行政事業(yè)單位國庫集中支付存在的問題及對(duì)策

文/趙桐林

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行政事業(yè)單位國庫集中支付存在的問題及對(duì)策

文/趙桐林

北票市國庫收付中心

近年來，為了有效加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位資金的管理水平，國家專門針對(duì)行政事業(yè)單位建立了國庫集中支付制度，這也是我國公共財(cái)政體系建設(shè)的重要內(nèi)容。但目前，在實(shí)行國庫集中支付制度的過程中，很多行政事業(yè)單位都存在各種問題，資金管理水平依然低下。

國庫集中支付；事業(yè)單位；重要意義；對(duì)策

1 行政事業(yè)單位國庫集中支付的重要意義

首先，實(shí)行國庫集中支付制度后，財(cái)政總預(yù)算支出與單位支出的形成時(shí)間也就一致了，使得財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)得以真實(shí)反映出來，這樣財(cái)政部門就能及時(shí)準(zhǔn)確把握財(cái)政經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，適時(shí)作出相應(yīng)地調(diào)整。其次，通過實(shí)行國庫集中支付制度，能夠有效加強(qiáng)預(yù)算約束，這對(duì)財(cái)政部門而言就能對(duì)財(cái)政資金流向及流量狀況進(jìn)行全面了解，有效縮短了諸多繁瑣的撥款環(huán)境，實(shí)現(xiàn)了收支直達(dá)，使得資金支付效率大大提高。最后，通過實(shí)行國庫集中支付制度，在很大程度上能夠?qū)Ω瘮⌒袨檫M(jìn)行有效預(yù)防和遏制。

2 現(xiàn)階段行政事業(yè)單位國庫集中支付面臨的問題

2.1部門預(yù)算編制水平低，不利于國庫集中支付改革深化

部門預(yù)算是深化國庫集中支付制度改革的重要基礎(chǔ)，也是實(shí)行國庫集中支付改革的有效手段。但就目前各預(yù)算單位預(yù)算編制的現(xiàn)狀來看，普遍存在著編制水平較低的問題，每年都是在前一年的基數(shù)上增加一定比例來計(jì)算得出預(yù)算數(shù)，更別提使用一些專業(yè)的預(yù)算編制方法，如滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法等，同時(shí)還存在預(yù)算約束力不足的問題，在實(shí)際資金使用過程中，經(jīng)常出現(xiàn)資金相互調(diào)劑的問題，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行存在嚴(yán)重的脫節(jié)問題。

2.2預(yù)算單位用款審核精細(xì)化水平低，導(dǎo)致國庫集中支付控制乏力

國庫集中支付中心在對(duì)預(yù)算單位用款申請(qǐng)支出進(jìn)行審核時(shí)，往往只能通過業(yè)務(wù)摘要以及預(yù)算單位的描述來判斷相關(guān)手續(xù)是否一應(yīng)俱全，支出與開支標(biāo)準(zhǔn)是否相符，有沒有預(yù)算指標(biāo)等，所能把握的內(nèi)容僅限于此，至于業(yè)務(wù)是否真實(shí)、支出合理與否，往往很難了解清楚。特別是授權(quán)支付時(shí)，經(jīng)常存在申請(qǐng)支付與實(shí)際支付的內(nèi)容不相符合的情況，造成了預(yù)算申請(qǐng)與實(shí)際支付存在較大出入。

2.3國庫集中支付額度申請(qǐng)程序繁雜

一般而言，國庫集中支付額度的申請(qǐng)都是按季度進(jìn)行，就目前國庫集中支付額度控制的現(xiàn)狀來看，存在很大的不合理性。盡管國庫集中支付額度申請(qǐng)每季度進(jìn)行一次，但是對(duì)預(yù)算單位而言，其資金的使用在年度內(nèi)缺乏均勻性，不少預(yù)算單位由于基建等大型項(xiàng)目，可能在年初使用的資金就達(dá)到了全年額度的50%以上，很明顯，這樣一來就會(huì)出現(xiàn)季度額度不足的問題，因而在實(shí)際支付過程中，往往存在嚴(yán)重的資金調(diào)劑使用的情況，混亂了財(cái)務(wù)核算的有效秩序。

