會計師事務所審計風險防控研究

文/王笑妍，河南水利與環(huán)境職業(yè)學院

在我國的審計職業(yè)界中，由于我國的審計職業(yè)理論發(fā)展不夠成熟，還未形成穩(wěn)定的體系結構，造成了比較高的審計風險。除此之外，審計在我國的發(fā)展起步較晚，還受我國經(jīng)濟發(fā)展程度與文化思想的影響，這就導致審計職業(yè)在我國組織結構不明確、質量責任承擔不合理與質量防控體系存在問題等種種問題。因此，我國審計職業(yè)應當完善組織結構，加強外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的監(jiān)控力度，運用多方面的措施最大程度上降低風險。

1 會計事務所審計風險的成因分析

隨著國際經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，國際經(jīng)濟增長較為疲軟，在國際經(jīng)濟環(huán)境結構整體調(diào)整的背景下，為我國的經(jīng)濟發(fā)展帶來了機遇與更多的挑戰(zhàn)，在國際經(jīng)濟環(huán)境的背景下，我國的經(jīng)濟發(fā)展面臨著巨大的壓力與困境，這就導致我國的會計事務所行業(yè)的發(fā)展也面臨著挑戰(zhàn)與行業(yè)發(fā)展風險，在最近上市公司的連續(xù)造假案件的爆發(fā)事件影響下，我國會計行業(yè)的誠信度受到了質疑，而這一事件無疑將審計質量與會計事務所的業(yè)務能力推向了公眾關注的焦點。在這樣的環(huán)境下，審計質量的高低與會計事務所未來的發(fā)展直接影響著會計事務所未來的存亡，因此，提高會計事務所的業(yè)務能力，保證審計業(yè)務的誠信度，采取有效合理的措施，成為了會計事務所發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)。

1.1 在審計過程中風險防控不力

隨著會計事務所行業(yè)在我國的不斷發(fā)展，會計事務所行業(yè)規(guī)模迅速擴展，行業(yè)內(nèi)的競爭也越來越激烈。眾多會計事務所之間為了占據(jù)更大的市場，獲取更高的收益，就會采取降低價格，采取低價競爭的手段。這樣的競爭手段實則會加大風險，導致審計質量下降，在審計過程中，對于風險的防控措施不到位，導致風險急劇增長。在低價競爭的競爭手段中，為了降低經(jīng)營成本，只能通過降低審計質量來進行競爭，而這種競爭手段實則為會計事務所帶來了很大的審計風險。

1.2 注冊會計師職業(yè)素質較低

在會計事務所的發(fā)展與經(jīng)營過程中，注冊會計師的職業(yè)道德是首要因素，注冊會計師能否面對金錢誘惑而堅守職業(yè)道德底線，是會計事務所成功與否的關鍵。如果注冊會計師在面對誘惑而與審計單位相互串通，放棄職業(yè)道德底線，就會導致審計工作的重大風險，在目前我國的會計事務所行業(yè)中，存在著大量的助理人員協(xié)助注冊會計師完成審計項目的現(xiàn)象，這就為我國的會計事務所行業(yè)發(fā)展帶來了諸多風險，也導致了注冊會計師行業(yè)發(fā)展的諸多問題。

1.3 審計客戶自身存在的風險

在審計工作中，由于我國會計行業(yè)在制度與法規(guī)上存在著不足之處與漏洞，在新的經(jīng)濟形勢下，對會計工作不斷提出更高的要求，這就導致會計行業(yè)的風險與工作問題紛紛出現(xiàn)，在一些業(yè)務的進行中，會利用會計制度的漏洞進行不規(guī)范懂得操作，在實際的審計中，注冊會計師對這些不規(guī)范的操作很難做出準確的判斷，這就會造成一系列審計風險，為會計事務所的發(fā)展造成威脅。

2 會計事務所審計風險的有效防控措施

2.1 制定相關法規(guī)，完善審計風險防控體系

為了防止會計事務所的低價競爭手段造成不必要的風險，相關部門應當規(guī)范會計事務所的審計收費標準，對于收費做出統(tǒng)一的規(guī)定，按照具體項目的業(yè)務量進行收費標準的制定，形成較為詳細的審計收費標準規(guī)范。這樣的規(guī)范能夠有效防止各個會計事務所通過收費價格進行競爭，能夠促使會計事務所通過提高業(yè)務水平的方法進行良性競爭，進而會不斷提高會計事務所行業(yè)的業(yè)務水平，有效降低會計事務所的審計風險。其次，相關部門應當健全會計事務所內(nèi)部質量防控體系，進行管理方式的革新，對于審計風險責任追究進行嚴格的規(guī)定，在面對會計事務所行業(yè)中的違規(guī)行為，應當及時采取有效的處罰方式。通過以上措施，才能夠進一步完善會計事務所風險防控體系。

2.2 加強會計事務所內(nèi)部的風險自控能力

會計事務所能否在面對風險的同時提高自身的業(yè)務水平與風險防控水平，也是建立完善的風險防控體系的重要手段。審計風險的出現(xiàn)不僅僅是來自于外部的威脅，也來自于會計事務所的業(yè)務工作中，因此，會計事務所自身要加強內(nèi)部控制建設，在進行查詢與評估時，對各種文件信息進行重點的測試，在審計工作進行之前，審計者應當加強與被申單位的有效溝通，通過有效的溝通，能夠及時發(fā)現(xiàn)風險，及時規(guī)避風險。

2.3 提高注冊會計師自身風險防控的能力與意識

注冊會計師的業(yè)務水平與職業(yè)道德素養(yǎng)也是會計事務所能否正確有效規(guī)避風險的重要衡量標準，在審計工作實踐中，注冊會計師應當具備責任心與職業(yè)敏感性，具有正確認真的職業(yè)責任態(tài)度，在工作中保持嚴謹與認真的工作態(tài)度，這是注冊會計師必備的工作職業(yè)修養(yǎng)，也是確保會計事務所能夠有效規(guī)避風險的關鍵措施。因此，管理者應當不斷加強對注冊會計師業(yè)務能力的培養(yǎng)，提高其業(yè)務水平與業(yè)務能力，并同時培養(yǎng)其職業(yè)道德與職業(yè)素養(yǎng)，在實際工作中，站在客觀與公正的立場，進而有效規(guī)避審計風險。

3 結論

隨著我國經(jīng)濟市場秩序的不斷規(guī)范，會計事務所行業(yè)的不斷發(fā)展，審計風險已經(jīng)成為會計事務所是否能健康發(fā)展的關鍵因素，這就需要從國家制度層面加強規(guī)范，在會計事務所內(nèi)部的工作中，也要通過嚴格的制度規(guī)范審計工作，從而降低審計風險，同時，也要提高注冊會計師的業(yè)務能力與職業(yè)責任感。只有通過國家相關部門的規(guī)范、事務所內(nèi)部的規(guī)范與注冊會計師自身的規(guī)范三方面共同推動，才能加強我國會計事務所的審計風險防控水平，進而保證整個會計事務所行業(yè)的健康發(fā)展。

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