淺談營改增對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響

文/張晨玲，大連茗勛財務(wù)管理咨詢有限公司

淺談營改增對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響

文/張晨玲，大連茗勛財務(wù)管理咨詢有限公司

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)體制不斷改革變化，伴隨著經(jīng)濟(jì)體制的變化，我國的稅務(wù)政策也同步變化著，其中“營改增”政策就是我國稅務(wù)政策變化的一大體現(xiàn)。這幾年，隨著“營改增”在全國范圍開始實施，給各行各業(yè)企業(yè)發(fā)展運(yùn)行都帶來了最直接的影響，建筑行業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)活動中非常重要的一行，受到“營改增”的影響比較大。對于建筑企業(yè)而言，“營改增”的實施一方面帶來了企業(yè)運(yùn)行的變化，同時也給企業(yè)發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在“營改增”的大背景下，建筑企業(yè)要基業(yè)常青，就必須要適應(yīng)“營改增”變化，合理利用其所創(chuàng)造的機(jī)遇。本文重點(diǎn)分析“營改增”給建筑企業(yè)帶來的影響，并結(jié)合自身工作實際給建筑企業(yè)提出一些適宜“營改增”政策加強(qiáng)自我發(fā)展的建議和對策。

“營改增”；建筑企業(yè)；財務(wù)管理；影響；應(yīng)對措施

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體量迅速擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)實力突飛猛進(jìn)，非公有制企業(yè)無疑已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍力量。為減輕廣大企業(yè)運(yùn)行的稅收負(fù)擔(dān)，國家于2012年開始“營改增”在上海試點(diǎn)實施，2016年5月1日“營改增”開始全國范圍全面實施。“營改增”最大的特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。對于建筑企業(yè)來說，由于行業(yè)的特殊性，“營改增”的影響比較大，企業(yè)要想良性持續(xù)發(fā)展，就必須改善自身財務(wù)管理制度，適應(yīng)新形勢下的“營改增”稅收改革。

1 “營改增”的概念和對財務(wù)管理的意義

“營改增”，簡單來講就是將向企業(yè)所征的營業(yè)稅改為企業(yè)增值稅，是一種價內(nèi)稅向價外稅的轉(zhuǎn)型。營業(yè)稅所征的對象是企業(yè)，而增值稅只是對企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅，減少企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象。對于建筑企業(yè)而言，由于建筑企業(yè)的營業(yè)收入通常是企業(yè)基于對固定資產(chǎn)的經(jīng)營利用而取得的，因此建筑企業(yè)無疑是營業(yè)稅的繳稅大戶。如今，“營改增”全面實施，企業(yè)不再繳納營業(yè)稅，轉(zhuǎn)而繳納由銷售產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分的稅款，這就要求建筑企業(yè)主動適應(yīng)，主動改變，利用稅收政策改變帶來的機(jī)遇加強(qiáng)自身發(fā)展。

“營改增”政策出臺后，對建筑企業(yè)起到了積極的意義，建筑企業(yè)可以避免重復(fù)征稅的問題，在一定程度上減輕了稅負(fù)負(fù)擔(dān)。但是由于建筑行業(yè)的特性，在正常的生產(chǎn)運(yùn)行中，都需要大量的資金來購置材料，這些材料只要取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，那么就會作為進(jìn)項稅稅額，這樣可以提高企業(yè)資金的利用率。在傳統(tǒng)的營業(yè)稅稅收制度下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)工程的完成情況進(jìn)行稅收，在施工結(jié)束后，進(jìn)行多退少補(bǔ)，這樣就給建筑企業(yè)的資金帶來了極大的不便利。但是在“營改增”之后，企業(yè)可以在工程結(jié)束后再進(jìn)行繳稅，這樣就給建筑企業(yè)資金的利用時間，在一定基礎(chǔ)上促進(jìn)了建筑企業(yè)的發(fā)展。

