民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

文/陳斌，重慶紅星美凱龍世博家居生活廣場(chǎng)有限責(zé)任公司

本文依據(jù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度當(dāng)前的狀況進(jìn)行分析，剖析了內(nèi)控制度建設(shè)的優(yōu)勢(shì)和不利因素，探究了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)上的理念、目標(biāo)，與民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的理念相結(jié)合，提出了民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)工作中重要的問(wèn)題。

民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

民營(yíng)企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中極為重要的組成部分，但是，由于民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)控機(jī)制上的不完善甚至沒(méi)有內(nèi)控機(jī)制從而嚴(yán)重限制了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。即便在當(dāng)前社會(huì)的環(huán)境里有了一定程度上的關(guān)注，但內(nèi)控制度的建設(shè)上時(shí)間過(guò)于短暫。雖然在我國(guó)以及國(guó)際社會(huì)上在內(nèi)部控制方面上有著極為豐富的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)一部分企業(yè)交于專業(yè)的公司進(jìn)行對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行設(shè)計(jì)和建設(shè)，然而企業(yè)中的員工在內(nèi)部控制的了解上依然有著很多的誤區(qū)，尤其是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控的實(shí)際操作上與建設(shè)的預(yù)期效果有著一定的差距的。

1 企業(yè)內(nèi)控制度上的發(fā)展

內(nèi)部控制在經(jīng)過(guò)基礎(chǔ)規(guī)則和指引頒發(fā)以來(lái)，企業(yè)內(nèi)控制度的方向也逐漸的發(fā)生改變：首先是在責(zé)任的劃分上有明確；其次是對(duì)內(nèi)控制度在整體性上的完善；三是對(duì)內(nèi)部控制上強(qiáng)制性的加強(qiáng)；四是過(guò)程控制觀念上強(qiáng)化。

1.1 明確責(zé)任

建設(shè)內(nèi)控系統(tǒng)的核心開(kāi)始不斷地從執(zhí)行層轉(zhuǎn)向決策層，進(jìn)一步的明確內(nèi)部控制機(jī)制的主體責(zé)任對(duì)象是董事會(huì)。

1.2 內(nèi)控制度的全整體性

相對(duì)于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)方面的管控之外，還需要考量到企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)形式，在戰(zhàn)略上的布置，工作人員上素質(zhì)、人力資源的分配、財(cái)務(wù)方面的評(píng)價(jià)等除傳統(tǒng)控制以外的環(huán)節(jié)。

1.3 強(qiáng)化內(nèi)部控制的強(qiáng)制性

企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)以及操作上進(jìn)行周期性的評(píng)判，檢測(cè)到內(nèi)部控制的效果和評(píng)估內(nèi)部控制存在失效的可能性，特定情況下需要通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大漏洞進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)救。

1.4 過(guò)程控制觀念上的加強(qiáng)

從傳統(tǒng)上注重著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上的相互監(jiān)督，然后延伸到對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)業(yè)務(wù)方面的控制，由簡(jiǎn)單的職務(wù)上的不兼容延伸到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度發(fā)展的趨勢(shì)表現(xiàn)出了企業(yè)內(nèi)部管理上的需求方向。

2 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)上的有利因素

在內(nèi)控體系建設(shè)期間，民營(yíng)企業(yè)從其規(guī)模上和管理上出發(fā)，從而在內(nèi)控制度建設(shè)上建立起有利因素。首先是民營(yíng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控與流程上設(shè)計(jì)上的客觀需要，隨著民營(yíng)企業(yè)在規(guī)模上不斷的擴(kuò)大導(dǎo)致了企業(yè)管理模式從集權(quán)形式向分權(quán)形式發(fā)展。在這樣的發(fā)展過(guò)程，經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)控上的設(shè)計(jì)和流程，從而實(shí)現(xiàn)分權(quán)上的目的。此外，民營(yíng)企業(yè)在人力資源上人員流動(dòng)大，可以利用制度和流程的完善進(jìn)行補(bǔ)助。同時(shí)在這樣的環(huán)境下企業(yè)組織結(jié)構(gòu)上的合理與否和企業(yè)方面責(zé)任上明確與否都有可能對(duì)管理上造成漏洞的出現(xiàn)所以企業(yè)管理者在主觀上時(shí)有建設(shè)內(nèi)控的需求的。然后便是許多的民營(yíng)企業(yè)所擁有的員工數(shù)量上較少所以通常出現(xiàn)一個(gè)員工承擔(dān)多份職務(wù)的現(xiàn)象然而伴隨著企業(yè)規(guī)模上的不斷擴(kuò)大，企業(yè)員工也逐漸的增多，便有了職務(wù)上的細(xì)化從而也創(chuàng)造了內(nèi)部控制與流程設(shè)計(jì)上的可能性。

