X市審計(jì)局對(duì)審計(jì)整改制度的創(chuàng)新
——審計(jì)監(jiān)督約談制度

曾 靜

X市審計(jì)局對(duì)審計(jì)整改制度的創(chuàng)新
——審計(jì)監(jiān)督約談制度

曾 靜

在審計(jì)地位日益提高的今天，審計(jì)整改難仍然是審計(jì)機(jī)關(guān)難以避免的一個(gè)問(wèn)題，為了解決這一問(wèn)題，進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展，文中探討了審計(jì)整改難的幾個(gè)成因以及筆者所在審計(jì)局對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行的積極探索創(chuàng)新，以及創(chuàng)新取得的成效。

背景

我國(guó)的政府審計(jì)工作，肩負(fù)著維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展的神圣使命。 在黨的十八屆三中、四中全會(huì)中將審計(jì)監(jiān)督列為黨和國(guó)家的八大監(jiān)督制度之一，同時(shí)李克強(qiáng)總理也在2015年的政府工作報(bào)告中提出，加強(qiáng)行政監(jiān)察，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，對(duì)公共資金、公共資源、國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)加監(jiān)管。始終保持反腐高壓態(tài)勢(shì)，對(duì)腐敗分子零容忍、嚴(yán)查處。在這樣一個(gè)新形勢(shì)下，如何進(jìn)一步做好審計(jì)工作，成為了每一個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)與每一名審計(jì)人員值得思考的問(wèn)題。

審計(jì)整改的現(xiàn)狀

審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)監(jiān)督能否發(fā)揮作用的直接體現(xiàn)。從筆者在審計(jì)一線幾年的工作經(jīng)驗(yàn)和近年國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)公布的審計(jì)結(jié)果來(lái)看，一些問(wèn)題屢查屢犯，部分單位和部門(mén)整改落實(shí)不到位等現(xiàn)象普遍存在。這些現(xiàn)象的存在，一方面使審計(jì)結(jié)果得不到有效落實(shí)與執(zhí)行，損害了國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性，另一方面降低了審計(jì)執(zhí)法力度，弱化了審計(jì)監(jiān)督職能，使財(cái)經(jīng)違法違規(guī)行為得不到有效遏制，使腐敗行為得不到應(yīng)有的懲處，削弱了國(guó)家審計(jì)監(jiān)督在我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中較高層次的地位，也為審計(jì)執(zhí)法腐敗行為的產(chǎn)生提供了可乘之機(jī)。針對(duì)這一現(xiàn)狀，筆者所在審計(jì)局對(duì)審計(jì)整改方法進(jìn)行了進(jìn)一步的研究分析以解決這一問(wèn)題。

審計(jì)整改落實(shí)難問(wèn)題的原因

審計(jì)整改落實(shí)難是當(dāng)前審計(jì)整改工作中的突出問(wèn)題，造成這一現(xiàn)狀的原因，筆者認(rèn)為主要有以下幾個(gè)方面：

被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)不足。審計(jì)查出的問(wèn)題及相關(guān)的審計(jì)建議是否能得到很好的落實(shí)和采納，很大程度上取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，一個(gè)單位的負(fù)責(zé)人不僅對(duì)本單位的人、權(quán)、物負(fù)有全面的責(zé)任，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題更負(fù)有不可推卸的責(zé)任。

具體經(jīng)辦人員素質(zhì)參差不齊。在審計(jì)整改過(guò)程中，需要被審計(jì)單位人員乃至外部人員的參與，有時(shí)需要協(xié)調(diào)多個(gè)部門(mén)、單位之間的關(guān)系，筆者在一線工作多年，發(fā)現(xiàn)整改經(jīng)辦人員素質(zhì)不一，經(jīng)辦人員的素質(zhì)直接影響整改的質(zhì)量。

客觀環(huán)境導(dǎo)致的整改難。缺乏具有強(qiáng)制執(zhí)行力的審計(jì)整改責(zé)任追究制度，《審計(jì)準(zhǔn)則》163條至171條規(guī)定了審計(jì)整改檢查機(jī)制，賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)查了解、定期審計(jì)、跟蹤審計(jì)等以審計(jì)促整改的工作職責(zé)。但僅靠審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)整改效果并無(wú)太大的成效，由于缺乏對(duì)被審計(jì)單位拖延整改或者對(duì)整改不作為的具有強(qiáng)制執(zhí)行力的責(zé)任追究制度，一些單位仍然屢查屢犯，對(duì)審計(jì)整改不以為然的現(xiàn)象仍比比皆是。

