的過(guò)程中，大力宣傳稅收制度的科學(xué)合法性以及違反有關(guān)法律規(guī)定的嚴(yán)重性，以此來(lái)指導(dǎo)企業(yè)可以更加合理的應(yīng)用稅收籌劃。

（四）合理應(yīng)用稅收籌劃，力求使企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要把實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化作為主要目標(biāo)來(lái)合理應(yīng)用稅收籌劃。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行分析來(lái)衡量稅收籌劃的應(yīng)用利弊，確保其籌劃具有可實(shí)施性。由于現(xiàn)如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有多變性，因此，其稅法也隨之產(chǎn)生了較快的變化，這就要求企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)管理時(shí)必須認(rèn)真遵守稅法的時(shí)效性，并提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而可以科學(xué)的推行稅收籌劃，力求使企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化。

（五）不斷完善稅收籌劃的管理實(shí)施機(jī)制工作

要想使稅收籌劃高效應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，就應(yīng)該使其稅收籌劃的管理實(shí)施機(jī)制工作得到不斷的完善。企業(yè)通過(guò)聘用同稅收籌劃應(yīng)用方面相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況制定出同企業(yè)發(fā)展相符合的稅收籌劃?rùn)C(jī)制。另外，還應(yīng)該同當(dāng)下的有關(guān)法律法規(guī)相結(jié)合來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)獨(dú)特的稅收籌劃方案。稅收籌劃管理實(shí)施機(jī)制的完善可以將稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值得以充分發(fā)揮。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，要想強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，就必須重視應(yīng)用方法的科學(xué)性。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，稅收籌劃的實(shí)施作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，基于此，有必要對(duì)稅收籌劃的科學(xué)實(shí)施理論加強(qiáng)研究。為了提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平，一定要把稅收籌劃的方法高效應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，從而不僅能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化，而且也有利于提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。endprint