煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性分析及控制措施研究

楊素貞　萬(wàn)志勇

[摘要]由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的合理與否不僅會(huì)影響到企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，而且易影響到企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)此，為強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，文章在分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的基礎(chǔ)上，提出了一些行之有效的強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施，以期有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，更好地保障煤礦企業(yè)的長(zhǎng)期健康可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；重要性；措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201734191

1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)對(duì)能源的需求量越來(lái)越大，而像煤炭這種傳統(tǒng)能源，其在使用過(guò)程中易產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染問(wèn)題，為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期健康可持續(xù)發(fā)展，國(guó)家開(kāi)始大力縮減煤炭這種傳統(tǒng)非可再生能源的實(shí)際使用頻率，開(kāi)始發(fā)展一些新能源，這樣很多煤礦企業(yè)不得不走向兼并重組的道路，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益也開(kāi)始逐年下滑，企業(yè)內(nèi)部資金越來(lái)越緊張，與此同時(shí)，企業(yè)與企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。面對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的新形勢(shì)，強(qiáng)化煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，將十分有利于企業(yè)科學(xué)布局，有助于進(jìn)一步提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

通過(guò)不斷改進(jìn)，完善煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，將對(duì)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際效率的提高十分有利。通常很多煤礦企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)中，都是借助企業(yè)運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)金流來(lái)對(duì)企業(yè)具體生產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)、合理的控制，同時(shí)為保證煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部資金流通的安全性，應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)控企業(yè)資金實(shí)際輸出用量，廣泛籌集融資資金還有具體盈利資金，并逐步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系，這將在某種程度上極大地促進(jìn)煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。此外，因煤礦行業(yè)屬于一種特定的資源型產(chǎn)業(yè)，這類資源型產(chǎn)業(yè)大多為單一的生產(chǎn)模式，實(shí)際運(yùn)營(yíng)模式也較單一，因此通過(guò)創(chuàng)建一符合自身實(shí)際情況的運(yùn)營(yíng)管理體系，這對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率的提高也將十分有利。

借助有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，很多煤礦企業(yè)強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，使得各部門間的工作關(guān)系得到了進(jìn)一步規(guī)范，同時(shí)員工工作效率以及部門與部門間的協(xié)調(diào)能力都得到了提高，企業(yè)將具有更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)煤礦企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定快速發(fā)展較有利。如在煤礦企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)作業(yè)中，時(shí)常會(huì)因企業(yè)項(xiàng)目規(guī)模的不斷擴(kuò)展，需籌集大量現(xiàn)金，這時(shí)借助科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，如可按照一定步驟采用分期付款的方式來(lái)進(jìn)行企業(yè)項(xiàng)目擴(kuò)展，這樣把企業(yè)未知運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)顯著降低。

此外，當(dāng)企業(yè)面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的煤炭市場(chǎng)時(shí)或因其他因素產(chǎn)生的行業(yè)沖擊時(shí)，借助有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可更科學(xué)地應(yīng)對(duì)各種問(wèn)題，更有把握地贏得市場(chǎng)主動(dòng)權(quán)。近年來(lái)在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，國(guó)外的一些先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)及優(yōu)秀管理模式對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了不小的沖擊，特別是對(duì)資源市場(chǎng)的沖擊力度較大，煤礦企業(yè)借助科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制可更好地應(yīng)對(duì)各種困難，全面迎接各種挑戰(zhàn)，這對(duì)煤礦企業(yè)在復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境中取得健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

2強(qiáng)化煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（1）改善內(nèi)部管理環(huán)境。為更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤礦企業(yè)應(yīng)逐步改進(jìn)完善法人治理結(jié)構(gòu)，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織的進(jìn)一步優(yōu)化，不僅有助于煤礦企業(yè)更好地了解自身情況，更科學(xué)地進(jìn)行整體運(yùn)作，而且可在某種程度上有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可防止由于企業(yè)資金問(wèn)題而使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不善的現(xiàn)象，另外，企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，也可顯著增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)更優(yōu)良的經(jīng)營(yíng)氛圍。

（2）完善監(jiān)督機(jī)制。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理作業(yè)中，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督是一個(gè)重要管理手段，這就要求實(shí)際設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)先深入考察企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體性，以創(chuàng)建一個(gè)可有效協(xié)調(diào)實(shí)際生產(chǎn)活動(dòng)的組織機(jī)構(gòu)。同時(shí)布設(shè)的組織機(jī)構(gòu)不能太龐大，應(yīng)最大限度地簡(jiǎn)化組織機(jī)構(gòu)。總而言之，企業(yè)可依據(jù)自身生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對(duì)會(huì)計(jì)核算機(jī)制進(jìn)行分層次設(shè)置。

