企業(yè)社會(huì)績(jī)效及其影響因素研究述評(píng)

齊琪

企業(yè)社會(huì)績(jī)效及其影響因素研究述評(píng)

齊琪

文章通過梳理近年來企業(yè)形成社會(huì)績(jī)效（CSP）的主要做法，為企業(yè)開展社會(huì)責(zé)任提供對(duì)策建議。同時(shí)，梳理了企業(yè)社會(huì)績(jī)效的影響因素，以發(fā)現(xiàn)哪些因素驅(qū)動(dòng)企業(yè)社會(huì)績(jī)效。研究發(fā)現(xiàn)：以企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告為基礎(chǔ)的社會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)方式，有較強(qiáng)的客觀性，第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)和多個(gè)維度賦分的方式得到了普遍認(rèn)可；公司治理與企業(yè)社會(huì)績(jī)效正相關(guān)，公司特征變量與企業(yè)社會(huì)績(jī)效有一定關(guān)系，經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)也是影響企業(yè)社會(huì)績(jī)效的關(guān)鍵因素。

企業(yè)社會(huì)績(jī)效；影響因素；評(píng)價(jià)

一、引言

與經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展相伴隨的是企業(yè)收益的不斷增長(zhǎng)，逐漸的，人們的關(guān)注點(diǎn)已經(jīng)從純粹的利潤(rùn)轉(zhuǎn)向了企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)和其必須承擔(dān)的社會(huì)發(fā)展的義務(wù)，即企業(yè)社會(huì)績(jī)效（CSP）。

國(guó)外學(xué)者卡羅爾（1983）提出企業(yè)的社會(huì)責(zé)任包括經(jīng)濟(jì)、法律、道德和慈善，由此構(gòu)成企業(yè)的社會(huì)績(jī)效。國(guó)內(nèi)外不同學(xué)者以該理論為基礎(chǔ)，從各自的角度對(duì)CSP的測(cè)量進(jìn)行了研究。與此同時(shí)，部分學(xué)者將研究的注意力轉(zhuǎn)向了引起不同企業(yè)社會(huì)績(jī)效的因素上。因此，本文希望通過總結(jié)現(xiàn)階段對(duì)企業(yè)社會(huì)績(jī)效和影響因素的理論研究成果，指導(dǎo)于企業(yè)具體的實(shí)踐。

二、企業(yè)社會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)方法

（一）基于利益相關(guān)者的評(píng)價(jià)

陳政（2007）從利益相關(guān)者視角根據(jù)我國(guó)200份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告開展評(píng)價(jià)，分別是股東責(zé)任、員工責(zé)任、消費(fèi)者責(zé)任、社區(qū)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任和政府責(zé)任。李正和向銳（2007）將企業(yè)社會(huì)績(jī)效定義為謀求利益最大化之外所負(fù)擔(dān)的增進(jìn)社會(huì)福利的義務(wù)，分別是員工責(zé)任、消費(fèi)者責(zé)任、社區(qū)責(zé)任、一般社會(huì)責(zé)任和環(huán)境責(zé)任。隨后將其分為17類小項(xiàng)，對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行指數(shù)評(píng)分。宋林（2012）認(rèn)為企業(yè)社會(huì)績(jī)效包括對(duì)股東責(zé)任、員工責(zé)任、消費(fèi)者和產(chǎn)品責(zé)任、社區(qū)責(zé)任、環(huán)境能源責(zé)任、供應(yīng)商責(zé)任。

（二）基于社會(huì)責(zé)任內(nèi)容的評(píng)價(jià)

