基于管理角度的商業(yè)銀行內(nèi)部控制

文/魯婧，華夏銀行股份有限公司合肥分行

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要環(huán)節(jié)，作為銀行自我調(diào)節(jié)、約束、規(guī)劃的機(jī)制，在確保銀行穩(wěn)定經(jīng)營的過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。

隨著中國金融體制改革和金融業(yè)開放速度的加快，我國商業(yè)銀行面臨著諸如國際競爭加劇、風(fēng)險增多等巨大挑戰(zhàn)。但是，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作起步較晚，在內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在著諸多問題，很多銀行至今仍然沿襲著舊體制中的一系列規(guī)章制度，至今未建立起一套健全有效的內(nèi)控系統(tǒng)，影響著我國商業(yè)銀行的經(jīng)營水平的提升。

建立健全有效的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)銀行管理，對提高商業(yè)銀行核心競爭力、維持良好運(yùn)轉(zhuǎn)都意義重大。如何在現(xiàn)行的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，進(jìn)一步完善我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險管理水平，現(xiàn)已成為政府監(jiān)管部門和商業(yè)銀行管理者、投資者們共同關(guān)注的焦點(diǎn)。

1 當(dāng)前我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制中存在的主要問題

1.1 內(nèi)部環(huán)境欠佳，內(nèi)部控制制度自身存在局限

目前有些商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)階層缺乏內(nèi)部控制意識，只重視眼前的項目，注重追逐利益和擴(kuò)大銀行經(jīng)營的規(guī)模，很多時候都將效益低下歸咎于外部環(huán)境，不重視內(nèi)部控制機(jī)制的建立和發(fā)展。即使有加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識，但是在具體內(nèi)部控制的建設(shè)方法和措施上，缺乏科學(xué)性，頗有流于形式、應(yīng)付之嫌，無法起到其真正的作用。商業(yè)銀行長期以來缺乏內(nèi)控文化建設(shè)和氛圍，員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和執(zhí)行不到位。而且，即使再合理完美的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也會因?yàn)閮?nèi)部人員執(zhí)行力不夠，或者執(zhí)行期間出現(xiàn)紕漏而大打折扣。不能隨著社會環(huán)境的變化及時調(diào)整公司內(nèi)部控制制度，也會導(dǎo)致原來的內(nèi)部控制制度失去它的效用。

1.2 內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)不到位，缺乏系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性

內(nèi)部控制的核心是建立一個有效的內(nèi)部控制模式用以規(guī)范和指導(dǎo)人們的行為和結(jié)果。西方國家的內(nèi)部控制機(jī)制是形成模式化管理，依靠從監(jiān)督稽核到分析評價的完整體系來防范經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險。但在我國，商業(yè)銀行依然實(shí)行著傳統(tǒng)的內(nèi)容式內(nèi)部控制模式，忽略了要素式內(nèi)部控制模式的建設(shè)，對于整體的控制思想和控制體系的把握都十分不足。對于內(nèi)容和結(jié)果的過度重視導(dǎo)致了內(nèi)部控制過程建設(shè)的不到位。同時，目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部也未能就一個統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和綜合評價標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成行業(yè)共識，在執(zhí)行的程序上，也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范。在銀行內(nèi)部，甚至還出現(xiàn)了各控制系統(tǒng)之間脫節(jié)的現(xiàn)象，內(nèi)控機(jī)制缺乏相互關(guān)聯(lián)和制約。如果各部門不能明確自己在內(nèi)控中的職責(zé)和角色，那么功能就不能得到有效的發(fā)揮。以上這些，都在一定程度上限制了商業(yè)銀行內(nèi)控體系的建設(shè)工作，導(dǎo)致商業(yè)銀行的內(nèi)部控制運(yùn)作環(huán)境差，運(yùn)作效率低下。

1.3 風(fēng)險管理意識差，風(fēng)險評估薄弱，缺乏制度化

現(xiàn)代商業(yè)銀行面臨著越來越激烈的市場競爭和來自國內(nèi)外的風(fēng)險，如果不能提高銀行的風(fēng)險意識，對風(fēng)險變化情況及時反映，做出合理風(fēng)險評估，并且指定策略，銀行的經(jīng)營效率和能力就難以保證。但是當(dāng)前情況下，不少國有商業(yè)銀行的存在一定道德風(fēng)險，而且缺乏風(fēng)險意識，風(fēng)險評估工作形式化，手段流程化。沒有將風(fēng)險評估工作提到應(yīng)有的高度，同時缺乏健全有效的風(fēng)險管理機(jī)制，整體水平還非常不足。在面臨風(fēng)險時，銀行的經(jīng)營效率和能力難以保證，這會直接導(dǎo)致銀行的核心競爭力不足，不具有應(yīng)對風(fēng)險和危機(jī)時的韌性和彈性，在激烈的市場競爭和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險中很難站穩(wěn)腳。加強(qiáng)風(fēng)險評估水平建設(shè)不僅是提高銀行運(yùn)營能力的必要手段，同時也是促進(jìn)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。

