對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的思考

文/高玲，河北省高速公路石安管理處北五女收費(fèi)站

對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的思考

文/高玲，河北省高速公路石安管理處北五女收費(fèi)站

盡管事業(yè)單位擁有完整的管理體系與制度，但在內(nèi)部控制制度建設(shè)以及財(cái)務(wù)管理上存在空白卻是普遍現(xiàn)象，且隨著財(cái)政部新發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，加強(qiáng)內(nèi)部控制成為事業(yè)單位的重要性、緊迫性任務(wù)。接下來(lái)就從事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性入手，思考加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略建議，助力事業(yè)單位提高財(cái)務(wù)管理水平。

事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金主要源自國(guó)家財(cái)政撥款，加上單位自身盈利，并不涉及復(fù)雜經(jīng)濟(jì)關(guān)系，所以往往在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制上沒(méi)有形成有效的措施，為嚴(yán)格調(diào)整制度與體系，嚴(yán)重事業(yè)單位正常開展各項(xiàng)工作，甚至破壞事業(yè)單位的信譽(yù)，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政款項(xiàng)的流失、濫用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要關(guān)節(jié)之一，是有效開展財(cái)務(wù)管理工作的保證，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不僅能促使事業(yè)單位更好完善控制制度與體系，還有助于改善單位管理系統(tǒng)，在實(shí)踐中持續(xù)調(diào)整和完善，以便確保事業(yè)單位有效使用財(cái)務(wù)資金，保證合法使用國(guó)家財(cái)政款項(xiàng)。具體而言，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性主要通過(guò)三個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)：一是有利于保持資產(chǎn)完整性與安全性。事業(yè)單位做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能有效預(yù)防資源浪費(fèi)，預(yù)防發(fā)生資金盜竊、挪用、貪污等問(wèn)題[1]。二是對(duì)事業(yè)單位有效活動(dòng)信息有利，確保會(huì)計(jì)信息可靠、及時(shí)。內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位部門職責(zé)分工、會(huì)計(jì)資料相互牽制等有利，有效預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生，確保會(huì)計(jì)資料可靠、真實(shí)。三是能促進(jìn)事業(yè)單位依法辦事、科學(xué)管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有利于事業(yè)單位形成有效監(jiān)督機(jī)制與體制，提高財(cái)務(wù)管理的約束性，保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，并在法律允許范疇開展工作。

2 加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的策略建議

2．1 嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制原則

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制涵蓋財(cái)務(wù)管理所有方面，所有在制定內(nèi)部控制制度時(shí)要確保控制每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，形成完整的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系。因而事業(yè)單位在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)就需要嚴(yán)格遵守幾項(xiàng)基本原則，包括：一是遵守合法性原則，即事業(yè)單位要嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)，依據(jù)既定規(guī)章制度合法實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制；二是遵守實(shí)際性原則，因?yàn)槊恳粋€(gè)事業(yè)單位的實(shí)際情況都存在差異，各單位務(wù)必要立足自身實(shí)際情況完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制；三是遵守科學(xué)性原則，在建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系時(shí)必須要確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理行為的責(zé)任明確、分配合理，實(shí)行分離不相容職務(wù)的制度。只有依據(jù)這些原則加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，事業(yè)單位才能取得良好內(nèi)部控制效果，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2．2 完善內(nèi)部控制制度規(guī)范