在具體設(shè)置時(shí)，可把據(jù)有統(tǒng)一管理效力的機(jī)構(gòu)布設(shè)于財(cái)務(wù)部來(lái)充當(dāng)一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)有權(quán)力監(jiān)督與控制各層級(jí)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)?？砂奄Y源供應(yīng)部門以及銷售部門當(dāng)作二級(jí)核算機(jī)構(gòu)，在具體設(shè)置機(jī)構(gòu)崗位時(shí)可按照各部門的具體工作內(nèi)容，來(lái)對(duì)各機(jī)構(gòu)崗位進(jìn)行靈活布設(shè)。另外，可把三級(jí)核算機(jī)構(gòu)布設(shè)于礦產(chǎn)區(qū)域等生產(chǎn)環(huán)節(jié)，可通過(guò)進(jìn)一步監(jiān)督各生產(chǎn)部門，來(lái)強(qiáng)化監(jiān)督煤礦企業(yè)生產(chǎn)，以降低企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)成本，提升企業(yè)生產(chǎn)效率。

（3）健全內(nèi)控制度。因當(dāng)前國(guó)內(nèi)很多煤礦企業(yè)缺乏完善的管理模式，同一部門內(nèi)可能有很多工作內(nèi)容不相容的機(jī)構(gòu)，對(duì)此，各煤礦企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善時(shí)，可依據(jù)各機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容的不同，來(lái)科學(xué)、合理地分離整合這些彼此不相容的工作崗位。應(yīng)把各部門應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與應(yīng)盡的義務(wù)都明確清楚，同時(shí)應(yīng)把各崗位的具體工作要求事先確定好。

在實(shí)際生產(chǎn)作業(yè)中，若煤礦企業(yè)需支出大額資金或進(jìn)行大規(guī)模財(cái)務(wù)決定時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)審批程序，由企業(yè)管理高層進(jìn)行協(xié)商解決，嚴(yán)禁個(gè)人私自作決策或擅自修改企業(yè)管理高層的意見(jiàn)。以確保企業(yè)可更安全、更可靠地進(jìn)行外部融資，合理投資，以更好地保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（4）提高會(huì)計(jì)監(jiān)督頻率。企業(yè)在創(chuàng)建審計(jì)部門時(shí)，創(chuàng)建的審計(jì)部門最好應(yīng)具有一定的獨(dú)立性，該部門最好不要和其他部門有內(nèi)在聯(lián)系，可由企業(yè)相關(guān)管理高層直接管理，且應(yīng)賦予該部門可直接審查監(jiān)督其他部門的能力。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)給審計(jì)部門配備一些高素質(zhì)、專業(yè)審計(jì)技能達(dá)標(biāo)的高級(jí)人才，謹(jǐn)防因?qū)徲?jì)人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)而影響正常審計(jì)工作的進(jìn)行。

煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)直接對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立和發(fā)展主要受到企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行和外部運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)所影響。煤礦企業(yè)可以通過(guò)委派的方式將會(huì)計(jì)控制人員傳遞到企業(yè)各個(gè)部門。委派期間，公司應(yīng)以工作人員自愿的原則，派遣會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行審計(jì)工作。

（5）提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。在進(jìn)行會(huì)計(jì)審核作業(yè)時(shí)，所用財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的高低，會(huì)直接影響到最終審核結(jié)果。若所用財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，對(duì)上級(jí)指派的任務(wù)不能順利完成，這樣不僅會(huì)影響公司財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展，而且易做出錯(cuò)誤決定給公司造成重大損失。特別是在當(dāng)今階段，權(quán)責(zé)制是很多企業(yè)主要執(zhí)行的制度，而工作人員個(gè)人水平的不同，通常也會(huì)提供一些不同的審計(jì)信息，這就造成了在信息處理作業(yè)中，時(shí)常會(huì)因所處理信息質(zhì)量的差異，而影響最終的信息處理結(jié)果。

通常很多企業(yè)所用的財(cái)務(wù)人員，大多沒(méi)接受過(guò)較專業(yè)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，很多財(cái)務(wù)人員都不能科學(xué)、合理地管理好企業(yè)財(cái)務(wù)，做好企業(yè)資金的有效運(yùn)作工作，只是單純地進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的記賬、對(duì)賬操作等，這已無(wú)法滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的需求。對(duì)此，煤礦企業(yè)一方面應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員選用標(biāo)準(zhǔn)；另一方面應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的日常培訓(xùn)工作，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員考核工作，以充分提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)。

3結(jié)論

總之，通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不僅能有效提升企業(yè)管理水平，而且可更好地保障企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期健康可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)際強(qiáng)化作業(yè)中，我們應(yīng)從本企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀著手，找出其中存在的不足，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，只有這樣才能充分做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，才能更好地保障企業(yè)健康發(fā)展。

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