切實加強事中事后管理

王葉婷

在深化稅務(wù)行政審批制度改革的背景下，出現(xiàn)了新的問題，即如何切實加強事中事后管理。2016年2月，為落實“切實加強事中事后管理”要求，稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于深化稅務(wù)行政審批制度改革切實加強事中事后管理的指導(dǎo)意見》（以下簡稱稅總發(fā)[2016]28號）。該意見指出，加強事中事后管理，需秉承依法管理、科學(xué)高效、權(quán)責(zé)明確、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、社會共治等原則，并從提高制度質(zhì)量、加強服務(wù)引導(dǎo)、實施有效監(jiān)管、完善社會監(jiān)督四個方面提出13項措施，為各級稅務(wù)機關(guān)加強事中事后管理指明了方向。本文結(jié)合上述文件，主要從以下幾方面對加強事中事后管理進(jìn)行探討。

一、轉(zhuǎn)變觀念。提高思想認(rèn)識

放權(quán)不是放任，更不是放責(zé)。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極組織培訓(xùn)活動，著力解決稅務(wù)工作人員思想觀念的盲區(qū)和誤區(qū)，提高他們對“加強事中事后管理”的認(rèn)識，特別要提高稅務(wù)干部的思想認(rèn)識，先推動“關(guān)鍵少數(shù)”管理理念的轉(zhuǎn)變，從而不斷增強做好事中事后管理工作的積極性。

二、增強管理措施的針對性和有效性

第一，放管結(jié)合，取消或下放行政審批事項后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強后續(xù)管理，比在如取消“偏遠(yuǎn)地區(qū)簡并征期認(rèn)定”后，加強對實行偏遠(yuǎn)地區(qū)簡并征期申報的納稅人日常管理及監(jiān)控，實行稅源跟蹤管理，及時掌握納稅人經(jīng)營變化情況，同時借助互聯(lián)網(wǎng)提高征管效率。另一方面，稅務(wù)機關(guān)要跟蹤評估已經(jīng)取消或者下放行政審批事項后續(xù)管理措施的執(zhí)行效果，以便進(jìn)行及時調(diào)整及優(yōu)化。

第二，根據(jù)規(guī)定需要，對相關(guān)管理措施進(jìn)行完善和細(xì)化，從而加強有效管理。各地稅務(wù)機關(guān)紛紛完善、細(xì)化相關(guān)后續(xù)管理措施。例如為了填補取消審批后存在的管理真空，湖北省國稅局編寫《資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除風(fēng)險應(yīng)對操作規(guī)程》。山東省國稅局、地稅局聯(lián)合制發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》，實現(xiàn)了工作流程、后續(xù)管理等5個方面的統(tǒng)一。

三、完善事中事后管理體系

加強事中事后管理，應(yīng)完善備案管理、申報管理、發(fā)票管理等后續(xù)管理體系。

第一，規(guī)范備案管理。2015年《稅收減免管理辦法》明確了納稅人及稅務(wù)機關(guān)對于備案類減免稅的相關(guān)權(quán)責(zé)，同時也對納稅人提出了更高的要求。納稅人應(yīng)按照法律、法規(guī)規(guī)定填寫、報送真實及合法的減免稅相關(guān)材料：對符合規(guī)定的材料，納稅人有義務(wù)留存，以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理檢查。雖然取消了事前審批，但稅務(wù)機關(guān)要加強事中事后監(jiān)管，應(yīng)重點關(guān)注：納稅人符合減免稅的條件發(fā)生變化后是否及時告知稅務(wù)機關(guān)：納稅人享受減免稅到期時，是否主動向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：納稅人是否準(zhǔn)確地適用減免稅政策，是否存在濫用減免稅政策等情形。稅總發(fā)[2016]28號文件指出，應(yīng)制定出臺減免稅備案管理辦法，從而規(guī)范備案形式，明確備案程序及監(jiān)管措施，增強備案管理剛性。同時結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃，探索并推廣網(wǎng)上備案。網(wǎng)上備案體現(xiàn)了便民辦稅原則，有利于減輕納稅人不必要的成本。

