用好財(cái)稅政策 助力東北新一輪振興發(fā)展
——以企業(yè)為核心做好財(cái)稅政策“加減”法

楊春梅

(吉林財(cái)經(jīng)大學(xué) 稅務(wù)學(xué)院，吉林 長(zhǎng)春 130117)

實(shí)現(xiàn)東北地區(qū)新一輪振興發(fā)展，需要進(jìn)行全方位多視角的深入研究。這是基于近年來(lái)東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)下行態(tài)勢(shì)，以及東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中亟需破解的問(wèn)題和困難。東北地區(qū)新一輪振興發(fā)展的總開(kāi)關(guān)是全面深化改革，即要清除思想觀念滯后、體制機(jī)制束縛、發(fā)展路徑固化、營(yíng)商環(huán)境不優(yōu)等一系列障礙。

一、財(cái)稅政策是促進(jìn)東北地區(qū)振興發(fā)展的重要手段

財(cái)稅政策在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有重要作用，其特點(diǎn)決定了它是政府可有效作為的重要載體，是促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的內(nèi)在要求，是推動(dòng)體制機(jī)制改革與創(chuàng)新的必要內(nèi)容，是作用于企業(yè)活力迸發(fā)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段。

1.財(cái)稅政策可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造有利的環(huán)境。總量財(cái)稅政策可以調(diào)節(jié)供需平衡，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，為企業(yè)發(fā)展尤其民營(yíng)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，激發(fā)其投資動(dòng)力和信心；結(jié)構(gòu)財(cái)稅政策可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，推進(jìn)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進(jìn)程和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展壯大提供機(jī)遇和拓展空間。

2.財(cái)稅政策是促進(jìn)區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展的重要手段。財(cái)稅政策作用面廣泛，雖作為分配手段，但可滲透到生產(chǎn)、流通、消費(fèi)等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行各環(huán)節(jié)，對(duì)中觀區(qū)域和產(chǎn)業(yè)、微觀企業(yè)和個(gè)人多維度交叉施策形成合力。如區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是導(dǎo)致對(duì)外部市場(chǎng)變化適應(yīng)性弱、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行波動(dòng)幅度大，對(duì)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形成沖擊的重要原因。而財(cái)稅政策在促進(jìn)區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)和新產(chǎn)品，協(xié)調(diào)區(qū)域產(chǎn)業(yè)的分工協(xié)作，體現(xiàn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展特色及優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面具有重要作用。

3.財(cái)稅政策是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，精準(zhǔn)施力微觀企業(yè)發(fā)展的重要手段。深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，作用端在生產(chǎn)側(cè)和市場(chǎng)側(cè)，著力點(diǎn)是微觀企業(yè)。財(cái)稅政策可在營(yíng)造不同類(lèi)型企業(yè)間公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，有效降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)投資、勞動(dòng)、技術(shù)創(chuàng)新的積極性和企業(yè)家精神進(jìn)而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面發(fā)揮重要作用。

4.財(cái)政稅收是融經(jīng)濟(jì)和法律于一體的政策手段，具有綜合疊加施力的特點(diǎn)?？芍苯诱{(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟(jì)主體的盈利水平和相互間利益關(guān)系，增強(qiáng)調(diào)節(jié)力度和實(shí)效性；以法律作為保障，增強(qiáng)調(diào)節(jié)過(guò)程的規(guī)范性和相對(duì)穩(wěn)定性；可靈活調(diào)節(jié)和精準(zhǔn)施策，采取差別政策體現(xiàn)激勵(lì)與限制，準(zhǔn)確貫徹國(guó)家調(diào)節(jié)意圖，有效提高調(diào)節(jié)目標(biāo)的達(dá)成度。

二、圍繞市場(chǎng)和企業(yè)做好財(cái)稅政策的“減法”和“加法”

