全面預算編制和控制在企業(yè)中的應用

◎ 紀玉娟

全面預算編制和控制在企業(yè)中的應用

◎ 紀玉娟

在現代企業(yè)發(fā)展之中，全面預算編制和控制中的作用日益凸顯。本文分析了全面預算編制和控制的內涵和意義，闡述了全面預算編制和控制的編制方法和具體細節(jié)，力求為全面預算和控制在企業(yè)之中加深應用奠定良好的基礎。

全面預算編制和控制的內涵和意義

全面預算編制和控制的內涵。預算是企業(yè)對未來一段時期內的生產經營狀況以量化的財務數據的形式進行評判和預估的一種管理模式，也是企業(yè)制定長遠戰(zhàn)略規(guī)劃的主要依據。全面預算則在傳統(tǒng)預算的基礎上進行了預算方法和預算模式的拓展，預算將不再僅僅以財務數字等量化形式展現，更需要對企業(yè)生產經營狀況和發(fā)展戰(zhàn)略進行全面性的說明和總結，預算眼光和預算視野也將突破財務預算的限制，更多地開始關注非財務資源的合理配置。從目前的情況來看，越來越多的企業(yè)開始關注全面預算編制和控制的重要作用，以此作為對公司整體進行監(jiān)控和把握的重要手段，實現公司經營業(yè)績的準確考核，最終為戰(zhàn)略目標的實現奠定良好的基礎。

全面預算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎和原則，將預算編制、預算審核、預算調整、預算執(zhí)行、預算控制、預算分析整合為一個循環(huán)系統(tǒng)。全面預算管理的作用在于對企業(yè)資源進行統(tǒng)籌安排，實現對資源的最優(yōu)利用，最終促進企業(yè)經營管理績效和生產經營效率的全面提升。全面預算管理在一定時期和范圍內具有指引性、指令性、全過程性、全員性和全覆蓋性等特征，對于現代企業(yè)來說是一項不可或缺的管理制度和管理模式。

全面預算管編制和控制的意義分析。在我國市場經濟改革進入攻堅期、社會主要矛盾漸漸發(fā)生變化的時代，企業(yè)結構也正在變革和轉變的過程中。所有權和經營權分離已經是常態(tài)，投資群體也日益朝著分散化和多元化的方向發(fā)展，近年來的股市的快速發(fā)展和炒股的日益盛行正是這種趨勢的直接反應。新時期企業(yè)要獲得充足的發(fā)展資金，首先要提升其對投資者的吸引力，而投資者關注的則不僅僅是企業(yè)當前的發(fā)展狀況，他們更加重視企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿挖厔?，全面預算管理則為投資者提供了這樣的平臺和機會。全面預算管理在促進經營管理活動有序進行、提升企業(yè)利潤空間的同時還為投資者提供了所需的準確信息，使其具備更強的投資信心和投資意愿。由此可見，在新型企業(yè)結構下推行全面預算已經是大勢所趨。

企業(yè)只有具備了明確的戰(zhàn)略目標，才能形成強大的發(fā)展動力和團隊向心力。企業(yè)需要建立相互配合、相互聯系、相互勾契的管理體系和系統(tǒng)，在此基礎上加強各個部門之間的溝通和協(xié)作，使得員工的溝通能力和團隊合作能力在無形之中獲得質的提升。全面預算編制和控制是一件對企業(yè)和員工來說雙贏的事情，員工工作積極性達到最優(yōu)的同時企業(yè)利潤達到了最大化。

全面預算編制和控制的方法

進行全面預算編制。不同企業(yè)處在不同的生命周期階段，其所處行業(yè)的生產經營特色也各有差異，所以不同企業(yè)的經營項目和經營環(huán)境側重點都會對全面預算管理產生影響。同樣地，企業(yè)內部不同部門和不同工作人員預算管理的焦點也各有不同：集團企業(yè)總部關注投資回報情況和預期數額之間的差別；財務部門關注資金籌措成本、投資效益、資金分配的成本、效益和預期數額之間得的差別，同時還要動態(tài)監(jiān)控投資項目執(zhí)行過程，避免因管理不善等原因出現超支；銷售部門關注銷售收入、銷售成本和銷售利潤與預期數額之間的差別；企業(yè)管理者會關注各個業(yè)務部門成本和費用的實際控制情況，并將之與預期進行比較。類似地，處在不同生命周期的企業(yè)對預算的要求也不盡相同，比如企業(yè)在投資新項目的過程中，財務部門更多地關注資金調度、資金需求、投資回收期和建設期等內容；項目投資者則更多地將目光放在項目投資回報率和預期之間的差異。因此， 全面預算管理需要考慮企業(yè)實際需求，以現有資源為基礎，為各個部門提供針對性預算數據，并在各個部門之間建立相互勾稽、相互關聯的聯系網絡，使得預算更加準確和謹慎。預算是在一個會計周期內指導業(yè)務活動的依據，因此預算編制完成并經批準后，如果不出現重大情況，一般不得隨意更改。

進行全面預算執(zhí)行控制。企業(yè)全面預算一經下達，各個部門就要嚴格地遵守并執(zhí)行。在信息技術全面普及的今天，企業(yè)可以借助相關軟件在預算編制過程中有針對性地對各個部門實行預測。比如銷售部門的預算編制和生產部門的預算編制就存在很大差異。相關軟件還可以通過權限設置和職能設置來明確各個部門職責，各個部門可以權責清晰地執(zhí)行預算。當然，企業(yè)處于動態(tài)的發(fā)展過程中，預算執(zhí)行并不是機械執(zhí)行過程中，各個部門可以在預算執(zhí)行過程中即時聯系和溝通，共享企業(yè)內部信息狀況，做到透明和公開，對于預算執(zhí)行過程中遇到的情況要及時和上級部門討論，當出現特殊情況使得預算狀況和實際狀況偏離時，要及時上報，對于突如其來的災難等事先預防不到的情況，相關部門可以適時地進行預算調整。但是總的來說，預算應該嚴格地按照編制執(zhí)行。

進行全面預算分析和考核。全面預算在執(zhí)行過后，必然會涉及到預算執(zhí)行分析流程，對預算執(zhí)行過程中出現的偏差進行原因總結，并提出在今后的預算編制過程中予以避免的措施。預算分析還能夠幫助企業(yè)找出各個業(yè)務活動中潛藏的優(yōu)勢和劣勢，挖掘出企業(yè)核心競爭力所在，對于其中優(yōu)勢進行規(guī)律總結，并在今后的預算編制和執(zhí)行中強化應用；對于其中的弱勢則要進行根源分析，如果是企業(yè)自身原因導致某一環(huán)節(jié)呈現劣勢，那么就要針對性加強管理和建設，如果是外部環(huán)境造成的劣勢，那么就要爭取改進、深入分析。全面預算分析可以借助內部信息化技術和軟件，減少預算分析過程中的錯誤和失誤，并將預算分析結果有效地傳遞給各個部門，對重點項目的預算執(zhí)行情況，企業(yè)可以單獨分析。

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