強(qiáng)化項(xiàng)目?jī)?chǔ)備 提升預(yù)算管理

張琛

【摘 要】隨著全面預(yù)算管理推行，項(xiàng)目預(yù)算管理向更加精細(xì)化管理模式推進(jìn)，企業(yè)圍繞“源頭介入、過(guò)程管控、末端閉環(huán)”3個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，以業(yè)財(cái)融合為立足點(diǎn)，強(qiáng)化從源頭介入項(xiàng)目?jī)?chǔ)備與可研評(píng)審，形成規(guī)模適度、結(jié)構(gòu)合理、程序規(guī)范的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備，確保實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目與資金的一體化管控。

【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目?jī)?chǔ)備；儲(chǔ)備管控；平臺(tái)應(yīng)用

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，全面預(yù)算管理是不可或缺的工作之一。其中項(xiàng)目預(yù)算管理從生成、上報(bào)、審核、入庫(kù)、下達(dá)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)再到項(xiàng)目立項(xiàng)的有機(jī)循環(huán)，建成了“高效、協(xié)同、閉環(huán)”的項(xiàng)目預(yù)算管控機(jī)制。通過(guò)閉環(huán)管理，預(yù)算在資源配置和業(yè)務(wù)協(xié)同方面充分發(fā)揮作用，使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到了防范，管理成效日益顯現(xiàn)。

從預(yù)算管理實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行管控相關(guān)的制度、體系、流程、規(guī)范環(huán)節(jié)已建立較為完善的溝通和運(yùn)行機(jī)制，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行管控已取得了很好的成效，但在事前管控方面，項(xiàng)目前端儲(chǔ)備質(zhì)量還有待進(jìn)一步提高。

在項(xiàng)目?jī)?chǔ)備階段，樹立項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理理念，構(gòu)建項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管控機(jī)制，依托項(xiàng)目?jī)?chǔ)備支撐平臺(tái)，固化項(xiàng)目閉環(huán)管控流程，從而打通項(xiàng)目?jī)?chǔ)備信息壁壘，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金一體化管控。

一、樹立項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理理念

企業(yè)高度重視項(xiàng)目?jī)?chǔ)備工作。財(cái)務(wù)部門將項(xiàng)目?jī)?chǔ)備工作的宣貫作為日常工作的一項(xiàng)，通過(guò)日積月累的指導(dǎo)，讓企業(yè)各層級(jí)逐步樹立起了項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管控理念。項(xiàng)目?jī)?chǔ)備的作用就是要將項(xiàng)目控制端點(diǎn)前移，通過(guò)論證項(xiàng)目的必要性，提升項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性，讓每一個(gè)項(xiàng)目以合理的投入實(shí)現(xiàn)效益最大化的提升。

二、 構(gòu)建項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管控機(jī)制

1.明確項(xiàng)目歸口部門，理順管理職責(zé)

企業(yè)各類型項(xiàng)目均有多個(gè)部門參與。為統(tǒng)一管理，集中上報(bào)，企業(yè)制定項(xiàng)目歸屬部門圖，明確項(xiàng)目類型對(duì)應(yīng)的預(yù)算管理責(zé)任部門，確定牽頭部門及配合部門，確保所有項(xiàng)目納入儲(chǔ)備管理。

2.審核儲(chǔ)備項(xiàng)目資料完整性

財(cái)務(wù)部門主要對(duì)項(xiàng)目管理部門提交的項(xiàng)目建議書中涉及財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行審查，主要審核提交的項(xiàng)目資料和數(shù)據(jù)是否充分、完整，如應(yīng)有明確的量化數(shù)據(jù)；資產(chǎn)改造、修理等項(xiàng)目應(yīng)包含明確實(shí)施對(duì)象。對(duì)于資料和數(shù)據(jù)表述不完整，應(yīng)要求項(xiàng)目管理部門及時(shí)補(bǔ)充。

3.審核儲(chǔ)備項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性

財(cái)務(wù)部門對(duì)儲(chǔ)備項(xiàng)目分類是否準(zhǔn)確，是否包含其他類別項(xiàng)目，如生產(chǎn)性大修項(xiàng)目是否包含固定資產(chǎn)零星購(gòu)置，是否準(zhǔn)確劃分資本性與成本性投入范圍，費(fèi)用支出合理性進(jìn)行審核，保證后續(xù)財(cái)務(wù)支出的準(zhǔn)確。

4.審查項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性

通過(guò)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，判斷項(xiàng)目投資是否經(jīng)濟(jì)可行。在審核過(guò)程中，對(duì)于部分能獨(dú)立測(cè)算出經(jīng)濟(jì)效益參數(shù)的項(xiàng)目，應(yīng)用計(jì)算公式，判斷計(jì)算各類經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)；對(duì)于無(wú)法獨(dú)立測(cè)算出經(jīng)濟(jì)效益參數(shù)的項(xiàng)目，通過(guò)歷史項(xiàng)目或市場(chǎng)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行比較，分析判斷成本投入的合理性，綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性。