美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1974）將社會(huì)責(zé)任議題分為自然資源與環(huán)境、人力資源、社區(qū)參與及產(chǎn)品與服務(wù)。Emst和Ernst（1971）通過評(píng)價(jià)財(cái)富500強(qiáng)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告認(rèn)為，應(yīng)從環(huán)境責(zé)任、能源責(zé)任、人力資源責(zé)任、公平雇傭責(zé)任、社區(qū)參與責(zé)任和其他責(zé)任展開評(píng)價(jià)。Trotman（1981）以澳大利亞企業(yè)為研究樣本，將企業(yè)社會(huì)績(jī)效測(cè)量從環(huán)境、能源、人力資源、社區(qū)參與和產(chǎn)品五大方面展開。企業(yè)規(guī)模越大，面臨的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)越大的企業(yè)，越強(qiáng)調(diào)高水平的社會(huì)績(jī)效。

（三）基于社會(huì)責(zé)任報(bào)告的評(píng)價(jià)

由于社會(huì)責(zé)任信息的內(nèi)容零散，難以全面收集，且存在信息的不對(duì)稱。學(xué)者們將研究的視角轉(zhuǎn)向了企業(yè)自己披露的社會(huì)績(jī)效，社會(huì)責(zé)任報(bào)告就成為了非常有用的工具。同時(shí)，從2008年起，滬深兩市都有部分板塊的上市公司強(qiáng)制披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告，也為研究提供了豐富的素材。因此，以獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告為基礎(chǔ)的研究如火如荼。

1.第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)

全球報(bào)告提倡組織（GRI）首先提出了社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布的共同框架，從經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)績(jī)效為不同產(chǎn)業(yè)設(shè)計(jì)了不同信息披露框架，它的研究成果稱為社會(huì)責(zé)任報(bào)告國(guó)際內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)（G3）。隨后，我國(guó)的研究機(jī)構(gòu)進(jìn)一步豐富了研究。國(guó)內(nèi)最具影響力的是中國(guó)社會(huì)科學(xué)院企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心于2008年發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制指南》，包括前言、責(zé)任管理、市場(chǎng)績(jī)效、社會(huì)績(jī)效、環(huán)境績(jī)效和后記六部分。在2011年，中心又發(fā)布了吸收了ISO026000指標(biāo)的《CASS-CSR2.0》，同時(shí)邀請(qǐng)德國(guó)國(guó)際合作機(jī)構(gòu)、WTO經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊機(jī)構(gòu)參與，設(shè)立專家委員會(huì)，廣泛吸收意見，提供46個(gè)行業(yè)的指標(biāo)解讀、全面覆蓋一、二、三產(chǎn)業(yè)下的各重要行業(yè)，為不同行業(yè)提供全面的編寫體系實(shí)力和報(bào)告編寫模板。之后幾年，該中心發(fā)行了《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告白皮書》和《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告藍(lán)皮書》，書中列舉了根據(jù)評(píng)價(jià)框架選出的社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)優(yōu)異的典型企業(yè)，為企業(yè)樹立責(zé)任標(biāo)桿企業(yè)，如國(guó)家電網(wǎng)、中國(guó)移動(dòng)、南方電網(wǎng)。2014年，《CASS-CSR3.0》發(fā)布，增加了部分行業(yè)的發(fā)布指南，如采礦業(yè)、煤炭行業(yè)等。

潤(rùn)靈環(huán)球責(zé)任評(píng)級(jí)（RKS）設(shè)計(jì)了從整體性、內(nèi)容性、技術(shù)性和行業(yè)性開展評(píng)價(jià)的指標(biāo)，分15個(gè)一級(jí)指標(biāo)，63個(gè)二級(jí)指標(biāo)?！禬TO經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊》企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展中心開發(fā)的評(píng)價(jià)框架從基礎(chǔ)信息、報(bào)告原則和核心內(nèi)容三方面構(gòu)成，稱為“金蜜蜂社會(huì)責(zé)任報(bào)告評(píng)估體系”。

以上機(jī)構(gòu)披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告存在兩點(diǎn)共性：一是形成的獨(dú)立的評(píng)價(jià)體系，各有特點(diǎn)；二是以“三重底線”為理論基礎(chǔ)從多維度開展。