一是對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格控制。事業(yè)單位不管是收入還是支出都要在資金預(yù)算可控的范圍里進(jìn)行，通過(guò)資金預(yù)算對(duì)支出的方向及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確的限制，發(fā)揮資金預(yù)算在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的重要作用[2]。同時(shí)，對(duì)資金預(yù)算的嚴(yán)格控制還有助于事業(yè)單位強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的實(shí)施，加強(qiáng)預(yù)算編制、處理、評(píng)價(jià)，使財(cái)務(wù)預(yù)算工作更合理、更高效。二是對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行嚴(yán)格控制。財(cái)務(wù)資金是事業(yè)單位開展一切業(yè)務(wù)、工作的關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)來(lái)源，但事業(yè)單位在管理財(cái)務(wù)資金時(shí)還缺乏科學(xué)的措施與途徑，而有效配置財(cái)務(wù)資金不僅能增大財(cái)務(wù)資金的作用，還能預(yù)防發(fā)生財(cái)務(wù)資金短缺的情況，使財(cái)務(wù)資金收入和支出更規(guī)范、更合理，預(yù)防財(cái)務(wù)資金的流失、濫用。三是對(duì)支出與收入的嚴(yán)格控制。事業(yè)單位務(wù)必要有效控制其資金的支出、收入，確保正常運(yùn)行各項(xiàng)事務(wù)。這就需要確保收入與支出的合理性，嚴(yán)格依據(jù)審批流程規(guī)范支出，嚴(yán)格管理、監(jiān)督相關(guān)票據(jù)，遵守既定標(biāo)準(zhǔn)控制支出與收入，使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度規(guī)范發(fā)揮最大的效用。

2．3 公開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息

在當(dāng)今的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，事業(yè)單位不僅要完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，還應(yīng)健全其信息化系統(tǒng)，形成完善的內(nèi)部控制報(bào)告制度，公開內(nèi)部控制信息，以便將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作落到實(shí)處[3]。所以事業(yè)單位基于對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立，持續(xù)完善信息化系統(tǒng)，涵蓋財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、預(yù)算與決算系統(tǒng)、專項(xiàng)資金系統(tǒng)、支付管理系統(tǒng)等，且事業(yè)單位還應(yīng)針對(duì)內(nèi)部報(bào)銷形成資金管理系統(tǒng)，使報(bào)銷程度不斷趨于規(guī)范、審批制度不斷趨于嚴(yán)格。根據(jù)建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制及實(shí)施情況，事業(yè)單位可將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況融入部門財(cái)務(wù)報(bào)告以及決算報(bào)告之中，依托門戶網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等及時(shí)公開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息，主動(dòng)公開相應(yīng)的內(nèi)容，增加公開信息的力度，從而形成有序的、規(guī)范的內(nèi)部控制信息公開機(jī)制，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中更好地發(fā)揮信息公開的監(jiān)督與促進(jìn)作用。

2．4 全面開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制和財(cái)政檢查以及外部審計(jì)同等重要，所以事業(yè)單位要專門設(shè)立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，切實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作履行義務(wù)與職責(zé)，并有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制和財(cái)政檢查、外部審計(jì)等，更全面地管理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作，以便發(fā)揮出審計(jì)與監(jiān)察的重要作用，使財(cái)務(wù)管理程序更嚴(yán)格、更規(guī)范，依托財(cái)政檢查、外部審計(jì)等及時(shí)找出事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的不足、問(wèn)題，依托內(nèi)部控制持續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)而有效地預(yù)防不合理現(xiàn)象的發(fā)生。此外，事業(yè)單位要主動(dòng)接受外部監(jiān)督，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與監(jiān)督的局限性，用外部的審計(jì)、財(cái)政、紀(jì)檢、稅務(wù)與上級(jí)部門財(cái)經(jīng)監(jiān)督等進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，彌補(bǔ)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的不足。尤其是財(cái)政部門要加大對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的檢查監(jiān)督力度，結(jié)合定期檢查、專項(xiàng)檢查，建立各種專項(xiàng)資金的跟蹤反饋制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，掌握事業(yè)單位資金流向，保證事業(yè)單位將專項(xiàng)資金用好、管好，提高財(cái)務(wù)管理水平。

3 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是事業(yè)單位依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)以及相關(guān)政策方針、單位規(guī)定等，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施合規(guī)的、完善的、有效的管理與監(jiān)督的活動(dòng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷完善和發(fā)展，事業(yè)單位在實(shí)踐中務(wù)必要重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，將其提升到更高的水平，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障，從而為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

[1]鄭英明．基于內(nèi)部控制下的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理研究[J]．新經(jīng)濟(jì)，2016（23）：99-100．

[2]李揚(yáng)．淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]．中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016（19）：134-135．

[3]劉秀玲．如何通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制改革事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制[J]．行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015（06）：79-80．