1.4 財務(wù)控制力度不足，組織結(jié)構(gòu)有漏洞

財務(wù)控制是銀行內(nèi)部控制中的一個環(huán)節(jié)，建立健全合理的財務(wù)控制體系，可以彌補(bǔ)事后監(jiān)督的滯后性，在管理層違反亂紀(jì)的源頭，阻止內(nèi)部經(jīng)營錯弊的發(fā)生，對于銀行管理運(yùn)營至關(guān)重要。同時在現(xiàn)行的銀行組織結(jié)構(gòu)中，作為決策的領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)利過于集中，在業(yè)務(wù)的審批和授權(quán)上有較大的隨意性，一旦缺乏權(quán)力的制衡和約束不到位，就很有可能導(dǎo)致濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。例如在一些商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)中，行長擁有較大的權(quán)利，個人意志強(qiáng)硬，很容易成為分支行的集體意志，這樣，絕對的權(quán)力就變成了滋生腐敗的溫床，導(dǎo)致控制執(zhí)行僅限于形式。

1.5 缺乏健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系，監(jiān)督機(jī)制存在缺陷

在我國的商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計主要承擔(dān)著監(jiān)督評審方面的工作，但是內(nèi)部審計部門常常與企業(yè)管理層密不可分，這種獨(dú)立性的缺失，導(dǎo)致審計工作效率低下，工作過程中常常受到被監(jiān)督對象的牽制，甚至無法完成公正客觀的判斷和有效監(jiān)督。同時，我國在商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)上，也存在缺陷，制度不夠完善，監(jiān)督手段單一，在實(shí)踐中的隨意而靈活，降低了監(jiān)督的客觀嚴(yán)肅性，不能起到良好的監(jiān)督作用。比較突出的表現(xiàn)比如內(nèi)部監(jiān)督缺乏力度以及會計事務(wù)所缺乏獨(dú)立性等等。

2 加強(qiáng)與完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的舉措

2.1 完善銀行內(nèi)部控制環(huán)境，營造良好氛圍

內(nèi)部環(huán)境是銀行內(nèi)部控制的五大要素中的首要，只有首先營造良好的內(nèi)部環(huán)境，才能提高銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量。因此，銀行全體員工都應(yīng)該樹立內(nèi)部控制的理念，尤其是銀行的管理階層。管理層對于內(nèi)部控制的重視程度，對于內(nèi)部控制體系是否能發(fā)揮效用起著決定性作用。所以，銀行需要不斷提高內(nèi)部控制的意識，通過培訓(xùn)或者其他學(xué)習(xí)手段，多學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的手段和國內(nèi)相關(guān)法規(guī)，熟練掌握各種內(nèi)部控制技術(shù)手段和專業(yè)知識，提高銀行治理水平，建立積極向上的銀行內(nèi)部控制氛圍。

2.2 建立健全科學(xué)有效的組織機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)制

國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個龐大的系統(tǒng)工程，必須明確內(nèi)控控制的木匾，以防范風(fēng)險、提高效益為目標(biāo)。一套全面系統(tǒng)的內(nèi)控體系的建立需要多方共同努力。首先，要建立起規(guī)范的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并且建立制約機(jī)制和管理責(zé)任機(jī)制，嚴(yán)格制定內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，多參考國外的先進(jìn)理念和手段。其次，在內(nèi)部控制的執(zhí)行上，要加大力度，建立嚴(yán)格有效的執(zhí)行機(jī)制，做到權(quán)責(zé)分明。再次，各系統(tǒng)之間要想良好配合，也要加強(qiáng)信息的溝通和傳遞工作，改善信息溝通的渠道，保證自上而下信息的通暢。

2.3 建立風(fēng)險評估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險管理

商業(yè)銀行要想在激烈市場競爭中下，保證銀行的正常經(jīng)營，最根本的措施還是要加強(qiáng)銀行自身的建設(shè)工作，不斷提高應(yīng)對風(fēng)險的能力。商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制，才能夠在風(fēng)險來臨之前做好防范，降低銀行損失。商業(yè)銀行要建立完善的風(fēng)險評估機(jī)制，首先要結(jié)合市場環(huán)境和銀行實(shí)際，建立起一套系統(tǒng)有效的銀行風(fēng)險評估制度和流程，用以指導(dǎo)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，減輕未來可能面臨的多重風(fēng)險問題。其次，對于風(fēng)險評估，要成立專門的風(fēng)險管理的部門，并且由內(nèi)控部門監(jiān)管著生產(chǎn)經(jīng)營活動。按照銀行既定的策略合理經(jīng)營的同時不斷完善風(fēng)險發(fā)現(xiàn)能力和評估、化解能力，確保銀行經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。

2.4 加強(qiáng)監(jiān)督工作，完善內(nèi)部控制體系

要確保內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，確保執(zhí)行的力度和效果，就必須要配合恰當(dāng)有效的監(jiān)督方法，加大監(jiān)督的力度。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計的突出性越來越明顯。內(nèi)部審計需要一定的獨(dú)立性，才能充分發(fā)揮其獨(dú)立檢察，公正反饋的作用。因此企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的審計委員會的設(shè)立就很有必要，同時也要不斷致力于提高銀行內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)和道德水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

3 結(jié)語

充分認(rèn)識我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中現(xiàn)存問題，完善銀行組織結(jié)構(gòu)，建立合理風(fēng)險評估機(jī)制，加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)督，建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系，是降低金融風(fēng)險，確保銀行體系穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)該充分借鑒國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)改革策略，并且結(jié)合自身國情和實(shí)際，不斷加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，加強(qiáng)銀行自身的管理工作，努力與國際一流銀行接軌，達(dá)到國際水平。

[1]王靜.基于風(fēng)險管理視角的國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究[D].山東農(nóng)業(yè)大學(xué),2014.

[2]趙克寧.基于管理視角的商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[D].北京化工大學(xué),2016