銀行內(nèi)部審計與風險管理研究

文/張韋，徽商銀行淮南八公山支行

引言

銀行作為我國金融發(fā)展的主體，肩負著維系我國經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展穩(wěn)定和安全的責任。但是銀行要面對的客戶群體、金融機構(gòu)、交易特性和社會發(fā)展等問題的影響，所以導(dǎo)致銀行的風險問題也較多。目前，我國銀行業(yè)正面臨著改革和轉(zhuǎn)型化發(fā)展的道路上，銀行在運營過程中面臨著一系列的問題，這些問題的發(fā)生大多與銀行的風險管控有關(guān)，在銀行業(yè)的發(fā)展中，風險管理能力的強弱代表著銀行的核心競爭力。銀行內(nèi)部審計部門作為銀行的內(nèi)部控制的重要部分，審計的作用便是對銀行可能面對的風險進行評估并確定審計重點，進而使銀行可以及時的面對風險問題，及時處理風險問題帶來的影響。審計部門應(yīng)該適應(yīng)社會的發(fā)展，及時更新審計的方式、技術(shù)等，要在原有的技術(shù)上進行改革和創(chuàng)新。

1 銀行內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和資訊服務(wù)，它可以增加銀行的價值，改善銀行結(jié)構(gòu)和運營模式，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的審計方式，改善對風險的控制和管理效果，使得銀行運營穩(wěn)定，最后實現(xiàn)銀行的發(fā)展目標。內(nèi)部審計工作還可以保證國家有關(guān)的金融法律法規(guī)和政策，有關(guān)部門的制度可以有效執(zhí)行下去，保障銀行等金融機構(gòu)可能出現(xiàn)的風險問題的幾率降到最低。在實行內(nèi)部審計工作時還要注意幾點原則：持久性原則，在銀行中，內(nèi)部審計部門應(yīng)當作為永久性的部門存在著，銀行應(yīng)當建立與其發(fā)展規(guī)模和目標相匹配的內(nèi)部審計機制，使其可以保證審計工作的正常實行；獨立性原則，銀行的審計部門必須要與其他工作部門分隔開來，將審計部門單獨劃分，使審計工作可以客觀、公正的去評價和報告銀行工作中存在的問題；公正性原則，審計部門只負責報告和發(fā)現(xiàn)銀行存在的問題，不能隨意插手銀行其他部門的工作。銀行審計工作包含了銀行的所以部門和業(yè)務(wù)，對銀行財務(wù)、信息、人力等部門的運作進行評價和風險控制。

2 風險管理

風險管理是涵蓋整個企業(yè)的各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動的行為，在實行風險管理時要對全局發(fā)展進行掌控，要考慮到整個實體的活動范圍，以組合觀點來考慮相互關(guān)聯(lián)的風險。銀行這一類型的金融機構(gòu)，主要從事經(jīng)營貨幣業(yè)務(wù)，銀行的資金大都來自于存款，屬于高負債經(jīng)營模式，負債的不穩(wěn)定性會增加銀行風險問題的發(fā)生。在銀行的經(jīng)營模式中，信用經(jīng)營占據(jù)著主要位置，銀行的業(yè)務(wù)大都需要時間，而隨著時間的增加，銀行所承擔的風險也會增大。所以說銀行的風險問題是避免不了的，只有加強對銀行風險管理，才能保證銀行穩(wěn)定的運行下去。

3 銀行內(nèi)部審計與風險管理現(xiàn)狀

3.1 銀行內(nèi)部審計

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，銀行的發(fā)展規(guī)模在不斷擴大，國內(nèi)銀行的不良貸款和不良貸款率也在逐漸上漲，這導(dǎo)致銀行擔負的風險率也在提升。目前銀行內(nèi)部的管理體系還較為落后，監(jiān)管制度還較為落后。另外，在日常審計工作中，審計部門的管理和調(diào)配都由各個分行的行長負責，審計部門的人員受所在銀行的人為限制較大，審計工作不能直接向銀行總部高層匯報，所以導(dǎo)致了審計部門的權(quán)威性和獨立性下降。在銀行日常運營中，銀行的情況都由各行行長負責，這會使得銀行工作中出現(xiàn)問題也不能及時被銀行高層得知，使得銀行一旦出現(xiàn)問題，銀行將無法及時做出反應(yīng)。在審計工作中，審計部門和被審計部門有著相互的利益關(guān)系，二者相互影響，所以會讓審計工作處處受限，最后趨于形式化在加上目前審計部門的工作方法較為落后，只是依靠對原始憑證的審查，這種審查方法在處理問題上時間過長、效率低下，在審查中審查人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)對審計結(jié)果也有著影響，審計人員在工作中容易主觀判斷，導(dǎo)致審計結(jié)果的科學性、真實性較差，這會加大銀行運營風險的出現(xiàn)，影響銀行的發(fā)展。

