出口退稅托管賬戶(hù)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)研究

文/翟慶鋒 編輯/靖立坤

出口退稅托管賬戶(hù)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)研究

文/翟慶鋒 編輯/靖立坤

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)，尤其是中小微企業(yè)融資難問(wèn)題依舊突出。缺乏有效的可抵押物，是其中一個(gè)重要因素。對(duì)于外貿(mào)出口企業(yè)而言，完成出口可以實(shí)現(xiàn)退稅資金。如何盤(pán)活出口企業(yè)資金流，提高資金流動(dòng)速度，解決資金緊張問(wèn)題，是金融支持面臨的一個(gè)重要課題。我國(guó)出口退稅管理政策歷經(jīng)多次調(diào)整變遷，企業(yè)出口退稅資金成為長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況下穩(wěn)定的未來(lái)現(xiàn)金流。金融機(jī)構(gòu)基于出口型企業(yè)退稅款這一可抵押資產(chǎn)，通過(guò)開(kāi)設(shè)托管賬戶(hù)實(shí)現(xiàn)退稅款抵押并發(fā)放貸款，成為一種新型貸款產(chǎn)品。但受到多種因素的影響，近年來(lái)，出口退稅托管賬戶(hù)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)一直“雷聲大雨點(diǎn)小”，發(fā)展緩慢。

貿(mào)易背景真實(shí) 融資優(yōu)勢(shì)明顯

出口退稅托管賬戶(hù)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)，是指出口企業(yè)將出口退稅專(zhuān)用賬戶(hù)托管給金融機(jī)構(gòu)，并承諾以該賬戶(hù)中的出口退稅款作為質(zhì)押，以取得短期融資貸款的授信業(yè)務(wù)。與其他質(zhì)押融資業(yè)務(wù)相比，出口退稅托管賬戶(hù)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)具備明顯優(yōu)勢(shì)，因此近年來(lái)，各金融機(jī)構(gòu)均鼓勵(lì)開(kāi)展該類(lèi)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。

一是以真實(shí)貿(mào)易背景為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)安全控制為原則。該業(yè)務(wù)必須以真實(shí)的出口貿(mào)易背景為基礎(chǔ)，并遵循“逐筆審核、比例控制、封閉運(yùn)行、安全收回”的原則。信貸資金還款來(lái)源為企業(yè)出口退稅款，而開(kāi)展真實(shí)可信的出口貿(mào)易，是從稅務(wù)部門(mén)退稅的前提條件。為控制信貸資金風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)出口退稅款的抵/質(zhì)押效力，一般應(yīng)由稅務(wù)部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、出口企業(yè)簽訂三方協(xié)議并蓋章確認(rèn)，同時(shí)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的托管賬戶(hù)。借款人在完全清償退稅貸款或轉(zhuǎn)為保證金質(zhì)押擔(dān)保方式之前，不得動(dòng)用賬戶(hù)內(nèi)款項(xiàng)，不得解除與出口退稅賬戶(hù)的托管關(guān)系，以此來(lái)確保還款資金來(lái)源的安全、可靠。

二是貸款規(guī)模實(shí)行比例控制，利率較短期流動(dòng)資金貸款更低。各金融機(jī)構(gòu)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)上一般要求貸款金額原則上不超過(guò)應(yīng)退未退稅款的70%；而對(duì)屬于當(dāng)?shù)刎?cái)政實(shí)力強(qiáng)、退稅信用好，且與金融機(jī)構(gòu)具有長(zhǎng)期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，資信良好、綜合貢獻(xiàn)較大的客戶(hù)，可適當(dāng)提高融資比例，但最高不超過(guò)90%，貸款金額一般在20萬(wàn)—200萬(wàn)元。該產(chǎn)品貸款利率一般在基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮一定比例，但總體上低于短期流動(dòng)資金貸款利率。如淄博市某法人金融機(jī)構(gòu)規(guī)定，該產(chǎn)品貸款利率為基準(zhǔn)利率上浮20%，而流動(dòng)資金的貸款利率則一般上浮30%—50%。

三是貸款期限根據(jù)退稅進(jìn)度合理設(shè)定，無(wú)需追加擔(dān)保條件。據(jù)調(diào)查，各金融機(jī)構(gòu)出口退稅托管賬戶(hù)質(zhì)押貸款產(chǎn)品均根據(jù)不同企業(yè)的出口退稅進(jìn)度來(lái)合理設(shè)定期限，一般以3—6個(gè)月為主，最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。與大部分授信貸款產(chǎn)品相比，退稅款一般作為單一還款來(lái)源，無(wú)需追加擔(dān)保。這也是該產(chǎn)品所具有的最大吸引力。