具體做法：

（1）項(xiàng)目管理部門判斷該項(xiàng)目是否能獨(dú)立計(jì)量項(xiàng)目產(chǎn)出效益值，分別選填不同類型經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算表單。

（2）對(duì)于單體項(xiàng)目效益可測(cè)算的項(xiàng)目，業(yè)務(wù)部門提供經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算所需要的業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)計(jì)算公式，計(jì)算得出經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)結(jié)果，并納入項(xiàng)目建議書。對(duì)于單體項(xiàng)目效益不可測(cè)算的項(xiàng)目，業(yè)務(wù)部門提供選取類似可比項(xiàng)目，并通過(guò)對(duì)類似可比項(xiàng)目的情況及相似程度的分析，量化比較參數(shù)，計(jì)算該項(xiàng)目的投入成本，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性。

（3）財(cái)務(wù)部門根據(jù)各項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審查標(biāo)準(zhǔn)，提出項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的財(cái)務(wù)審查意見。主要采取措施：利用系統(tǒng)對(duì)資產(chǎn)設(shè)備的存量情況、運(yùn)行年限等各項(xiàng)運(yùn)維參數(shù)，分析篩選出符合條件的資產(chǎn)設(shè)備清單，從財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的角度為制定下一年項(xiàng)目?jī)?chǔ)備提供輔助決策支持。對(duì)項(xiàng)目投資估算總額中建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、工程其他費(fèi)用四大類列示金額，財(cái)務(wù)部門予以重點(diǎn)審核，在審查過(guò)程中同步進(jìn)行項(xiàng)目投資估算總額及內(nèi)容向財(cái)務(wù)預(yù)算的轉(zhuǎn)換。

三、依托項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理平臺(tái)，固化項(xiàng)目閉環(huán)管控流程

項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理平臺(tái)主要支撐項(xiàng)目前期、項(xiàng)目可研、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、項(xiàng)目預(yù)算/計(jì)劃全過(guò)程管理，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全覆蓋與項(xiàng)目?jī)?chǔ)備錄入統(tǒng)一，建立橫向跨部門、縱向跨層級(jí)的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備在線審核。審核流程可視化配置及流程的跟蹤記錄查閱，實(shí)現(xiàn)了平臺(tái)的儲(chǔ)備項(xiàng)目作為預(yù)算編制的唯一來(lái)源，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算審核、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算拆分，保證了總預(yù)算逐步分解為分項(xiàng)目業(yè)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)按部門、按專項(xiàng)等多維度的查詢與統(tǒng)計(jì)。

1.儲(chǔ)備管理

通過(guò)統(tǒng)一項(xiàng)目?jī)?chǔ)備平臺(tái)，將公司級(jí)儲(chǔ)備項(xiàng)目集中統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的共享。項(xiàng)目管理部門專責(zé)負(fù)責(zé)項(xiàng)目錄入及附件掛接，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，流轉(zhuǎn)到公司財(cái)務(wù)部門專責(zé)審核，財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，上級(jí)單位審核，最后項(xiàng)目固化生成項(xiàng)目編碼。所有項(xiàng)目可研批復(fù)文件與項(xiàng)目信息均通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)程序會(huì)簽。

2.預(yù)算管理

從儲(chǔ)備庫(kù)中選擇項(xiàng)目，在平臺(tái)預(yù)算管理模塊進(jìn)行預(yù)算編制和調(diào)整，使項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審核到預(yù)算計(jì)劃編制無(wú)縫銜接，實(shí)現(xiàn)了線下審核不合格的項(xiàng)目不得進(jìn)入儲(chǔ)備、未納入儲(chǔ)備的項(xiàng)目不得列入預(yù)算、無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目不得支付資金。

項(xiàng)目?jī)?chǔ)備作為項(xiàng)目管理的入口，是投資決策的重要基礎(chǔ)和依據(jù)。項(xiàng)目?jī)?chǔ)備的完善和準(zhǔn)確，才能形成規(guī)模適度、結(jié)構(gòu)合理、程序規(guī)范的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，為后續(xù)項(xiàng)目預(yù)算編制精準(zhǔn)性和執(zhí)行跟蹤及時(shí)性提供良好的基礎(chǔ)，保證后續(xù)的項(xiàng)目管理和資金管理真正落實(shí)到位。企業(yè)應(yīng)持續(xù)強(qiáng)化項(xiàng)目事前管控，做好項(xiàng)目?jī)?chǔ)備工作統(tǒng)籌安排，開拓思路，創(chuàng)新方式方法，完善預(yù)算閉環(huán)機(jī)制，提升管理精益化水平，實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃、項(xiàng)目計(jì)劃與預(yù)算的有機(jī)銜接。