3.2 銀行風險管理

我國銀行對于風險管控的意識還不夠強，銀行內(nèi)部缺乏控制手段和風險管理人才，與外部金融機構(gòu)風險問題交流較少。雖然國內(nèi)部分銀行已經(jīng)建立起銀行風險管理構(gòu)架，相關(guān)的管理部門也在建設(shè)過程中，但是根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，銀行風險出現(xiàn)的次數(shù)和銀行的目標還有著較大的差距，在風險管理過程中，許多措施還只是停留在表面，建立的管理體制還有很多不完善的地方。風險問題具有隨機性，因此銀行的風險預(yù)防措施必須提前做好準備，針對典型的風險問題進行研究，這樣才能防止風險問題的發(fā)生。目前銀行的風險管理人才缺失較為嚴重，在現(xiàn)代銀行的風險管理中，對專業(yè)人才的金融管理知識要求較高，我國銀行數(shù)量龐大，人才缺口較大。

4 銀行內(nèi)部審計在風險管理中的應(yīng)用

4.1 控制基礎(chǔ)內(nèi)部審計

隨著社會的發(fā)展、經(jīng)濟的進步，商業(yè)企業(yè)在城市大規(guī)模的被建設(shè)，而內(nèi)部審計的重要性也變得越來越突出。我國為了更好對審計部門進行管理，從而提出了一系列的相關(guān)法律。人們最早對審計進行關(guān)注是在美國相關(guān)憲法中被發(fā)現(xiàn)的，這就為審計在社會中重要的地位打下了基礎(chǔ)。而隨著不斷地發(fā)展，又有法律提出哪怕是在管理者不知情的情況下，只要出現(xiàn)非法經(jīng)營活動，都要受到嚴厲的法律懲罰，這一法律的發(fā)布，給管理層施加了強大的工作壓力，所以他們必須要從內(nèi)部控制入手，這樣才可以有效的避免風險。而在這些條件的基礎(chǔ)下，控制基礎(chǔ)的內(nèi)部審計才得以完整的確立?？刂苹A(chǔ)的內(nèi)部審計主要是對銀行運營過程知否符合法律規(guī)范而進行有效的監(jiān)督。

4.2 風險管理內(nèi)部審計

風險管理內(nèi)部審計是為了降低銀行運營中的風險，從而提出的新的管理制度。它主要是對銀行內(nèi)部所存在的風險進行長期的管制，并對風險中所含的要素進行分析與研究，從而提出相關(guān)的應(yīng)對措施，這就為銀行的發(fā)展提出相應(yīng)的管理指標。而銀行的內(nèi)部審計主要是對風險進行認知、評估與處理，促使其銀行更好的發(fā)展。

4.3 銀行實施風險管理審計的必要條件

風險管理審計是由各個要素共同組成的，它主要有銀行治理的結(jié)構(gòu)、銀行 內(nèi)部的審計環(huán)境、銀行指定的戰(zhàn)略目標等，這些直接關(guān)系到銀行風險審計管理在每個部門中的地位與作用。銀行內(nèi)部審計的外在環(huán)境是銀行實施風險管理的重要條件，也是風險管理審計模式實施的基礎(chǔ)，它會根據(jù)各種要素的需求為其提供相應(yīng)的發(fā)展結(jié)構(gòu)，所以審計環(huán)境的好壞會對風險管理審計的發(fā)展產(chǎn)生直接影響；內(nèi)部審計戰(zhàn)略的目標是銀行實施風險審計管理的必要條件。它關(guān)系這風險管理審計在銀行審計中的作用，與此同時，也關(guān)系著銀行內(nèi)部資源的相關(guān)配置；內(nèi)部審計資源是對風險管理審計中所需的人財物的總稱。而資源是否可以有效的配置會關(guān)系到風險管理審計的運行與操作，所以內(nèi)部審計資源是風險管理審計運行的基礎(chǔ)。

4.4 銀行風險管理審計的重要意義

銀行的風險管理審計不僅可以對風險進行一定的防范作用，也會對各部門在運行過程中所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益做出客觀的分析，在銀行風險管理審計部門工作的過程中，會涉及到銀行內(nèi)部的各個部門，不僅會與各部門產(chǎn)生工作上的交流溝通，還會與各部門產(chǎn)生相應(yīng)的協(xié)作。由于銀行內(nèi)部的每個部門都有其自身的潛在風險，而風險管理審計部門也具有其獨特的特點，所以他們會有相應(yīng)的獨立性，在進行各部門的相關(guān)協(xié)作是，就可以避免大的風險發(fā)生。

5 結(jié)語

綜上所述，風險管理審計作為一種新的風險管理模式，在現(xiàn)代銀行中廣泛被應(yīng)用。由于銀行業(yè)與風險管理有著藕斷絲連的聯(lián)系，所以銀行必須有效、正確的與風險管理有機的結(jié)合才可以使自身利益達到最大化。銀行業(yè)在不斷的發(fā)展過程中將風險管理在審計部門廣泛的應(yīng)用，這對銀行最終商業(yè)目標的實現(xiàn)起著重要的作用。隨著銀行風險管理審計的不斷完善與發(fā)展，起內(nèi)部相關(guān)的風險問題已經(jīng)得到了有效的改善與控制，對銀行的發(fā)展也起到了積極的作用。

[1]張聳. 城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計與風險管理研究[D].山東大學,2015.

[2]秦敏.商業(yè)銀行風險管理內(nèi)部審計研究[D].山東經(jīng)濟學院,2011.