與長(zhǎng)三角、珠三角地區(qū)相比，東北地區(qū)的市場(chǎng)化程度還不高，市場(chǎng)和企業(yè)還不是真正的“主角”與“核心”，其結(jié)果就是國(guó)有企業(yè)不活、民營(yíng)企業(yè)不壯。因此，東北地區(qū)振興發(fā)展的關(guān)鍵是真正實(shí)現(xiàn)讓市場(chǎng)做主角，以企業(yè)為核心，這也是深化財(cái)稅政策改革的目標(biāo)。充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用，激發(fā)企業(yè)活力，重點(diǎn)是培育有利于企業(yè)不斷發(fā)展壯大的政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、金融環(huán)境、創(chuàng)新環(huán)境、法治環(huán)境等，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的信心和內(nèi)生動(dòng)力。財(cái)稅政策在上述環(huán)境的營(yíng)造和優(yōu)化中均可以發(fā)揮直接或間接的作用。供給側(cè)改革亦要求改善和優(yōu)化財(cái)稅政策的供給質(zhì)量，構(gòu)建全面施策、精準(zhǔn)施策、辯證施策的財(cái)稅政策體系。

(一)財(cái)稅政策做“減法”

所謂財(cái)稅政策做“減法”，就是通過(guò)財(cái)稅政策為實(shí)體經(jīng)濟(jì)和企業(yè)減負(fù)、減難、減擾，為企業(yè)的發(fā)展壯大營(yíng)造環(huán)境、排憂解難、激發(fā)動(dòng)力、釋放活力。

1.切實(shí)減輕企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題一直是稅制改革中的核心問(wèn)題。我國(guó)正在進(jìn)行的“營(yíng)改增”就是減輕企業(yè)稅負(fù)的重頭戲，但減稅政策效果關(guān)鍵在于落實(shí)。企業(yè)對(duì)減稅寄予厚望。但是，來(lái)自一些企業(yè)，尤其是民營(yíng)或中小企業(yè)的呼聲表明減稅政策效果沒(méi)有顯現(xiàn)或到位。分析原因，減稅措施落地過(guò)程中還存在受制于體制機(jī)制障礙而被打了折扣的問(wèn)題。因此，要跟蹤調(diào)研和評(píng)估效應(yīng)，及時(shí)研究解決問(wèn)題的對(duì)策。例如，稅收政策在落地執(zhí)行過(guò)程中，尚存在操作規(guī)定不夠具體和明確的情況。在不違背稅收法律精神的前提下，要制定有利于減輕企業(yè)稅負(fù)目標(biāo)的具體操作對(duì)策；關(guān)系增值稅稅負(fù)高低的一個(gè)關(guān)鍵是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，如何在保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)前提下，科學(xué)合理購(gòu)進(jìn)非常重要，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)科學(xué)安排購(gòu)進(jìn)事項(xiàng)的指導(dǎo)，幫助其均衡稅負(fù)水平等。

收費(fèi)構(gòu)成了企業(yè)負(fù)擔(dān)的重要成分。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年非稅收入的增速遠(yuǎn)高于稅收收入的增速。[1]在經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，企業(yè)對(duì)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的感受更加敏感。在清理和規(guī)范涉企收費(fèi)方面，國(guó)家雖出臺(tái)了一系列措施，但實(shí)踐中有關(guān)部門(mén)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象仍然存在，企業(yè)仍面臨著相對(duì)繁雜的收費(fèi)項(xiàng)目。清理規(guī)范涉企收費(fèi)，使之保持在合理水平限度內(nèi)已勢(shì)在必行。要強(qiáng)化收費(fèi)的法律約束和制度約束。收費(fèi)必須具有充分依據(jù)，要經(jīng)過(guò)必要的規(guī)范程序確定收費(fèi)項(xiàng)目；收費(fèi)項(xiàng)目要公開(kāi)透明，接受社會(huì)監(jiān)督；要建立暢通高效的投訴處理機(jī)制，加大對(duì)亂收費(fèi)的處罰力度。

2.保證各項(xiàng)稅收激勵(lì)政策真正落地生效

稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了國(guó)家政策的激勵(lì)導(dǎo)向，是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要手段。東北地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以重工業(yè)為主，產(chǎn)業(yè)升級(jí)的動(dòng)能是科技創(chuàng)新，市場(chǎng)中的企業(yè)是技術(shù)和資源組織方式的創(chuàng)新主體。必須以稅收政策刺激力補(bǔ)企業(yè)創(chuàng)新的短板。雖然目前國(guó)家制定的稅收政策對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的支持力度很大，但從執(zhí)行結(jié)果看尚未做到落地生效。