2.4預(yù)算資金審核流程復(fù)雜化

預(yù)算工作是確保國庫集中支付制度得以有效實(shí)行的重要途徑。一般而言，每年的9月份，行政事業(yè)單位就開始著手開展預(yù)算工作，到當(dāng)年年底前完成“二上二下”任務(wù)，確定下一年度的預(yù)算資金金額，到了下一年度的1月1日，就可以啟用國庫集中支付了。但在實(shí)際操作過程中，預(yù)算資金往往到2月份才能到位。那么對(duì)于由國家財(cái)政資金保障的行政事業(yè)單位而言，每年年底往往都沒有預(yù)算資金結(jié)余，為保證下一年度初期工作的有序開展，各預(yù)算單位往往會(huì)在上一年度的授權(quán)支付額度內(nèi)提取備用金，導(dǎo)致預(yù)算資金處于失控狀態(tài)。

2.5支付方式亟待完善

近年來，我國針對(duì)行政事業(yè)單位全面推行公務(wù)卡制度，在這種情況，國庫集中支付方式已無法有效適應(yīng)實(shí)際工作要求，其中，授權(quán)支付的比例較高。目前，國庫集中支付方式主要分為兩種：

一是財(cái)政直接支付方式。即根據(jù)部門預(yù)算以及用款計(jì)劃，預(yù)算單位確定資金的具體用途，然后向財(cái)政國庫提交支付申請(qǐng)，再由執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核后開出支付令，并轉(zhuǎn)送代理銀行，讓其通過財(cái)政零余額賬戶，按照支付申請(qǐng)額度將資金直接支付到收款方。

二是財(cái)政授權(quán)支付方式。即預(yù)算單位在部門預(yù)算與用款計(jì)劃的基礎(chǔ)上合理確定資金用途，在財(cái)政部門授權(quán)下自行開具出支付令，并轉(zhuǎn)送銀行，再通過單位零余額賬戶將財(cái)政性資金支付到收款方賬戶。

不難看出，相較于財(cái)政直接支付而言，授權(quán)支付有著更大的自由度，使得事業(yè)單位資金提現(xiàn)更為方便，鑒于此，建議盡量減少授權(quán)支付額度，對(duì)資金進(jìn)行有效監(jiān)管。

2.6會(huì)計(jì)核算管理不到位

第一，事業(yè)單位基本存款賬戶的使用和國庫集中支付資金混亂，一般來說，預(yù)算單位大都開設(shè)有基本賬戶，主要用于其他資金的收付與提現(xiàn)。而國庫集中支付單位零余額賬戶也有提現(xiàn)功能，導(dǎo)致財(cái)政資金核算制度混亂，對(duì)資金管理造成不利影響。第二，在對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行核算時(shí)，預(yù)算單位并未根據(jù)專項(xiàng)資金用途的不同進(jìn)行區(qū)分核算，往往只根據(jù)專項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用的歸集工作，很明顯，這對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的管控是極其不利的。第三，對(duì)基本支出和項(xiàng)目支出沒有進(jìn)行明確界定，以致于經(jīng)常出現(xiàn)打“擦邊球”的情況，即基本支出的不足通過挪用項(xiàng)目支出資金來進(jìn)行彌補(bǔ)，以維持日常支出，并未嚴(yán)格做到?？顚Ｓ谩?/p>

3 解決行政事業(yè)單位國庫集中支付問題的有效對(duì)策

3.1簡(jiǎn)化國庫集中支付額度審核流程

通過加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息的監(jiān)管，以簡(jiǎn)化人工審批程序。由于預(yù)算制度的逐步改進(jìn)與完善，國庫集中支付制度和部門預(yù)算體系基本實(shí)現(xiàn)了無縫對(duì)接。一旦上年度預(yù)算完成，國庫集中支付就能上網(wǎng)啟用，減少了額度申請(qǐng)與審批的環(huán)節(jié)。國庫集中支付最顯著的特點(diǎn)在于國庫支付，對(duì)單位用款和資金劃撥進(jìn)行了有效分離，從而使財(cái)政資金支出數(shù)額得到真實(shí)反映，單位支出和財(cái)政總預(yù)算支出的發(fā)生時(shí)間是一致的，那么設(shè)置“用款額度申請(qǐng)”就顯得有點(diǎn)多余，可考慮省去，以促進(jìn)工作效率提升。

