“錢生錢”套取數(shù)億元

郭樹合+劉良蒙

興隆公司的記賬憑證

日前，涉案金額數(shù)億元的虛開增值稅發(fā)票案移送至山東省滕州市檢察院，犯罪嫌疑人趙江、王興、胡勇、張有志被依法批準(zhǔn)逮捕。該案作案地橫跨浙江、湖北、四川、山東、上海等多地，涉及化工、能源、物流等多個行業(yè)，牽涉其中的公司有十幾家。

這是一個成體系的龐大虛假交易系統(tǒng)，無論是進(jìn)貨、加工、運輸還是銷售，通過資金回流、虛假支付、掛賬、借助私人賬戶掩人耳目等方式，付出去的錢又流回了最初的付款方。十幾個公司，在這樣一個系統(tǒng)內(nèi)，或者大循環(huán)、或者小循環(huán)，在沒有發(fā)生真實業(yè)務(wù)的情況下，通過復(fù)雜的票流、物流、資金流，實現(xiàn)“錢生錢”，即用增值稅專用發(fā)票抵扣稅金，從而套取國家資金的勾當(dāng)。

納稅大戶行為反常

興隆公司成立于2016年4月底，主要從事燃料油加工和貿(mào)易。由于該公司每月資金流很大，需要開具的發(fā)票數(shù)額巨大，所以該公司會定期拿著銷售合同、銀行流水到國稅局申領(lǐng)發(fā)票或拿著發(fā)票申報抵扣，成了當(dāng)?shù)貒惒块T的“大客戶”。

雖說是“大客戶”，但國稅局對這個“大客戶”的很多業(yè)務(wù)并不是很熟悉。山東滕州沒有與石油加工有關(guān)的企業(yè)，稅務(wù)部門對這一領(lǐng)域的很多業(yè)務(wù)感到比較生疏。為了有效監(jiān)管，稅務(wù)部門多次要求興隆公司補(bǔ)充材料、提供手續(xù)：一次是讓興隆公司提供一份加工工藝的流程，一次是讓興隆公司去工商局變更經(jīng)營范圍，增加燃料油加工業(yè)務(wù)。興隆公司也都按照國稅局的要求補(bǔ)充了材料并變更了經(jīng)營范圍。當(dāng)年8月，由于興隆公司業(yè)務(wù)總量和短時間內(nèi)業(yè)務(wù)增量都非常大，引起了稅務(wù)管理系統(tǒng)的網(wǎng)上預(yù)警，稅務(wù)部門開始對興隆公司進(jìn)行賬目稽查。

通過稽查，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)興隆公司供貨方共有四家，分別是諾昌實業(yè)公司、唐乾有限公司、通力化工有限公司、鑫龍能源有限公司。興隆公司銷售燃料油的下家也有四家公司，分別是辰青化工有限公司、泰錦化工有限公司、冉化化工有限公司、喬發(fā)能源發(fā)展有限公司。上游公司給興隆公司開具的都是重質(zhì)油的增值稅發(fā)票，而興隆公司開具給下游公司的是燃料油發(fā)票。也就是說，興隆公司買的是重質(zhì)油、原料油，賣的是燃料油。重質(zhì)油需要經(jīng)過加工才能成為燃料油，但核查興隆公司發(fā)票發(fā)現(xiàn)，其銷售數(shù)量遠(yuǎn)大于加工數(shù)量。興隆公司雖然貨物交易量巨大，但其所有產(chǎn)品都是從外地買來、再賣到外地去，在滕州當(dāng)?shù)貨]有任何業(yè)務(wù)，滕州也沒有石油加工廠，那該公司開在滕州其實沒任何優(yōu)勢，反而會增加公司的運營成本。

該公司的反常行為引起了國稅部門的重視，2016年9月，滕州市國稅局將該案件線索移送到公安機(jī)關(guān)。

虛構(gòu)的業(yè)務(wù)往來

森漢公司是東營的一家石油加工倉儲企業(yè)，據(jù)該企業(yè)有關(guān)人員介紹，該公司最大倉儲量為1萬噸。興隆公司沒有加工倉儲業(yè)務(wù)能力，給興隆公司提供石油加工服務(wù)的企業(yè)僅森漢公司一家。

偵查人員詢問森漢公司法定代表人馬超強(qiáng)和有關(guān)工作人員時被告知，森漢公司只為興隆公司加工了200噸至300噸業(yè)務(wù)，其余的都是倉儲業(yè)務(wù)，但經(jīng)調(diào)查，該公司人員的話并沒有證據(jù)予以佐證。同時，根據(jù)興隆公司業(yè)務(wù)交易量，僅2016年5月至8月，興隆公司所需倉儲量為十幾萬噸，加工量也遠(yuǎn)超200噸至300噸，這完全超出森漢公司的實際承載能力。當(dāng)偵查人員再次去森漢公司詢問情況時，工作人員態(tài)度發(fā)生了轉(zhuǎn)變，陳述內(nèi)容反復(fù)，而且馬超強(qiáng)在第一次被詢問后便潛逃了。