據(jù)對(duì)東北三省部分大中型企業(yè)稅收狀況的調(diào)查，以裝備制造企業(yè)為例，激勵(lì)研發(fā)的稅收政策在執(zhí)行中的問(wèn)題有：大型設(shè)備的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除存在問(wèn)題；研發(fā)成本與生產(chǎn)成本難于區(qū)分；研發(fā)企業(yè)認(rèn)證以三年時(shí)間為限較短，不利于企業(yè)創(chuàng)新的延續(xù)性等。這說(shuō)明政策還不夠細(xì)致和有效，與實(shí)際執(zhí)行要求還有差距，影響了實(shí)施效果。

要深入研究稅收激勵(lì)政策落實(shí)的主要障礙有哪些，提出具有針對(duì)性和操作性的舉措。結(jié)合實(shí)際制定更加合理與寬松的優(yōu)惠政策適用標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)展稅收激勵(lì)的覆蓋面，加大激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力的分量。地方稅務(wù)部門(mén)一方面應(yīng)積極為國(guó)家相關(guān)政策完善提出有價(jià)值的操作性建議，另一方面應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)真正享有稅收激勵(lì)政策的優(yōu)惠。

3.著力推進(jìn)降低企業(yè)綜合性成本的改革

分析企業(yè)的綜合成本構(gòu)成，以制造業(yè)企業(yè)為例，除了稅費(fèi)成本和勞動(dòng)力成本外，占大頭的還有土地成本、能源成本、融資成本、原材料成本、物流成本、制度性交易成本等等。這些成本有些和國(guó)家提供的公共服務(wù)和政策、制度密切相關(guān)。

有研究指出，中國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展，面臨的形勢(shì)是成本優(yōu)勢(shì)在減弱，核心是體制成本重新上升，其原因是制度變遷滯后所造成的。只有深化體制改革方能為降低企業(yè)營(yíng)商成本奠定基礎(chǔ)。因此，必須以財(cái)政政策保障推進(jìn)重點(diǎn)領(lǐng)域的改革。如其中的制度交易成本，不僅包括可貨幣化體現(xiàn)的成本，還包括難以貨幣化的其他成本。企業(yè)營(yíng)商過(guò)程中涉及制度執(zhí)行流程異常繁復(fù)、耗時(shí)很長(zhǎng)，為此花費(fèi)的時(shí)間成本、精力成本、人力成本等，以及延伸至決策執(zhí)行滯后造成的損失等，都給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了困擾。需要采取降低制度交易成本的措施，如進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)、清理規(guī)范中介服務(wù)、降低融資中間環(huán)節(jié)費(fèi)用等。

4.有效治理企業(yè)歷史包袱和社會(huì)負(fù)擔(dān)問(wèn)題

東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)成分的特點(diǎn)是國(guó)有企業(yè)占比較高。一些國(guó)有企業(yè)還背負(fù)著歷史包袱，以及辦學(xué)校、醫(yī)院、物業(yè)等社會(huì)負(fù)擔(dān)；國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有退休職工較多，取暖費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼等都需要企業(yè)支付，負(fù)擔(dān)較重。若不加以有效治理，企業(yè)負(fù)重前行，難以形成有效競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)政要統(tǒng)籌研究將企業(yè)從繁重的辦社會(huì)和社會(huì)保障等政策性負(fù)擔(dān)中解脫出來(lái)的措施并保證執(zhí)行到位，如增加財(cái)政公共支出，增加學(xué)校、醫(yī)院等社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，以補(bǔ)政府缺位來(lái)減除企業(yè)的社會(huì)負(fù)擔(dān)。

(二)財(cái)稅政策做“加法”

所謂財(cái)稅政策做“加法”，就是為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的企業(yè)增力、增智、增威，為企業(yè)的發(fā)展壯大增服務(wù)、激動(dòng)力、提實(shí)效、擴(kuò)影響。

1.加大財(cái)稅政策引導(dǎo)社會(huì)資本投資方向的力度

財(cái)稅政策是促進(jìn)投資率和調(diào)節(jié)投資方向的重要手段，其著力點(diǎn)在于調(diào)節(jié)社會(huì)資本的區(qū)域和產(chǎn)業(yè)流向?，F(xiàn)在社會(huì)資本不是短缺，反而是相對(duì)過(guò)剩。但社會(huì)資本流向是突出問(wèn)題，一是很多錢(qián)只在金融體系里轉(zhuǎn)圈，即俗話說(shuō)的“錢(qián)生錢(qián)”；二是很多錢(qián)投向了房地產(chǎn)業(yè)，坐等增值，推升房地產(chǎn)業(yè)泡沫加劇。這是一種不正?，F(xiàn)象。從東北地區(qū)社會(huì)資本流向看，流向南方較多，使得本地發(fā)展缺乏持續(xù)性資金注入。

