淺析制造業(yè)企業(yè)資金效率管理存在的問題及對(duì)策

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)資金效率管理開始受到較大的重視?，F(xiàn)金周期是衡量現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度的重要指標(biāo)，通過觀察公司現(xiàn)金周期的變化可以看出公司的許多問題。周期變長(zhǎng)可能說明公司在存貨流轉(zhuǎn)或者應(yīng)收賬款回收方面出現(xiàn)了麻煩。本文通過分析制造企業(yè)現(xiàn)金周期的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，并提出了相關(guān)建議來促進(jìn)企業(yè)又快又好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金周期；存貨；應(yīng)付賬款；應(yīng)收賬款

現(xiàn)金周期管理已成為企業(yè)資金效率管理的重要工作，但實(shí)際操作中，企業(yè)資金管理大多仍以服務(wù)生產(chǎn)為主。本文針對(duì)很多企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)及賬期管理理念落后、應(yīng)付賬期周期管理不夠科學(xué)、應(yīng)收賬款管理手段落后、無完善的現(xiàn)金周期管理系統(tǒng)等問題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)資金效率管理的要求越來越高，我國(guó)制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)金周期管理仍需要改進(jìn)提升。

一、現(xiàn)金周期管理概述

1.現(xiàn)金周期的含義

現(xiàn)金周期主要是反映企業(yè)流動(dòng)資金流動(dòng)狀態(tài)，屬于管理會(huì)計(jì)范疇。資金在企業(yè)是如何流動(dòng)的呢，眾所周知，現(xiàn)金購(gòu)買原料形成應(yīng)付賬款、生產(chǎn)產(chǎn)品及庫(kù)存商品、銷售產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款，回款后增加現(xiàn)金?，F(xiàn)金周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。

2.加強(qiáng)成本管理的必要性及特點(diǎn)

現(xiàn)金周期是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中從付出現(xiàn)金到收到現(xiàn)金所需的平均時(shí)間，數(shù)據(jù)越小，說明現(xiàn)金周期越短。這個(gè)過程流動(dòng)的越快，企業(yè)現(xiàn)金的使用效率越高，運(yùn)營(yíng)效率也越高。如果這個(gè)過程非常緩慢，則占用的資金越多，資金的使用效率越低，運(yùn)營(yíng)效率也越低。

制造業(yè)資金需求具有顯著的特征，受到眾多因素的影響，包括生產(chǎn)周期、產(chǎn)品特征、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)發(fā)展和規(guī)模以及資金需求等。其中其資金需求量大，這是制造業(yè)資金需求相對(duì)顯著的特征之一，因?yàn)樵O(shè)備生產(chǎn)需要耗費(fèi)較大的成本，幾十萬甚至幾百萬，個(gè)別設(shè)備有著較高的集成度，價(jià)值甚至超過千萬，因此，需要較多的資金投入才能夠?qū)崿F(xiàn)正常的產(chǎn)生和運(yùn)作。

其次，資金回收期相對(duì)較長(zhǎng)，設(shè)備有著較長(zhǎng)的生產(chǎn)周期，從工藝、設(shè)計(jì)到生產(chǎn)和驗(yàn)收、安裝，周期一般都在數(shù)月以上，還有的時(shí)間更長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)機(jī)械設(shè)備買方付款條件大都是10%到30%的押金，設(shè)備驗(yàn)收合格并且安裝之后支付剩余的款項(xiàng)，剩余的10%則作為質(zhì)保金，在設(shè)備使用一年之后進(jìn)行支付。這就讓機(jī)械制造業(yè)不得不對(duì)資金購(gòu)買原材料進(jìn)行墊付，而且還需要支付人工、外配件、運(yùn)費(fèi)等，這就形成較多的資金占?jí)海瑢?dǎo)致其實(shí)際回收速度下降。

二、企業(yè)現(xiàn)金周期管理存在的不足

我國(guó)制造業(yè)資金效率管理目前主要管理貨幣資金，資金流動(dòng)資產(chǎn)效率管理比較粗放，大多致力于事后控制，以服務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主，流動(dòng)資產(chǎn)資金效率管理處于管理會(huì)計(jì)初期階段，代表企業(yè)發(fā)展階段及總體管理水平。

1.存貨周轉(zhuǎn)及賬期管理理念落后

存貨管理的職能為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)，主要目的為購(gòu)買原料過程核算原料成本，跟蹤應(yīng)付賬款余額，生產(chǎn)產(chǎn)品形成庫(kù)存商品，重在提供存貨和應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)信息，管理會(huì)計(jì)功能不足，未能充分重視存貨周轉(zhuǎn)和賬期管理。管理水平較好的企業(yè)，存貨周轉(zhuǎn)較快，資產(chǎn)變現(xiàn)能力較快，從而增加企業(yè)收益，管理會(huì)計(jì)較弱的企業(yè)，存貨管理觀念落后，僅限于計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在制定存貨管理戰(zhàn)略時(shí)，決策預(yù)測(cè)、把握時(shí)機(jī)方面落后很多。

2.應(yīng)付賬期周期管理不夠科學(xué)

傳統(tǒng)的應(yīng)付賬款管理范圍過窄，主要職能是跟蹤往來款項(xiàng)的收支，根據(jù)企業(yè)資金情況及采購(gòu)需求管理應(yīng)付賬款，未嚴(yán)格依據(jù)合同規(guī)定賬齡按計(jì)劃支付，影響企業(yè)財(cái)務(wù)信譽(yù)，且無法有效制定資金收支計(jì)劃，影響資金理財(cái)?shù)裙芾硎找妗?/p>