因小團(tuán)體或個(gè)人利益不愿整改。審計(jì)查出的問(wèn)題有一部分明顯觸及到了部分小團(tuán)體或個(gè)人的利益，出于對(duì)自己利益的保護(hù)而不愿意或者拖延整改的現(xiàn)象也較為普遍。

審計(jì)“約談”制度的出臺(tái)

針對(duì)以上拖延審計(jì)整改，甚至不整改的情況，筆者所在審計(jì)局進(jìn)行了大膽的探索與創(chuàng)新，借鑒其他監(jiān)督體系出臺(tái)了審計(jì)監(jiān)督約談制度：

制度的主要內(nèi)容及程序：X市的審計(jì)監(jiān)督約談制度，是以政府辦公室發(fā)文形成的地方性制度，主要是為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督和審計(jì)查處問(wèn)題的整改落實(shí)，采取約請(qǐng)有關(guān)人員，以書(shū)面或口頭的方式，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為，提出審計(jì)意見(jiàn)，要求被審計(jì)單位按規(guī)定整改落實(shí)的談話制度。目前，審計(jì)監(jiān)督約談的內(nèi)容主要包括了：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，在審計(jì)文書(shū)正式下發(fā)前，需要整改落實(shí)的；提供財(cái)務(wù)資料不真實(shí)、不完整，不配合審計(jì)工作的；發(fā)現(xiàn)隱瞞收入私設(shè)“小金庫(kù)”的等數(shù)十項(xiàng)內(nèi)容?！凹s談” 的主要程序：首先需要進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督約談審批，隨后審計(jì)局發(fā)出《審計(jì)監(jiān)督約談通知書(shū)》，在“約談“進(jìn)行時(shí)，約談對(duì)象應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)將審計(jì)約談提出的約談內(nèi)容及問(wèn)題作情況說(shuō)明，同時(shí)由審計(jì)局記錄員將約談內(nèi)容形成《審計(jì)監(jiān)督約談?dòng)涗洝?，并在約談結(jié)束后，由參與約談的所有人員簽字確認(rèn)，存入審計(jì)項(xiàng)目檔案。除此之外，制度中還詳細(xì)規(guī)定了約談?dòng)赡姆秸偌?，需要幾人以上參加約談，涉及違法犯罪的不應(yīng)實(shí)施約談程序等明細(xì)條款。

“約談”的主要對(duì)象：審計(jì)監(jiān)督約談對(duì)象主要是被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人及其相關(guān)人員，必要時(shí)可邀請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)以及有關(guān)單位參加。

“約談”的目的：審計(jì)監(jiān)督約談制度就是為了解決部分審計(jì)查出問(wèn)題整改難的現(xiàn)狀，提高被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)，避免因認(rèn)識(shí)不到位而產(chǎn)生的“屢查屢犯”現(xiàn)象，進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有資金的使用管理，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用，為經(jīng)濟(jì)秩序健康發(fā)展發(fā)揮自己應(yīng)有的作用。

執(zhí)行的實(shí)效： 從申請(qǐng)審計(jì)監(jiān)督約談開(kāi)始，存在的問(wèn)題就已經(jīng)引起了市政府所在部門(mén)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的注意，無(wú)形中增加了被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的重視；在約談時(shí)，由審計(jì)局主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)負(fù)責(zé)人做面對(duì)面的交流，當(dāng)面指出問(wèn)題的嚴(yán)重性以及不整改可能導(dǎo)致的后果，大大增加了被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)與整改的主動(dòng)性。從筆者所在審計(jì)局2次審計(jì)監(jiān)督約談后審計(jì)整改執(zhí)行結(jié)果來(lái)看，執(zhí)行效果良好，經(jīng)約談的被審計(jì)單位不僅審計(jì)整改執(zhí)行到位，而且均按時(shí)甚至提前整改完畢，從領(lǐng)導(dǎo)到具體經(jīng)辦人員對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的嚴(yán)重性也有了更充分的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步避免了“屢查屢犯”現(xiàn)象的發(fā)生，也充分意識(shí)到了“小團(tuán)體”利益與法律法規(guī)孰輕孰重的問(wèn)題；對(duì)查出的問(wèn)題及相關(guān)的審計(jì)建議不僅引起了被審計(jì)單位的重視，還引起了被審計(jì)單位主管部門(mén)乃至整個(gè)行業(yè)的重視，經(jīng)行業(yè)通報(bào)后積極開(kāi)展自查自糾，極大地促進(jìn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的健康發(fā)展。

（作者單位：云南省普洱市審計(jì)局）