東北振興發(fā)展不僅要留得住當(dāng)?shù)刭Y本，而且要不斷引入外來(lái)資本，并著力引導(dǎo)社會(huì)資本投向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)。要撬動(dòng)和引導(dǎo)社會(huì)資本，就要加大經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，即用政府的“小投入”引導(dǎo)社會(huì)資本的“大投入”。運(yùn)用財(cái)政資金“四兩撥千斤”，引導(dǎo)區(qū)域內(nèi)的社會(huì)資本流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，流向新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)和第三產(chǎn)業(yè)，為東北地區(qū)著力培育能夠撐起一片天的新興產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。如制定政策支持天使投資引導(dǎo)基金，助力企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)；通過(guò)政府和社會(huì)資本合作(PPP)等模式吸引社會(huì)資本；以財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政貼息等手段為企業(yè)融資解難助力；運(yùn)用政府采購(gòu)為企業(yè)創(chuàng)立品牌開(kāi)拓市場(chǎng)助威等。當(dāng)然，要不斷改進(jìn)具體的運(yùn)行機(jī)制。如在政府采購(gòu)招標(biāo)中，無(wú)論采用何種評(píng)價(jià)方法，都要科學(xué)確定各主要因素的權(quán)重，采取多重激勵(lì)手段促進(jìn)企業(yè)降低成本和提高供給質(zhì)量。要完善擔(dān)保體系建設(shè)，充分發(fā)揮政策性擔(dān)保公司功能，落實(shí)各項(xiàng)扶持政策；對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、技術(shù)改造、科技創(chuàng)新、并購(gòu)重組、獲得專(zhuān)利、上市融資等給予貸款貼息、無(wú)償補(bǔ)助、事后獎(jiǎng)補(bǔ)等專(zhuān)項(xiàng)支持。

2.以財(cái)稅政策推進(jìn)國(guó)企混合所有制改革

東北地區(qū)國(guó)有經(jīng)濟(jì)比重偏大，這是東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和主體力量。如何增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的活力和競(jìng)爭(zhēng)力，提高其經(jīng)濟(jì)效率，是東北地區(qū)深化國(guó)企改革的核心所在。已有的實(shí)證研究結(jié)果表明，國(guó)有企業(yè)引入多種經(jīng)濟(jì)成分的混合所有制改革，可以改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，構(gòu)建市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制，改善企業(yè)內(nèi)部治理，帶來(lái)國(guó)有企業(yè)活力的顯著提高。[2]

政府要做好頂層設(shè)計(jì)，制定包括財(cái)稅政策在內(nèi)的復(fù)合性激勵(lì)政策體系，助力國(guó)有企業(yè)的混合所有制改革。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不同資本間的聯(lián)合、重組、融合和流動(dòng)是企業(yè)發(fā)展壯大的重要途徑。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，不同資本間的交叉持股、相互融合就會(huì)越頻繁。因此，要積極研究混合所有制改革中涉及的財(cái)政稅收政策，科學(xué)運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼、減免費(fèi)用、稅收減免、降低土地出讓金等措施，發(fā)揮為混改企業(yè)減負(fù)、引導(dǎo)、激勵(lì)、支持、服務(wù)等作用。

要建立科學(xué)的監(jiān)管模式。實(shí)施國(guó)企分類(lèi)管理，合理界分政府在不同性質(zhì)企業(yè)中的角色定位；構(gòu)建清晰的國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)模式，改變國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管方式，建立以“管資本為主”的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，提高國(guó)有資產(chǎn)配置效率。

3.增強(qiáng)促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新財(cái)稅政策的落實(shí)力度