第二，加強申報管理。首先，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合相關(guān)背景對納稅申報表不斷進(jìn)行改進(jìn)、優(yōu)化，并提供相關(guān)培訓(xùn)，輔導(dǎo)納稅人填寫納稅申報表，提高申報效率。例如，為配合增值稅稅率的簡并，稅務(wù)總局對增值稅納稅申報事項進(jìn)行了一些調(diào)整。其次，在受理納稅申報時，稅務(wù)機關(guān)要審核申報資料是否齊全、申報數(shù)據(jù)是否符合邏輯。在分析比對申報信息時，若發(fā)現(xiàn)差錯要及時通知納稅人進(jìn)行糾正，從而確保納稅申報符合真實性及準(zhǔn)確性要求。最后，對存在延期納稅申報情況的納稅人加強管理，審核其是否符合辦理延期申報的條件，若不符合規(guī)定，則按法律法規(guī)做出相應(yīng)的處罰。

第三，加強發(fā)票管理。稅總發(fā)[2016]28號文件指出，為加強發(fā)票管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)逐步推行電子發(fā)票，推廣使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，2016年實現(xiàn)所有發(fā)票網(wǎng)絡(luò)化運行，推行發(fā)票電子底賬。營改增后，企業(yè)都要使用增值稅發(fā)票，為此稅務(wù)機關(guān)對增值稅發(fā)票的開具使用情況進(jìn)行專項檢查，重點核查納稅人是否有虛開增值稅發(fā)票、錯誤開具增值稅發(fā)票等行為。另外，要在增值稅納稅人間不斷推廣防偽稅控系統(tǒng)的應(yīng)用，使電子底賬系統(tǒng)發(fā)揮更大的作用。隨著發(fā)票開具的規(guī)范化以及數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，稅務(wù)局的信息分析的準(zhǔn)確性也會提高。

第四，加強稅收風(fēng)險管理。結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”時代背景，稅務(wù)機關(guān)推行風(fēng)險管理扎口統(tǒng)籌制度，建立和完善稅收風(fēng)險特征庫及分析識別模型。2016年上半年稅務(wù)總局兩次推送全國千戶集團稅收風(fēng)險分析應(yīng)對任務(wù)，其中，第一批71個風(fēng)險點共核實應(yīng)補稅款9.25億元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.66億元，已入庫稅款及滯納金8.25億元。此外，國稅、地稅可建立涉稅信息共享機制，共同實施風(fēng)險應(yīng)對。

第五，加強稅務(wù)稽查。在稅務(wù)稽查方面，重點關(guān)注重點稅源企業(yè)，對其每5年輪查一遍：重點查處偽造、倒賣、虛開增值稅專用發(fā)票，利用經(jīng)營手段偷逃稅款等案件：通過風(fēng)險分析評估查找高風(fēng)險納稅人再對其定向稽查：對重大涉稅違法犯罪案件定期曝光，以起到震懾不法分子作用：加強稅警協(xié)作，健全稅收行政執(zhí)法與刑事司法銜接機制，依法打擊稅收犯罪活動：對于跨地區(qū)的涉稅違法案件，國稅、地稅要及時溝通，實行聯(lián)合進(jìn)戶稽查，防止多頭重復(fù)檢查。另外，要認(rèn)真分析稅務(wù)稽查案例，及時掌握其特點、作案手段和發(fā)展動向，從而有針對性地采取措施防范應(yīng)對，另一方面，通過分析也可發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查的薄弱環(huán)節(jié)，從而對其進(jìn)行整改。

四、推進(jìn)大數(shù)據(jù)應(yīng)用與共享

稅總發(fā)[2016]28號文件指出，在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時代背景下，稅務(wù)機關(guān)要提高利用大數(shù)據(jù)加強事中事后管理的能力。稅務(wù)總局從數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)質(zhì)量等8個方面加強數(shù)據(jù)管理，自2016年2月9日起，在北京、上海、江蘇和廣東等省市試點稅收分類和編碼工作，建立健全跨境交易信息共享機制，推動與外匯部門信息共享。北京、天津、河北稅務(wù)部門按照“京津冀一體化”區(qū)域合作戰(zhàn)略部署，建立了區(qū)域涉稅信息交換和共享機制。

五、加強與各部門的協(xié)同合作

加強與工商、銀行、海關(guān)等各部門之間的配合，大力推進(jìn)全社會協(xié)稅護(hù)稅工作：建立統(tǒng)一規(guī)范的信息交換平臺，保障稅務(wù)機關(guān)及時獲取第三方涉稅信息，全面提高稅源監(jiān)控能力。此外，涉稅專業(yè)服務(wù)中介機構(gòu)有資源優(yōu)勢，應(yīng)鼓勵和引導(dǎo)納稅人使用涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供的涉稅服務(wù)，并加強監(jiān)管、規(guī)范涉稅服務(wù)活動。