四是金融機(jī)構(gòu)操作辦法明確，鼓勵(lì)開(kāi)展此類(lèi)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。據(jù)調(diào)查，部分金融機(jī)構(gòu)對(duì)該產(chǎn)品設(shè)計(jì)及管理要求進(jìn)行了明確規(guī)定。如農(nóng)業(yè)銀行總行2001年下發(fā)了《出口退稅托管賬戶(hù)貸款業(yè)務(wù)管理暫行規(guī)定》，在制度上允許辦理此類(lèi)業(yè)務(wù)；2011年又下發(fā)了《出口退稅托管賬戶(hù)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)管理辦法》，對(duì)管理制度進(jìn)行了細(xì)化，從業(yè)務(wù)準(zhǔn)入、融資金額、期限、利率、辦理流程、貸后管理等方面做了詳細(xì)規(guī)定。工商銀行出臺(tái)的《管理辦法》規(guī)定：辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)提供兩年以上的退稅申報(bào)記錄；融資申請(qǐng)日前12個(gè)月，業(yè)務(wù)申辦企業(yè)獲得當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)實(shí)際退稅金額與向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)退稅金額的比例應(yīng)在90%以上，且累計(jì)退稅金額需在人民幣300萬(wàn)元以上，退稅時(shí)間均在6個(gè)月以?xún)?nèi)。淄博市法人金融機(jī)構(gòu)齊商銀行2013年9月發(fā)布了《小微企業(yè)貸款產(chǎn)品管理辦法》《出口退稅托管賬戶(hù)質(zhì)押貸款管理辦法》，規(guī)定辦理出口退稅托管賬戶(hù)質(zhì)押貸款的企業(yè)須滿(mǎn)足以下條件：一是經(jīng)國(guó)家有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，具有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)權(quán)；二是在當(dāng)?shù)氐倪M(jìn)出口稅收管理分局辦理了出口退稅登記；三是企業(yè)出口退稅記錄良好；四是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)下的結(jié)算業(yè)務(wù)必須在本行辦理。同時(shí)，該辦法對(duì)退稅貨物也進(jìn)行了規(guī)定：一是出口退稅款項(xiàng)必須以真實(shí)的商品交易為基礎(chǔ)；二是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，不包括國(guó)家規(guī)定不予退稅的貨物；三是已報(bào)關(guān)離境；四是在財(cái)務(wù)上已作為銷(xiāo)售處理。

企業(yè)需求不旺 產(chǎn)品難以推廣

盡管出口退稅托管賬戶(hù)質(zhì)押融資貸款與一般抵押貸款業(yè)務(wù)相比具有明顯優(yōu)勢(shì)，但存在企業(yè)融資需求、退稅期限確認(rèn)、出口筆數(shù)金額、賬戶(hù)變更要求與融資產(chǎn)品的四個(gè)不匹配因素，導(dǎo)致該類(lèi)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢。2013年以來(lái)，山東省淄博市轄內(nèi)僅有1家金融機(jī)構(gòu)為1家企業(yè)辦理了1筆金額20萬(wàn)元的出口退稅托管賬戶(hù)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。

一是企業(yè)出口退稅速度加快，導(dǎo)致企業(yè)融資需求與貸款產(chǎn)品不匹配。該類(lèi)貸款產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)推廣，就是為了解決企業(yè)退稅不及時(shí)造成的短期流動(dòng)資金短缺問(wèn)題。近年來(lái)，隨著科技手段的不斷進(jìn)步與運(yùn)用，線(xiàn)上電子退稅方式逐漸替代了傳統(tǒng)的線(xiàn)下審核方式。截至2016年10月，國(guó)稅總局金稅三期工程已全面覆蓋全國(guó)所有省（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)構(gòu)。稅務(wù)部門(mén)不斷出臺(tái)便利化退稅措施，并對(duì)企業(yè)實(shí)行分類(lèi)管理，使企業(yè)出口退稅更加便捷，退稅速度加快，甚至部分優(yōu)質(zhì)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)“預(yù)退稅”，使得企業(yè)辦理該類(lèi)產(chǎn)品的需求下降。目前，企業(yè)從稅務(wù)部門(mén)系統(tǒng)申報(bào)后30天內(nèi)即可退稅，A類(lèi)企業(yè)甚至5天內(nèi)完成退稅。國(guó)家稅務(wù)總局2016年第46號(hào)公告出臺(tái)的《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》（自2016年9月1日起施行）將出口企業(yè)管理類(lèi)別分為四類(lèi)，其中對(duì)一類(lèi)出口企業(yè)中納稅信用級(jí)別為A級(jí)的納稅人，實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施，申報(bào)出口退（免）稅可自受理申報(bào)之日起5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)，進(jìn)一步提高了企業(yè)退稅效率。退稅速度的加快，既解決了企業(yè)短期流動(dòng)資金緊張的問(wèn)題，又使得該類(lèi)產(chǎn)品失去還款資金來(lái)源，是導(dǎo)致業(yè)務(wù)緩慢的最主要原因。