近年，很多研究機(jī)構(gòu)根據(jù)自己的研究框架，以企業(yè)發(fā)布的一類信息進(jìn)行評(píng)分，如和訊網(wǎng)發(fā)布的環(huán)境信息披露得分。潤(rùn)靈環(huán)球按照不同行業(yè)評(píng)價(jià)了企業(yè)社會(huì)績(jī)效，劉美華和朱敏（2014）以潤(rùn)靈環(huán)球發(fā)布的農(nóng)林牧漁行業(yè)的評(píng)分結(jié)果為樣本，得出國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效對(duì)社會(huì)責(zé)任有正相關(guān)關(guān)系，并提出要加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的指導(dǎo)。

2.多個(gè)維度賦分

Abbott等（1979）采用“二值法”對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行打分，報(bào)告中有披露項(xiàng)目進(jìn)行描述的得1分，否則是0，我國(guó)學(xué)者辛慧（2009）和王青云等（2012）也在研究中采用這種做法。隨后，部分學(xué)者采用定性與定量相結(jié)合的方法，即是否披露相應(yīng)的項(xiàng)目和是否披露數(shù)值結(jié)合，定量披露得2分，定性披露得1分，沒有披露得0分（沈洪濤，2006）。李詩(shī)田（2009）在研究中區(qū)分簡(jiǎn)單與詳細(xì)披露、與行業(yè)比較、與前年比較等方式，設(shè)置了“七值法”。陶瑩（2013）在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化，去掉對(duì)披露狀態(tài)的評(píng)價(jià)，增加定量披露和負(fù)面披露兩個(gè)方面的“七值法”。

三、企業(yè)社會(huì)績(jī)效影響因素的研究

（一）公司特征

Teoh和Thong（1984）通過調(diào)查問卷的形式，以馬來西亞的公司為樣本，發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)是影響社會(huì)績(jī)效的重要因素。小規(guī)模公司追求經(jīng)濟(jì)利益，希望更快做大做強(qiáng)，而不關(guān)注社會(huì)責(zé)任，控制人是英國(guó)或者美國(guó)的公司更注重社會(huì)責(zé)任信息披露，這可能與歐美企業(yè)更強(qiáng)調(diào)環(huán)保、社會(huì)義務(wù)，與亞洲國(guó)家的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展理念背道而馳。Lu和Abeysekera（2014）研究發(fā)現(xiàn)不同行業(yè)的公司社會(huì)績(jī)效存在差異。Menget al.（2013）通過實(shí)證分析得出結(jié)果，高層領(lǐng)導(dǎo)的在位時(shí)間與企業(yè)社會(huì)績(jī)效有相關(guān)關(guān)系。以上研究表明，公司規(guī)模、盈利能力、償債能力與社會(huì)績(jī)效有一定關(guān)系，在以后的研究中可將他們作為控制變量，考察其他因素的影響。

（二）公司治理

Robert（2014）以美國(guó)大型商業(yè)銀行2009-2011間的數(shù)據(jù)為研究樣本，發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事會(huì)規(guī)模及比例與社會(huì)績(jī)效有正向關(guān)系。Menget al.（2013）以中國(guó)A股上市公司為研究樣本，發(fā)現(xiàn)高水平的公司治理結(jié)構(gòu)能夠提高社會(huì)責(zé)任水平。Liao et al.（2015）以2011年英國(guó)不同行業(yè)的329家企業(yè)為研究樣本，發(fā)現(xiàn)女性董事和獨(dú)立董事比例越高，社會(huì)績(jī)效水平越高。國(guó)內(nèi)學(xué)者李詩(shī)田（2009）選取2005-2007年發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的83家非金融類上市公司為樣本，通過配對(duì)樣本、Logit回歸分析和最小二乘法回歸分析得出，第一大股東持股比例、國(guó)有股比例與公司社會(huì)績(jī)效不是簡(jiǎn)單的線性關(guān)系。張正勇和廖理（2010）、羅煒和朱春艷（2010）也研究了公司治理情況和社會(huì)績(jī)效的關(guān)系，由于使用的樣本和研究方法不同，得出的結(jié)論存在差異，但是說明不同的公司治理水平確實(shí)會(huì)引起不同水平的企業(yè)社會(huì)績(jī)效。