2 “營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響

2．1 對建筑企業(yè)的現(xiàn)金流帶來了影響

建筑企業(yè)的現(xiàn)金流是通過生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等反映出來的。在“營改增”之后的經(jīng)營活動中，明顯的降低了建筑企業(yè)的活動成本，增加了現(xiàn)金流量；在投資活動中，“營改增”之后可以進(jìn)行進(jìn)項額抵扣，這樣企業(yè)利用進(jìn)項額抵扣的資金可以進(jìn)行設(shè)備的購置，節(jié)省了很大一部分資金。另外在籌資活動中，建筑企業(yè)明顯的加大了融資力度，但是從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，這勢必會增加企業(yè)的償債負(fù)擔(dān)。

2．2 對財務(wù)分析帶來了影響

“營改增”對建筑企業(yè)的影響已經(jīng)滲透到了各個方面，其中對財務(wù)分析也產(chǎn)生了影響。具體呈現(xiàn)在利潤表中，在“營改增”之前的利潤表中會出現(xiàn)主營收入這一部分。但是在“營改增”之后，主營收入就變成了稅收收入。這樣概念的意義就發(fā)生了變化，在其他的主營業(yè)務(wù)成本等方面，要充分的注意增值稅在利潤表中根本不會出現(xiàn)，這就導(dǎo)致建筑企業(yè)的財務(wù)報表會出現(xiàn)偏差，這將會給財務(wù)分析帶來了影響。

2．3 對發(fā)票帶來了影響

企業(yè)的發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)的計稅依據(jù)，在實行“營改增”之前，建筑企業(yè)都是在用普通的營業(yè)稅發(fā)票。但是在“營改增”之后，增值稅發(fā)票有銷項 額與進(jìn)項稅額之分，所以建筑企業(yè)想要取得增值稅專用發(fā)票的過程就會比較復(fù)雜。因為“營改增”政策明確規(guī)定小規(guī)模納稅人只允許領(lǐng)取增值稅普通發(fā)票，只有一般納稅人能領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，如果不對發(fā)票進(jìn)行合理的利用，那將對企業(yè)的經(jīng)營造成影響。增值稅專用發(fā)票最終會影響建筑企業(yè)的稅款繳納，所以對增值稅發(fā)票領(lǐng)取到使用的全程都要充分的注意，另外有關(guān)部門還會不定期的對發(fā)票進(jìn)行監(jiān)察和管理。

2．4 對風(fēng)險管理帶來了影響

在“營改增”政策的影響下，建筑企業(yè)的財務(wù)人員要有較高的綜合素質(zhì)才能應(yīng)對新政策帶來的影響。因為會計核算工作將會發(fā)生翻天覆地的變化，這就要求財務(wù)人員要有隨機(jī)應(yīng)變的能力，只有高素質(zhì)的財務(wù)人員才會根據(jù)“營改增”的變化調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展策略。在進(jìn)行增值稅申報的過程中，一定要根據(jù)企業(yè)的真實情況進(jìn)行申報，因為虛假申報將會帶來很嚴(yán)重的后果，很容易承擔(dān)行政風(fēng)險。“營改增”政策的實施，逐漸的減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，財務(wù)人員要充分的利用這次機(jī)會，使建筑企業(yè)的資金收益達(dá)到最大化。

3 面對“營改增”帶來的影響建筑企業(yè)采取的應(yīng)對措施

3．1 對發(fā)票嚴(yán)格的管理

因為“營改增”之后的增值稅發(fā)票和以往的營業(yè)稅發(fā)票有著很大的不同，對增值稅專用發(fā)票的要求更加嚴(yán)格。所以就要求建筑企業(yè)的財務(wù)人員對發(fā)票的管理嚴(yán)格重視，在發(fā)票領(lǐng)取到使用的過程中，都要嚴(yán)格注意。建筑企業(yè)的財務(wù)人員根據(jù)自身企業(yè)的需要去領(lǐng)取發(fā)票，不要造成多領(lǐng)或者少領(lǐng)的情況出現(xiàn)。最后根據(jù)有關(guān)的法律條例來進(jìn)行對發(fā)票的處理。