二是對(duì)企業(yè)退稅確認(rèn)滯后或期限不固定，導(dǎo)致企業(yè)退稅期限與貸款產(chǎn)品不匹配。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)以出口退稅作為質(zhì)押，往往需要憑借稅務(wù)局出具的確認(rèn)書(shū)方可辦理。對(duì)于部分非“一類(lèi)”企業(yè)，從出口報(bào)關(guān)到收到退稅款往往需要3—4個(gè)月，而退稅確認(rèn)則需占用一定期限。如淄博GJHZ公司出口報(bào)關(guān)后即申請(qǐng)出口退稅質(zhì)押貸款，融資期限為3個(gè)月左右，但企業(yè)提供證明稅務(wù)局已受理的業(yè)務(wù)資料往往會(huì)滯后1—2個(gè)月，使得實(shí)際融資期限縮短至1個(gè)月左右，與貸款產(chǎn)品期限不匹配，難以辦理。再如淄博AW進(jìn)出口有限公司，2016年9月份退稅金額對(duì)應(yīng)的是7、8月份出具的增值稅發(fā)票，金融機(jī)構(gòu)如為其辦理質(zhì)押融資，很可能因稅款不能及時(shí)到賬而出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。

三是傳統(tǒng)出口產(chǎn)品呈現(xiàn)筆數(shù)多、貨值小的特點(diǎn)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)類(lèi)型、金額與貸款產(chǎn)品不匹配。目前淄博市出口行業(yè)構(gòu)成中，化學(xué)制品、紡織、批發(fā)業(yè)、玻璃陶瓷、塑料、醫(yī)藥等前6大行業(yè)約占出口總量的七成。此類(lèi)產(chǎn)品單批次出口金額一般不會(huì)超過(guò)10萬(wàn)美元，特別是以集裝箱出口的商品，受集裝箱容量的影響，單箱貨值一般不會(huì)太高。出口大宗商品少、產(chǎn)品分散、批次多、單筆金額小，導(dǎo)致退稅筆數(shù)多、金額小，都不適用于該類(lèi)貸款產(chǎn)品。如淄博YCQG有限公司平均每月退稅4筆，每筆退稅額平均為12.5萬(wàn)元，辦理該類(lèi)貸款的實(shí)際帶動(dòng)作用有限；金融機(jī)構(gòu)也難以有效記錄、控制貨物流與資金流的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

四是退稅賬戶(hù)須變更為托管賬戶(hù)，導(dǎo)致賬戶(hù)要求與貸款產(chǎn)品不匹配。該類(lèi)融資的辦理，要求稅務(wù)部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、出口企業(yè)三方設(shè)立托管賬戶(hù)，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)賬戶(hù)內(nèi)退稅款這一還款資金來(lái)源的監(jiān)測(cè)與保障。這其中存在兩個(gè)問(wèn)題：其一，由于稅務(wù)部門(mén)對(duì)于出口退稅賬戶(hù)的開(kāi)立銀行無(wú)特殊要求，企業(yè)可在選定開(kāi)戶(hù)銀行，并與銀行、稅務(wù)局簽訂資金劃轉(zhuǎn)三方協(xié)議后，申請(qǐng)更改出口退稅專(zhuān)用賬戶(hù)，導(dǎo)致放款銀行無(wú)法保證出口退稅賬戶(hù)在該行的唯一性。其二，如果A行為企業(yè)辦理質(zhì)押融資，而企業(yè)退稅賬戶(hù)設(shè)在B行，則需將B行退稅賬戶(hù)變更為A行的賬戶(hù)，變更流程較為繁瑣。實(shí)務(wù)中，此類(lèi)更改出口退稅賬戶(hù)的情形也較少。

改進(jìn)融資模式 推進(jìn)信息共享

一是改進(jìn)質(zhì)押融資模式，推廣“出口退稅池”融資業(yè)務(wù)。鑒于目前出口企業(yè)退稅周期僅為10—20天，傳統(tǒng)的單筆融資模式已無(wú)法適應(yīng)企業(yè)融資需求，建議金融機(jī)構(gòu)針對(duì)中小企業(yè)退稅筆數(shù)多、金額小的現(xiàn)狀，開(kāi)發(fā)推廣“出口退稅池”融資產(chǎn)品。該產(chǎn)品可基于企業(yè)前兩個(gè)年度平均年退稅金額或預(yù)計(jì)下年度應(yīng)退稅額設(shè)定合理期限和限額，建立“出口退稅池”，按照限額發(fā)放融資款項(xiàng)，企業(yè)一年內(nèi)收到的出口退稅款項(xiàng)自動(dòng)償還融資金額，銀行定期進(jìn)行授信后評(píng)價(jià)，提供綜合授信質(zhì)押貸款服務(wù)。

二是進(jìn)一步推進(jìn)退稅融資信息共享，確保質(zhì)押融資能安全、高效開(kāi)展。目前，金融機(jī)構(gòu)僅憑企業(yè)提供的出口退稅賬戶(hù)與應(yīng)退未退稅額作為授信依據(jù)，存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。建議稅務(wù)部門(mén)與金融機(jī)構(gòu)之間建立退稅融資信息共享機(jī)制，就企業(yè)部分涉稅信息實(shí)現(xiàn)相互借鑒利用，由稅務(wù)部門(mén)從出口退稅審核系統(tǒng)以及金稅三期稅收管理系統(tǒng)導(dǎo)出企業(yè)退稅賬戶(hù)以及應(yīng)退稅額等信息，為金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控提供可靠的依據(jù)。

作者單位：中國(guó)人民銀行淄博市中心支行