3.應(yīng)收賬款管理手段落后

很多企業(yè)為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不斷制定賒銷政策，有些政策不夠科學(xué)，增加后期應(yīng)收賬款清理難度，增加應(yīng)收賬款周期，減少現(xiàn)金收入，無法有效支撐企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.缺乏完善的現(xiàn)金周期管理系統(tǒng)

由于管理觀念及管理手段受到限制，企業(yè)無法有效實(shí)施現(xiàn)金周期管理，同時(shí)，企業(yè)設(shè)置的管理部門工作效果不如意，職責(zé)不夠清晰，采用的現(xiàn)金周期管理辦法不夠明確，不能有效處理生產(chǎn)中生產(chǎn)與效率的關(guān)系。

5.應(yīng)收款項(xiàng)管理力度低

設(shè)備制造業(yè)產(chǎn)品價(jià)格相對(duì)較高，下游客戶大都選擇分階段付款的方式，保留部分質(zhì)保金，這就讓制造企業(yè)賬上應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)量增加，而且，個(gè)別小型企業(yè)議價(jià)能力本身較弱，面對(duì)上市公司、國(guó)企等客戶時(shí)，中小企業(yè)除了需要接受嚴(yán)格的付款條件之外，還面臨著大客戶延期付款的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致在管理應(yīng)收賬款時(shí)十分被動(dòng)。

三、完善企業(yè)現(xiàn)金周期管理的措施和建議

1.更新企業(yè)現(xiàn)金周期理念

現(xiàn)金周期管理的功能主要為加快資金周轉(zhuǎn)效率，增加企業(yè)收益。當(dāng)前，不少大中型企業(yè)現(xiàn)金周期管理做得比較到位，效果較好，制造企業(yè)可進(jìn)行借鑒學(xué)習(xí)，并結(jié)合本企業(yè)現(xiàn)狀，提升財(cái)務(wù)管理水平，提高資金使用效率，提升企業(yè)盈利能力。

2.完善企業(yè)內(nèi)部存貨效率管理

一是完善企業(yè)存貨管理制度，從制度體系要求存貨管理各環(huán)節(jié)加強(qiáng)存貨周轉(zhuǎn)管理，二是優(yōu)化存貨管理流程，應(yīng)用存貨ABC分級(jí)管理，從生產(chǎn)計(jì)劃制定、采購(gòu)訂單的實(shí)施，根據(jù)銷售訂單結(jié)合生產(chǎn)庫(kù)存合理制定生產(chǎn)計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃，最大限度減少閑置，加速各項(xiàng)存貨變現(xiàn)能力。三是加強(qiáng)不同存貨項(xiàng)目的賬期管理，從車間、倉(cāng)庫(kù)等環(huán)節(jié)減少庫(kù)存占用，提高存貨周轉(zhuǎn)。

3.加強(qiáng)應(yīng)付賬款賬期管理

根據(jù)市場(chǎng)行情及企業(yè)現(xiàn)狀，合理制定合同付款賬期，實(shí)際執(zhí)行中嚴(yán)格根據(jù)賬齡付款，編制資金付款計(jì)劃，增加企業(yè)信用，同時(shí)應(yīng)用票據(jù)管理，增加電子票據(jù)等，提高應(yīng)付賬款資金占用收益。

4.優(yōu)化應(yīng)收賬款管理

首先源頭控制，規(guī)范企業(yè)信用管理制度及審批流程，制定客戶信用額度，對(duì)重大信用限額的審批，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須參與。二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的催收工作，應(yīng)遵循誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)的原則，營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)催收，保證合同款項(xiàng)按時(shí)到賬，財(cái)務(wù)部門定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并納入績(jī)效考核。endprint

5.建立健全現(xiàn)金周期管理責(zé)任制和資金管理制度

將現(xiàn)金周期管理納入成本管理范疇，對(duì)企業(yè)相關(guān)員工推行現(xiàn)金周期管理。制定合理的流程程序及目標(biāo)，優(yōu)化管理流程，有序控制。完善現(xiàn)金周期指標(biāo)績(jī)效體系，增強(qiáng)現(xiàn)金周期觀念，加強(qiáng)培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)自主管理，有效降低成本，增加企業(yè)收益。

制造業(yè)首先需要不斷強(qiáng)化自我資金管理意識(shí)，特別是要能夠不斷加強(qiáng)管理層的資金管理意識(shí)，這就能夠讓管理層在進(jìn)行決策時(shí)做出更加科學(xué)有效的管理措施；而且，還要能夠不斷強(qiáng)化資金管理層形成科學(xué)的監(jiān)控意識(shí)，更好地發(fā)現(xiàn)資金管理上存在的盲點(diǎn)和難點(diǎn)，合理科學(xué)地對(duì)其進(jìn)行處理。資金管理部門要能夠樹立科學(xué)有效的資金時(shí)間觀，并且權(quán)衡相應(yīng)的價(jià)值，這就能夠更加有效合理地組織企業(yè)資金的的模式，全面提升資金的實(shí)際使用效率。企業(yè)還需要不斷提升財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)，特別是專業(yè)技能，要能夠聘請(qǐng)專業(yè)的工作人員。并對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)知識(shí)，更好地滿足市場(chǎng)發(fā)展的需求，帶領(lǐng)企業(yè)走上發(fā)展道路，建設(shè)一支水平較高的財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍，并且在財(cái)務(wù)工作人員工作期間貫徹相應(yīng)的管理職能，保證其可以在財(cái)務(wù)工作上發(fā)揮出有效的作用。

四、結(jié)束語

企業(yè)現(xiàn)金周期管理是提高企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理，增加資金效率的。企業(yè)需根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合已有的經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)公司管理經(jīng)驗(yàn)，建立并逐步完善現(xiàn)金周期管理體系，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，加快資金周轉(zhuǎn)，增加資金收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：馬鳳蘭，女，青島啤酒（壽光）有限公司會(huì)計(jì)主管endprint