科技創(chuàng)新事關(guān)東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和工業(yè)化進(jìn)程能否換上新引擎，走出新路子。東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要制約是創(chuàng)新能力欠缺。東北三省支撐效益的產(chǎn)業(yè)基本都是老工業(yè)、重工業(yè)、原材料。從全國(guó)各地區(qū)的對(duì)比看，東北地區(qū)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)沒(méi)有找到更多的用武之地，在高端市場(chǎng)沒(méi)有切到更大的蛋糕，導(dǎo)致東北企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，結(jié)構(gòu)和質(zhì)量不優(yōu)。[3]主要原因在于，一是科技成果的當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)化率還比較低。東北地區(qū)高校和科研機(jī)構(gòu)眾多，科技成果豐碩，創(chuàng)新資源毫不遜色，但科研實(shí)力尚未在本地得到充分釋放。據(jù)統(tǒng)計(jì)，東北地區(qū)有70%～80%的科研成果沒(méi)有在本地轉(zhuǎn)化。部分科技成果即使在當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)化，但進(jìn)程慢、效率低。二是企業(yè)尚未成為真正的科技創(chuàng)新主體。東北地區(qū)大型國(guó)企多，對(duì)技術(shù)進(jìn)步的反應(yīng)沒(méi)有南方中小規(guī)模企業(yè)敏感，對(duì)新技術(shù)的需求也不十分迫切。

必須以財(cái)稅政策激活企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)生動(dòng)力，支持企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，依靠不斷創(chuàng)新支撐企業(yè)效益的提高。國(guó)企要成為科技創(chuàng)新的生力軍。國(guó)務(wù)院《關(guān)于深入推進(jìn)實(shí)施新一輪?wèn)|北振興戰(zhàn)略 加快推動(dòng)?xùn)|北地區(qū)經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)向好若干重要舉措的意見(jiàn)》中提出，“支持東北地區(qū)開(kāi)展‘中國(guó)制造2025’試點(diǎn)，提高智能制造、綠色制造、精益制造和服務(wù)型制造能力，鼓勵(lì)國(guó)家重點(diǎn)工程優(yōu)先采用國(guó)產(chǎn)裝備，在實(shí)施‘中國(guó)制造2025’中重塑東北裝備競(jìng)爭(zhēng)力”，這為東北地區(qū)裝備制造業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了機(jī)遇。

東北地區(qū)要充分利用這個(gè)契機(jī)，積極為作為基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)的裝備制造業(yè)培育發(fā)展新動(dòng)能。一方面采取措施促進(jìn)現(xiàn)有激勵(lì)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步的優(yōu)惠稅收政策落地，并進(jìn)一步加大優(yōu)惠范圍及力度，如研發(fā)成果自獲利年度起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅；另一方面要廣泛培育和扶持科技型企業(yè)的發(fā)展，并加大激勵(lì)科技成果本地轉(zhuǎn)化率提高的力度和效果。

4.構(gòu)建留得住和用得好人才的機(jī)制和環(huán)境

留住人才和吸引、培養(yǎng)高水平人才對(duì)東北地區(qū)的振興發(fā)展至關(guān)重要。人才流失和缺少優(yōu)質(zhì)團(tuán)隊(duì)已成為掣肘東北地區(qū)發(fā)展的主要因素。毋庸置疑，東北地區(qū)在高等教育和人才培養(yǎng)方面是有優(yōu)勢(shì)的，但本地區(qū)人才增速減緩、存量分布不合理等問(wèn)題比較突出。本地區(qū)培養(yǎng)的人才凈流出，現(xiàn)有人才又大多積聚在機(jī)關(guān)、高校、科研院所和國(guó)有企業(yè)。如何將潛在的人才優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為可有效利用的人力資源非常重要。要運(yùn)用政策一方面留住增量人才，另一方面釋放存量人才到經(jīng)濟(jì)主戰(zhàn)場(chǎng)，使其成為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的生力軍。

進(jìn)一步完善人才引培機(jī)制。按照稀缺人才、核心人才、梯隊(duì)人才等層級(jí)和類(lèi)別制定細(xì)化的激勵(lì)政策和待遇條件。如企業(yè)家和科技人才既是稀缺性人才，也是具有引領(lǐng)力、凝聚力和向心力的核心人才，必須作為引培重點(diǎn)。在稅收政策上，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的，暫免征個(gè)人所得稅；未實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的，提高個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。切實(shí)提高對(duì)企業(yè)家、科技創(chuàng)新研發(fā)人才等的福利待遇，解除其后顧之憂。同時(shí)，構(gòu)建有利于發(fā)揮其作用的工作條件和交流平臺(tái)，激發(fā)他們的進(jìn)取精神和創(chuàng)造力。