3．2 提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

由于“營改增”政策實施后對財務(wù)人員的要求提高了，財務(wù)工作也發(fā)生了很大的變化，只有綜合能力強(qiáng)的財務(wù)人員才會將這些事情處理好，所以提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)迫在眉睫。提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)最有效的辦法就是組織培訓(xùn)，在培訓(xùn)的過程中財務(wù)人員能夠?qū)W到新型的財務(wù)知識和對“營改增”政策的了解。這樣在培訓(xùn)結(jié)束后，財務(wù)人員將學(xué)到的知識靈活的運(yùn)用到實際的工作中，這樣才能解決“營改增”之后建筑企業(yè)發(fā)生的一系列的財務(wù)問題。

3．3 優(yōu)化稅收規(guī)劃工作

建筑企業(yè)想要在“營改增”之后更好的發(fā)展，那么就要結(jié)合自身企業(yè)的運(yùn)營情況來優(yōu)化稅收規(guī)劃工作。積極的應(yīng)對“營改增”之后的各項挑戰(zhàn)，并在挑戰(zhàn)中吸取經(jīng)驗，從而更好的完成稅收規(guī)劃工作。其中最重要的是在和其他企業(yè)進(jìn)行合作的過程中，一定要保證自身制度的完善，這樣才能開具正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，合理的運(yùn)用進(jìn)項額抵扣，實現(xiàn)利益最大化。

3．4 使用科學(xué)的會計處理方法

在建筑企業(yè)受到“營改增”政策的影響后，工作人員不僅要將企業(yè)內(nèi)部的會計工作處理好，還要在實際的工作中總結(jié)經(jīng)驗，制定科學(xué)的會計處理方法，從而能更高效的處理企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)業(yè)務(wù)，同時根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，制定合理的會計政策，使企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)揮最大的作用。

3．5 調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

由于“營改增”政策正式實施的時間還不算長，為了盡快的適應(yīng)新政策的實施，建筑企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營情況來調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略性目標(biāo)，使目標(biāo)能夠更快的實現(xiàn)，提升企業(yè)上下的信心，為企業(yè)階段性的勝利打下基礎(chǔ)。目標(biāo)的適當(dāng)調(diào)整能使企業(yè)更加健康的發(fā)展。另外稅收負(fù)擔(dān)都在企業(yè)成本中占有很大的比重，所以企業(yè)在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過改變戰(zhàn)略性的目標(biāo)來使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營利益最大化。

3．6 完善財務(wù)核算制度

建筑企業(yè)想要在“營改增”政策之后實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要充分的了解新政策給建筑企業(yè)帶來的各方面的影響。從而總結(jié)出原有的財務(wù)核算制度已經(jīng)不能滿足新政策的需求了，所以要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況來完善財務(wù)核算制度，同時要對制度內(nèi)容進(jìn)行適時的更新。使財務(wù)核算制度發(fā)展成為建筑企業(yè)的新型的管理體系，為企業(yè)提升自身的競爭力打下堅實的基礎(chǔ)。

4 結(jié)束語

綜上所述，“營改增”政策的出臺在減輕各行各業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時也帶來了影響，所以企業(yè)要根據(jù)“營改增”政策帶來的影響，合理的進(jìn)行規(guī)劃，使自身企業(yè)能夠在新政策的影響下，快速的發(fā)展。對建筑企業(yè)來說只要在實際的運(yùn)營過程中充分的注意對發(fā)票的管理、提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)、優(yōu)化稅收規(guī)劃工作、使用科學(xué)的會計處理方法、調(diào)整戰(zhàn)略性目標(biāo)和完善財務(wù)核算制度就能在“營改增”的影響下實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，向著正確的方向發(fā)展和進(jìn)步。

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