3 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)上的不利條件

民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展逐漸成為了我國(guó)生產(chǎn)力的重要組成部分，但是發(fā)展速度過(guò)快，從而使得企業(yè)對(duì)內(nèi)控上的建設(shè)上、設(shè)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)上造成極大的負(fù)面影響。首先是企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)度追求從而對(duì)一些潛在的危險(xiǎn)的存在出現(xiàn)了忽視。民營(yíng)企業(yè)大多數(shù)在組織機(jī)構(gòu)上極為簡(jiǎn)單，管理方面也是相對(duì)多變的，這種情景下造成企業(yè)主體在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上的控制出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。其次許多民營(yíng)企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建上出現(xiàn)層級(jí)不明、崗位定位不合理的現(xiàn)象。此外還有對(duì)業(yè)務(wù)操作上的核心定位不準(zhǔn)確。民營(yíng)企業(yè)的核心管控都是以財(cái)務(wù)為中心的，比如財(cái)務(wù)上重要崗位上對(duì)于定期輪換制度的執(zhí)行上的力度，資金調(diào)動(dòng)權(quán)限制度實(shí)施徹底性等，類似此類基礎(chǔ)性課題在大部分民營(yíng)企業(yè)通常存在的，進(jìn)而對(duì)內(nèi)控和流程設(shè)計(jì)帶來(lái)一定的影響。

4 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)之所在

內(nèi)控的建設(shè)需要有明確的目標(biāo)，在整體目標(biāo)的設(shè)立外，還需要對(duì)各層面進(jìn)行具體方面的目標(biāo)制定。首先是對(duì)管理者進(jìn)行內(nèi)控思想上的改造，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的管理者在管理上有著極強(qiáng)的集權(quán)思想，從而限制了員工在自主方面的思想。其次對(duì)民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)控的建設(shè)上進(jìn)行合理的規(guī)范其次還要對(duì)內(nèi)控和內(nèi)審兩者進(jìn)行相結(jié)合起來(lái)進(jìn)行聯(lián)動(dòng)機(jī)制上的建立，內(nèi)控的建設(shè)避免不了監(jiān)督的實(shí)施，兩者進(jìn)行相互作用對(duì)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)績(jī)考核上進(jìn)行完善的控制。合理的組織結(jié)構(gòu)科學(xué)有效的管理方法能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理以及有助于企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控上的探究

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言其在內(nèi)控方面有著其自身的特點(diǎn)，通常來(lái)講，只有民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定階程度時(shí)，管理上對(duì)內(nèi)控建設(shè)上要求有了越來(lái)越高的要求，許多民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部等到問(wèn)題的爆發(fā)才意識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的重要。還有民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的只開(kāi)展時(shí)需要注意成本效益權(quán)限上的規(guī)劃明確各層職責(zé)。從此點(diǎn)出發(fā)對(duì)內(nèi)控進(jìn)行客觀的探究。首先是對(duì)內(nèi)控方面的環(huán)境進(jìn)行探究以及內(nèi)控建設(shè)上需要以企業(yè)文化作為核心思想。其次是對(duì)企業(yè)的根源上進(jìn)行戰(zhàn)略性的部署，從源頭上做好控制建設(shè)。還有就是內(nèi)控的建立必須符合企業(yè)自身的特點(diǎn)，能夠是企業(yè)所接受并且有切實(shí)可行的操作性。

6 結(jié)束語(yǔ)

伴隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也是日新月異，同時(shí)民營(yíng)企業(yè)也在時(shí)代的推動(dòng)下有了快速的發(fā)展，從而使得民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的地位愈發(fā)重要。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展迅速的進(jìn)程中對(duì)內(nèi)控建設(shè)的要求有了極為重要的需求，建立起有效的內(nèi)控有助于企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)而且還能夠進(jìn)行持續(xù)的發(fā)展。

［1］李連華．公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)［J］．會(huì)計(jì)研究，2015（2）:64-49.

［2］楊有紅，胡燕．試論公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)接［J］．會(huì)計(jì)研究，2014(10):236-237.

［3］莊萍影．民企內(nèi)部控制現(xiàn)狀和應(yīng)對(duì)策略［J］．人民論壇，2016(35)：236-237．