3.2強(qiáng)化授權(quán)支付方式下資金的監(jiān)管

在推行公務(wù)卡制度后，授權(quán)支付中有很大部分都是通過公務(wù)卡支付來完成，可以說，由于公務(wù)卡制度的實(shí)行，使得現(xiàn)金支付大大減少，各筆公務(wù)卡消費(fèi)都有跡可循，對(duì)我國倡導(dǎo)的廉政建設(shè)有利，能夠有效避免“套現(xiàn)”行為的發(fā)生。為此，應(yīng)當(dāng)減少授權(quán)支付額度，僅剩較少額度用于支付少量現(xiàn)金開支。同時(shí)，可將原本歸屬于授權(quán)支付的公務(wù)卡支付納入到直接支付中，當(dāng)國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核完成后就將報(bào)賬款支付給收款方。

公務(wù)卡不僅能夠用于公務(wù)消費(fèi)，也能當(dāng)作普通銀行卡使用，但公務(wù)卡的使用能夠使每筆公務(wù)消費(fèi)都有跡可循，消費(fèi)發(fā)生的時(shí)間和地點(diǎn)都有記錄，那么一旦用于個(gè)人消費(fèi)，很可能存在不合適之處。為此，應(yīng)明確規(guī)定公務(wù)卡只能用于公務(wù)消費(fèi)，并將公務(wù)卡的支付方式改為直接支付方式。既能提高公務(wù)卡消費(fèi)的透明程度，又能使預(yù)算單位出納人員工作更加簡(jiǎn)化，省去了授權(quán)支付方式跑銀行的過程。這樣一來，除少量現(xiàn)金支付外，預(yù)算單位所有資金支付都實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，資金去向更加清晰。

3.3加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算的管理

國庫集中支付制度有賴于部門預(yù)算，可以說，預(yù)算編制的科學(xué)與否將會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成巨大影響，為此，必須提高部門預(yù)算的精細(xì)化管理水平，確保預(yù)算單位用款計(jì)劃的準(zhǔn)確性，對(duì)于國庫集中支付制度的有效落實(shí)具有重要意義。首先確保部門預(yù)算編制的科學(xué)性，對(duì)部門經(jīng)費(fèi)使用狀況進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查和研究，并根據(jù)當(dāng)前預(yù)算單位財(cái)力狀況以及事業(yè)開展實(shí)際需要準(zhǔn)確核定支出額度、方向及用途，確保預(yù)算單位收支與其自身實(shí)際更加相符。其次在預(yù)算過程中，應(yīng)以預(yù)算指標(biāo)為準(zhǔn)，在資金源頭上進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，保證專項(xiàng)資金?？顚Ｓ茫悦獬霈F(xiàn)隨意超越預(yù)算、調(diào)整預(yù)算范圍等行為。

3.4加快預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算制度完善

要加快國庫集中支付改革，需要財(cái)務(wù)人員重視并熱愛財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)，在軟硬件方面，需要配備和國庫集中支付系統(tǒng)相應(yīng)地計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)管理軟件，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)預(yù)算單位資金來源進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，同時(shí)，杜絕基本支出和項(xiàng)目支出之間界線不明的情況，并對(duì)其他資金收支狀況進(jìn)行詳細(xì)登記，避免和財(cái)政資金相互混淆，只有準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)資金的使用狀況，才能為下一年度的預(yù)算工作提供有效地決策依據(jù)。

3.5擴(kuò)大政府采購范圍，完善監(jiān)督機(jī)制

一旦擴(kuò)大政府采購范圍，那么資金使用的隨意性就會(huì)減小，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致財(cái)政直接支付額度的增加，如此一來，國庫集中支付效果也會(huì)表現(xiàn)的更為明顯，為此，有必要抓住國庫集中支付改革這一有利契機(jī)，借助于網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，使預(yù)算單位、代理銀行以及財(cái)政部門三方微機(jī)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，促進(jìn)信息資源共享，同時(shí)，隨著公務(wù)卡和政府采購的不斷普及和完善，財(cái)政資金的去向也會(huì)更加透明化。

4 結(jié)束語

總之，國庫集中支付支付改革，能夠提高財(cái)政資金的使用效率，強(qiáng)化財(cái)政資金的監(jiān)管，但在實(shí)際支付操作過程中，依舊存在一定問題，為此，有必要采取相應(yīng)地措施，如簡(jiǎn)化審核流程、強(qiáng)化資金監(jiān)管以及部門預(yù)算管理，完善預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算制度，以及擴(kuò)大政府采購范圍等，提高財(cái)政資金使用透明度，避免出現(xiàn)套現(xiàn)、私自挪用等腐敗現(xiàn)象。

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