（三）經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)

1.消費(fèi)者市場(chǎng)

Marin和Ruiz（2008）的研究發(fā)現(xiàn)消費(fèi)者會(huì)通過將個(gè)人價(jià)值觀和企業(yè)價(jià)值觀相比較的方式，形成對(duì)企業(yè)的認(rèn)知。Klein et al.（2004）將研究的視角轉(zhuǎn)向企業(yè)違背社會(huì)責(zé)任的角度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)違背社會(huì)責(zé)任與消費(fèi)者憤怒和抵制活動(dòng)有直接影響，會(huì)損害消費(fèi)者對(duì)品牌的態(tài)度。Melo和Garrido（2012）指出社會(huì)績(jī)效是企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的有效方式，社會(huì)責(zé)任活動(dòng)與企業(yè)聲譽(yù)之間正相關(guān)（Hsu,2012），而這種良好聲譽(yù)在企業(yè)面臨突發(fā)狀況時(shí)，能夠保護(hù)企業(yè)免受負(fù)面消息侵?jǐn)_（Lange,2011）。除此之外，Xie（2014）在研究企業(yè)社會(huì)績(jī)效與消費(fèi)者支持的關(guān)系時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)社會(huì)績(jī)效對(duì)消費(fèi)者的企業(yè)認(rèn)同存在影響。

2.資本市場(chǎng)

資本市場(chǎng)交易假說理論認(rèn)為，公司積極披露社會(huì)責(zé)任信息的動(dòng)機(jī)是為了緩解資本市場(chǎng)的信息不對(duì)稱，向市場(chǎng)傳遞積極的信息，從而獲得更多的投資關(guān)注，尤其是在未來一段時(shí)間要發(fā)行新股或者進(jìn)行增資的企業(yè)，更會(huì)積極地進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露，從而降低融資約束和阻礙（Lang&Lundholm,1993）。我們將研究視角轉(zhuǎn)向中國(guó)情景。羅煒和朱春艷（2010）以上市公司2001-2007自愿性社會(huì)責(zé)任信息披露為研究對(duì)象，得出結(jié)論，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度越激烈，公司有更高的社會(huì)責(zé)任績(jī)效表現(xiàn)，原因是行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越激烈，對(duì)資源的爭(zhēng)奪越激烈，更多的通過社會(huì)績(jī)效的方式增加公眾好感。Dan et al.（2011）以獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告為基礎(chǔ)，選取1993-2008年的196家美國(guó)公司的社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)為樣本，發(fā)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任明顯降低了權(quán)益資本，也使得機(jī)構(gòu)投資者增加關(guān)注。Gross和Roberts（2011）的研究表明，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)越好，越能夠以較低的銀行貸款利率獲得更長(zhǎng)期貸款。

四、總結(jié)