既然有貨物、有加工，那必定要有運輸。根據(jù)發(fā)票上的記載，與興隆公司發(fā)生運輸業(yè)務(wù)的只有兩家公司：立新物流公司和迪通運輸公司。偵查人員找到立新物流公司的法定代表人李東，李東承認(rèn)自己公司與興隆公司沒有真實的運輸業(yè)務(wù)，開具的增值稅專用發(fā)票賣出去了。偵查人員查看了興隆公司與立新公司簽訂的運輸合同，發(fā)現(xiàn)合同中規(guī)定的運輸計費方式和價格與市場上的不符，合同中的運輸價格遠(yuǎn)低于市場價格。興隆公司合作的另一家物流公司迪通運輸公司則被發(fā)現(xiàn)為空殼公司，而興隆公司已使用迪通公司開具的增值稅專用發(fā)票在國稅部門進(jìn)行了稅費抵扣。由此可以判定，興隆公司在物流環(huán)節(jié)沒有發(fā)生真實運輸業(yè)務(wù)。

偵查人員圍繞與興隆公司有關(guān)的各個企業(yè)，查證是否存在真實交易的同時，也開始查證各公司間的資金往來情況。若興隆公司交易情況正常，那該公司應(yīng)該是票流、貨流、資金流三流合一，但查詢后偵查人員發(fā)現(xiàn)，與興隆公司有關(guān)的交易資金都是回環(huán)的，所有的資金最終都回到了最初的付款方賬戶。至此，興隆公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的行為基本可以認(rèn)定。偵查人員很快鎖定胡勇、張有志、趙江、王興，并將四人迅速抓獲。

回環(huán)的資金流

2016年春節(jié)，胡勇認(rèn)識了上海來的趙江。趙江告訴胡勇，自己在做石油加工和貿(mào)易的業(yè)務(wù)，東營有他定點的加工企業(yè)，“若有意向，咱一塊兒干！”胡勇聽了暗暗心動，他想起之前認(rèn)識的朋友王興。王興認(rèn)識上海等地銷售重質(zhì)油和原料油的一些公司，曾許諾如果胡勇成立了石油加工和貿(mào)易公司，他可以為其提供貨源。

“王興可以提供貨源，趙江可以提供委托石油加工的公司，貨款也不用自己出，買家先付貨款，我們中間賺一個差價，這個買賣劃算！”心動不已的胡勇找到好朋友張有志。在趙江、王興的慫恿下，胡勇、張有志注冊成立了興隆公司。張有志任公司法定代表人兼總經(jīng)理，胡勇任副經(jīng)理，負(fù)責(zé)公司實際運營管理。王興負(fù)責(zé)聯(lián)系上游賣家，趙江負(fù)責(zé)聯(lián)系下游買家業(yè)務(wù)和物流公司運輸，產(chǎn)品由森漢公司加工。

王興聯(lián)系到貨源后，就與胡勇聯(lián)系，再由趙江尋找下游買家。雙方達(dá)成協(xié)議后，通過郵箱在網(wǎng)上簽訂合同。買家在三天之內(nèi)，將貨款的70%至80%通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬到興隆公司賬戶上。興隆公司網(wǎng)銀及轉(zhuǎn)賬U盾均在王興手中，收到貨款后，王興把貨款轉(zhuǎn)到上游賣家公司賬戶里。興隆公司拿著銀行的轉(zhuǎn)賬憑證及簽訂的銷售合同到國稅局領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，按照合同上約定的數(shù)額給下游買家開具增值稅專用發(fā)票，并郵寄給下游買家。