5.提高財(cái)政公共服務(wù)的增量和質(zhì)量

優(yōu)化東北地區(qū)的營(yíng)商環(huán)境是財(cái)稅政策的著力點(diǎn)和加力點(diǎn)。以服務(wù)代管理是現(xiàn)代政府的發(fā)展方向，東北地區(qū)尤其要加快服務(wù)型法治型政府建設(shè)進(jìn)程，實(shí)施去政府越位與補(bǔ)政府缺位并舉，切實(shí)做到政府公共服務(wù)清單持續(xù)做加法。

第一，不斷完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境條件，補(bǔ)齊基礎(chǔ)設(shè)施短板，為降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本奠定基礎(chǔ)。隨著投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整，房地產(chǎn)投資增速將會(huì)有比較明顯的回落，但基礎(chǔ)設(shè)施投資仍可保持較高速增長(zhǎng)。財(cái)稅政策通過(guò)擴(kuò)大投資，積極推廣政府和社會(huì)資本合作(PPP)模式，吸引民營(yíng)經(jīng)濟(jì)參與城市公用事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，可實(shí)現(xiàn)提高社會(huì)資本利用率、促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和緩解財(cái)政壓力的多重效果。

第二，提升為企業(yè)納稅服務(wù)的力度和效率。提高納稅服務(wù)質(zhì)量可有效降低企業(yè)納稅成本。通過(guò)對(duì)東北地區(qū)一些大中型企業(yè)的調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)還處于淺層次、表面化階段。要切實(shí)提高納稅服務(wù)滿意度，征稅機(jī)關(guān)必須轉(zhuǎn)變工作思維，實(shí)現(xiàn)納稅管理向納稅服務(wù)轉(zhuǎn)變。要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間協(xié)作，為企業(yè)提供深層次、智能化、個(gè)性化的服務(wù)，提高納稅服務(wù)實(shí)效性。另外，為適應(yīng)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展需求，需加強(qiáng)對(duì)企業(yè)走出去涉稅問(wèn)題，如國(guó)際重復(fù)征稅、不公平待遇、稅收爭(zhēng)議等方面的納稅服務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，增強(qiáng)其抵御海外稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。

第三，大力支持服務(wù)型政府改革項(xiàng)目的實(shí)施。一是政府部門(mén)制定和落實(shí)政策要真正樹(shù)立起市場(chǎng)觀念和服務(wù)企業(yè)意識(shí)；二是提高國(guó)家政策落實(shí)的及時(shí)、準(zhǔn)確和有效性，尤其在結(jié)合東北實(shí)際創(chuàng)新性貫徹執(zhí)行方面下功夫；三是增強(qiáng)執(zhí)政部門(mén)的“契約”精神和守信踐諾意識(shí)，提高政策或規(guī)則執(zhí)行的規(guī)范性和實(shí)效性；四是健全和實(shí)施施政服務(wù)績(jī)效考核機(jī)制。

第四，財(cái)政支持構(gòu)建和完善以企業(yè)為核心的綜合性公共服務(wù)平臺(tái)。做到為企業(yè)發(fā)展提供全方位、全過(guò)程、多維度的服務(wù)。利用東北地區(qū)高等教育優(yōu)勢(shì)，建立專(zhuān)業(yè)性創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)；增加政府投入，加大企業(yè)家培養(yǎng)培訓(xùn)力度，提升企業(yè)家素質(zhì)；構(gòu)建企業(yè)家之間經(jīng)驗(yàn)示范、信息交流、資源合作共享平臺(tái)；發(fā)展面向中小企業(yè)科技創(chuàng)新的平臺(tái)化綜合服務(wù)等等。

[1]特別報(bào)道：制造業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查[J].財(cái)經(jīng)，2017-01-23.

[2]程子芮.國(guó)企混合所有制改革與企業(yè)活力提升策略分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016,(22).

[3]畢玉才.國(guó)企要自覺(jué)擔(dān)起創(chuàng)新使命[N].光明日?qǐng)?bào)，2017-03-09