企業(yè)內審在防范風險中的途徑和方法
——以電網基層單位為例

◎黃艷玲

企業(yè)內審在防范風險中的途徑和方法
——以電網基層單位為例

◎黃艷玲

市場經濟的不斷發(fā)展導致了市場競爭的日益激烈，各企業(yè)的生存壓力也隨之越來越大。企業(yè)要想在激烈的競爭中突出重圍，取得一席之地，就必須加強和健全企業(yè)的內部審計工作，在內審中發(fā)現(xiàn)問題并提出改正措施，才能減少企業(yè)所面臨的風險，促進企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。目前我國多數(shù)企業(yè)尤其是電力等國家重要命脈的大型企業(yè)，內審工作存在較大的風險，必須盡快提出行之有效的解決途徑和方法，才能不斷防范風險，加快企業(yè)的良好運轉。

2017年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》，標志著國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督體系和制度的進一步完善。隨著社會的不斷進步和經濟的飛速發(fā)展，市場競爭的趨勢越來越明顯，企業(yè)的生存和發(fā)展壓力空前增大。為了在市場優(yōu)勝略汰的生存原則中不被淘汰，企業(yè)就必須適應市場競爭環(huán)境做出改變，必須加強企業(yè)內部自身建設，提高市場競爭優(yōu)勢。

內部審計的工作重點更加突出，電網企業(yè)作為國家的基礎產業(yè)，由于其本身企業(yè)性質的綜合性與復雜性，增大了企業(yè)管理尤其是內審管理工作難度。因此，在目前依法治企、依法治國的大背景、大趨勢下，我們必須實事求是地認知問題和風險，從實際出發(fā)提出合理的防范風險的措施和方法，將企業(yè)的內審風險降到最低，才能充分發(fā)揮企業(yè)內審的重要作用，促進電力企業(yè)更好的發(fā)展。

目前電網基層單位內審中存在的現(xiàn)狀及風險

內審組織機構有待完善，協(xié)調工作難度大。電網企業(yè)根據(jù)《審計法》和《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》要求，實行內部審計監(jiān)督制度，設立審計機構、配備審計人員。一些單位或部門對內部審計認識不足，將內審機構隸屬或合并于本單位其他部門，有些基層單位主要實施同級審計，來自外部和內部各方面壓力和干擾較多，協(xié)調難度大，審計的獨立性和權威性在一定程度上受到影響。

審計人員結構不盡合理，綜合素質有待提高。內部審計工作在國內起步較晚，內審理論研討和人才培養(yǎng)相對滯后，導致內審人員素質參差不齊，大都缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識和豐富的實踐經驗。基層的內審人員主要來自財務部門，他們雖然有著系統(tǒng)的財務專業(yè)知識及豐富的實踐經驗，但缺乏能獨立審計的復合型人才。兼職審計人員普遍缺乏專業(yè)的內審素質，對被審部門的工作流程和內審程序不熟悉，在內審時對自己所在部門無法回避，無法發(fā)揮企業(yè)內部的相互監(jiān)督作用。

內部審計技術手段滯后，難以適應工作需要。目前，基層單位的審計信息化管理水平參差不齊，雖然電網企業(yè)信息化建設日趨完善，但許多審計工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，審計手段落后，信息化管理水平低，審計效率低，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮，因此針對目前內審工作轉型要求，審計管理系統(tǒng)需要加強實用性建設。

管理效益審計理念尚未建立。目前內審工作主要集中在工程投資審計、任期審計、各類專項審計等方面，其中工程管理部門、物資采購部門為重點審計對象。這兩個部門都屬于固定資產類部門，電網企業(yè)在目前的固定資產審計過程中，對工程管理建設的關注度和審計力度較高，而忽視了資產的運行狀況。對物資采購部門的價格和付款情況審計較為嚴格，而弱化了所購物資的投入使用情況和性能，再加上兩者所涉及工程金額、數(shù)目較大，容易受到管理層的干預，給審計工作的深入進行帶來一定的難度。

基層企業(yè)內審通過哪種途徑防范風險

（一）提高企業(yè)對內審工作的認識，完善審計人員培養(yǎng)機制。

電網企業(yè)是國家一個應用性極強、與人民生活聯(lián)系密切的企業(yè)，它的發(fā)展離不開企業(yè)內部的自我審計與監(jiān)督。必須提高領導與全員的內審認知水平，加強內部審計人力資源管理，培養(yǎng)一批具有專業(yè)素質的內審人員，確保人員數(shù)量和質量。同時建立審計人才培養(yǎng)機制，在總公司和分公司之間可對審計人員進行交流鍛煉，鼓勵分公司之間審計業(yè)務開展較好的企業(yè)到業(yè)務能力較薄弱的企業(yè)給予技術支持，工資待遇保持不變甚至更高，也可作為干部提拔的加分項。這種交流機制不僅能夠有效調整審計人員結構，充實審計人員隊伍，重要的是能夠快速提升企業(yè)審計工作效益，培養(yǎng)選拔出一批具有較強業(yè)務能力和管理經驗的綜合人才。

完善電力企業(yè)的內審制度，理順內審體制和機制，提高審計水平。任何企業(yè)的發(fā)展都必須在健全的公司制度下有序的進行，只有這樣企業(yè)的運轉才能有章可循。電力企業(yè)人員活動性大，服務范圍廣，工作難度大，更是需要不斷規(guī)范企業(yè)的內部制度尤其是內審制度，近年來國網公司以內部控制和風險管理為導向，陸續(xù)出臺審計通用制度，抓住了電力企業(yè)的關鍵風險點，更具可操作性，為順利開展審計工作提供了基礎保障，有效防控廉政風險的發(fā)生。

規(guī)范約束內審行為，強化審計管理。結合企業(yè)的實際情況逐步改變內審的模式,努力將事后審計向事中事前審計轉移。電網企業(yè)經營風險更多的集中在工程項目管理方面，通過分析歷年工程項目審計工作發(fā)現(xiàn)的問題，對建設項目的審計監(jiān)督應關口前移，通過主動參與、過程跟蹤有效改變傳統(tǒng)審計監(jiān)督滯后的被動局面，將跟蹤監(jiān)督推到項目投資計劃管理的最前端，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，堵塞管理漏洞，有效控制投資成本，從而提高了項目建設的經濟效益。

加強審計信息化建設。2015年，中辦、國辦下發(fā)《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，為推進審計信息化提供了政策保障，被審計單位要及時、全面提供審計所需資料，不得制定限制向審計機關提供資料和開放計算機系統(tǒng)查詢權限。為進一步適應“十三五”期間國家信息化和審計事業(yè)發(fā)展需要，全面提高信息化環(huán)境下的審計監(jiān)督能力，加快推進“大數(shù)據(jù)”為核心的審計信息化建設，努力推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，全面提高運用信息化技術水平，形成國家審計云，推進審計機構和相關部門實現(xiàn)信息共享。

隨著市場經濟的發(fā)展和電力企業(yè)的規(guī)模不斷擴大化，企業(yè)內審的重要性日益突出，內審發(fā)現(xiàn)的問題及風險也引起了電網企業(yè)領導及管理層的重視。為了更好地促進電網企業(yè)的發(fā)展，就必須優(yōu)化企業(yè)內部結構和制度，做好自身的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮內審在企業(yè)中的重要作用，將電網企業(yè)推向一個新的發(fā)展臺階。

四川電力職業(yè)技術學院）