綜上所述，通過對(duì)社會(huì)績(jī)效研究的相關(guān)文獻(xiàn)梳理，我們發(fā)現(xiàn)大部分的學(xué)者都是從利益相關(guān)者角度出發(fā)，將社會(huì)績(jī)效劃分成不同的責(zé)任角度，體現(xiàn)出企業(yè)良好的公民形象，包括對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)，對(duì)社會(huì)法律的遵守，對(duì)慈善捐贈(zèng)的付出，這也與卡羅爾的研究結(jié)論相一致。第二，第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的參與也讓社會(huì)績(jī)效的評(píng)價(jià)更加公正、客觀，更有說服力，這也為日后將企業(yè)社會(huì)績(jī)效表現(xiàn)納入銀行貸款，稅收減免提供了有利的衡量依據(jù)。較強(qiáng)的結(jié)果信服力也激發(fā)了企業(yè)參與的積極性，也開始注重社會(huì)責(zé)任的效果，不能光做了，更要有成效，帶來實(shí)實(shí)在在的變化。最后，通過對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告相關(guān)文獻(xiàn)的研究梳理，我們發(fā)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任報(bào)告是披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的最有利的方式，學(xué)者李健在今年的全國(guó)兩會(huì)已經(jīng)通過提案的形式呼吁，滬深兩市用法律規(guī)定的形式要求所有上市公司強(qiáng)制披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告。本文的影響因素梳理也發(fā)現(xiàn)，上市公司是參與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的中堅(jiān)力量，在他們的帶動(dòng)下，會(huì)在社會(huì)中形成全民參與的新風(fēng)尚，普通民眾的積極參與，也是提升民眾素質(zhì)的一個(gè)關(guān)鍵途徑。學(xué)者們從不同的角度，比如碳信息披露、環(huán)境信息披露對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行了賦值分析，也為日后不同方向的企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究提供了新思路。

通過對(duì)不同社會(huì)績(jī)效的影響因素分析，首先發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)希望通過參與社會(huì)責(zé)任，形成獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這說明市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)從傳統(tǒng)的產(chǎn)品質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)向企業(yè)聲譽(yù)等軟實(shí)力的方向發(fā)展，公眾也來越重視企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的貢獻(xiàn)，說明了社會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)的迫切性。第二，我們發(fā)現(xiàn)公司治理與公司特征與企業(yè)社會(huì)責(zé)任有相關(guān)關(guān)系。從公司內(nèi)部來看，企業(yè)可以通過內(nèi)部資源的優(yōu)化管理，騰出冗余資源，比如減少資源的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)大規(guī)模機(jī)械化生產(chǎn)，降低人工的錯(cuò)誤率，從而提高企業(yè)社會(huì)績(jī)效表現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)可以直接提高生產(chǎn)環(huán)節(jié)的綠色化。此外，同等水平下聘請(qǐng)文化程度更高，或者在任期有良好社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)的經(jīng)理人，內(nèi)部弘揚(yáng)公民意識(shí)的文化思想，提高所有人思想上的認(rèn)識(shí)。從政府角度來講，政府可以從公司規(guī)模較大、資產(chǎn)報(bào)酬率高的企業(yè)入手，提高他們的參與性，進(jìn)而帶動(dòng)其他企業(yè)的參與，形成“眾人拾柴火焰高”的氛圍。最重要的是，要加強(qiáng)制度建設(shè)。具體來說，要大力宣傳社會(huì)責(zé)任的理念，完善公司治理相關(guān)法規(guī)的建設(shè)，用外部力量督促企業(yè)提高公司治理水平，進(jìn)一步將社會(huì)績(jī)效與政府的優(yōu)惠政策相掛鉤，保護(hù)積極參與的企業(yè)。

[1]李正,向銳.中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)容界定、計(jì)量方法和現(xiàn)狀研究[J].會(huì)計(jì)研究,2007，(07):3-11.

[2]劉美華,朱敏.股權(quán)性質(zhì)、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與社會(huì)責(zé)任信息披露——來自中國(guó)農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].中國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì),2014，(01):38-48.

[3]Robert D..Corporate Communication and Impression Management New Perspectives Why Companies Engage in Corporate Social Reporting[J].Journal of Business Ethics,2014,27(1):55-68.

F270

A

1008-4428（2017）09-25-03

本文受國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目（71103106）和北京市社會(huì)科學(xué)界聯(lián)合會(huì)項(xiàng)目（2016LJJD-3）的資助。

齊琪，女，北京人，北京工商大學(xué)商學(xué)院碩士研究生。