2016年8月，王興從通力化工有限責(zé)任公司聯(lián)系購買一批瀝青。王興把上游賣家通力公司合同傳給胡勇，胡勇簽字后回傳給通力公司。趙江尋找到下游買家冉化公司，冉化公司要買的是燃料油。趙江在每公斤加價30元的情況下，與冉化公司擬訂合同傳到胡勇的郵箱，胡勇簽字后回傳給冉化。根據(jù)合同約定，冉化公司把貨款的70%打到興隆公司賬上，王興把下游公司轉(zhuǎn)來的貨款再轉(zhuǎn)給上游通力公司。當(dāng)款項打到通力公司后，王興在對方默許的情況下用對方公司的網(wǎng)銀，通過公司財務(wù)人員的私人賬戶或者公司其他賬戶將錢全部轉(zhuǎn)出，后分多批、多個賬號將這筆錢轉(zhuǎn)回冉化公司。僅這次交易，興隆公司接受通力公司虛開的增值稅專用發(fā)票共159張，金額為1.56億元。這159張增值稅專用發(fā)票，經(jīng)國稅部門認(rèn)證后抵扣稅款。趙江聯(lián)系貨物在森漢公司加工，興隆公司用掙取的差價支付加工費。趙江如法炮制，興隆公司付出去的加工費當(dāng)天就流回興隆公司，少部分流入自己妻子的賬戶。短短4個月時間，興隆公司虛開增值稅發(fā)票247張，涉案金額2.5億余元。

在這個過程中，胡勇、張有志雖為興隆公司名義上的法定代表人和管理者，卻對公司很多業(yè)務(wù)的具體操作并不清楚。他們只負(fù)責(zé)在趙江、王興傳來的合同上簽字，接收上游賣家寄來的增值稅發(fā)票，根據(jù)合同為下游買家開具發(fā)票，去國稅部門認(rèn)證抵扣發(fā)票，剩下的就是坐等分紅。交割貨物、加工倉儲和運輸?shù)葘嶋H環(huán)節(jié)，都是趙江在操作；整個資金流轉(zhuǎn)也是王興、趙江在操作，甚至公司的轉(zhuǎn)賬U盾都不在自己手中。

被“選中”的企業(yè)

興隆公司不是唯一一家進(jìn)行此種操作的公司，與興隆公司有發(fā)票往來的諾昌實業(yè)公司、唐乾有限公司、通力化工公司、鑫龍能源有限公司、森漢公司、辰青化工公司、泰錦化工公司、冉化化工公司、喬發(fā)能源公司、迪通運輸公司等漸漸浮出水面。他們都或多或少由趙江、王興搭橋牽線，周旋聯(lián)系。表面上看來，這些公司發(fā)布信息、簽訂合同、加工倉儲、運輸銷售、轉(zhuǎn)賬付款、開具發(fā)票、抵扣稅款，彼此之間資金流通活躍，生意紅紅火火。然而無論是進(jìn)貨、加工、運輸還是銷售，在王興、趙江的操縱下，通過資金回流、虛假支付、掛賬、借助私人賬戶掩人耳目等方式，將支付的錢又回流至付款方。

這些公司在這樣一個系統(tǒng)內(nèi)，或者大循環(huán)，或者小循環(huán)，在沒有發(fā)生真實業(yè)務(wù)的情況下，通過復(fù)雜的票流、物流、資金流動，實現(xiàn)“錢生錢”，即用增值稅專用發(fā)票抵扣稅金，從而套取國家資金。辦案人員發(fā)現(xiàn)，這些公司大都設(shè)立在遠(yuǎn)離石油加工貿(mào)易的地方，目的是為了躲避消費稅。石油從重質(zhì)油變?yōu)槿剂嫌托枰庸?，加工后開具發(fā)票需要變票，在變票過程中會產(chǎn)生消費稅，需要向當(dāng)?shù)貒惒块T繳稅。但在沒有石油加工貿(mào)易企業(yè)的地方，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門業(yè)務(wù)中沒有石油加工這一塊，也沒有征收過“消費稅”。利用這個漏洞，王興、趙江等人在各地尋找不明情況、又想掙大錢的人注冊成立石油加工貿(mào)易公司，自己以朋友幫忙的名義幫助聯(lián)系所謂的“業(yè)務(wù)”，操控這些公司。

王興、趙江二人到案后，試圖將責(zé)任推脫得一干二凈，以“不知道、不清楚”搪塞，堅稱自己只是給這些公司的老板幫忙。二人以為，自己沒有擔(dān)任任何一家企業(yè)的法定代表人，也沒有直接參與任何一家公司的管理，只要自己咬死了不承認(rèn)，無論如何也查不到自己頭上。

多個涉案公司人員供述，在交易后，王興、趙江都會索要公司網(wǎng)銀U盾，把控這些企業(yè)的資金流向?！凹热荒阍谂d隆公司沒有擔(dān)任任何職務(wù)，為何能隨便使用興隆公司的網(wǎng)銀U盾，負(fù)責(zé)收賬、轉(zhuǎn)賬及資金流轉(zhuǎn)？”面對辦案人員的問題，在大量證據(jù)面前，二人無言以對。

據(jù)悉，由于該案涉案地眾多，公安部已要求涉案地的公安機(jī)關(guān)偵查此案。案件在進(jìn)一步辦理中。

（摘自《檢察日報》）