淺析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

【摘要】科學(xué)有效的內(nèi)部控制是銀行體系穩(wěn)健運(yùn)行的必要條件。近年來(lái)欺詐違規(guī)事件在逐年增加，足以印證內(nèi)部控制的重要性。本文簡(jiǎn)單的介紹了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制。以中國(guó)銀行為例分析了其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，通過(guò)剖析問(wèn)題出現(xiàn)的原因，提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】中國(guó)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督稽核

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和金融創(chuàng)新的加速發(fā)展，更多的外資企業(yè)進(jìn)入到中國(guó)市場(chǎng)，外商投資也隨之增加，中國(guó)銀行體系將面臨跨國(guó)銀行的競(jìng)爭(zhēng)。銀行安全關(guān)系著金融安全，金融安全關(guān)系著經(jīng)濟(jì)安全、政治安全乃至國(guó)家安全。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究，促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，具有深遠(yuǎn)而重大的意義。

一、中國(guó)銀行內(nèi)部控制活動(dòng)中國(guó)存在的主要問(wèn)題

近年來(lái)，隨著銀行內(nèi)部改革的不斷深化和監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的有力監(jiān)督。雖然中國(guó)銀行在努力的吸取國(guó)外內(nèi)部控制改革的成功理論和經(jīng)驗(yàn)，但中國(guó)銀行開(kāi)展控制活動(dòng)的效果還不夠理想，仍然存在以下問(wèn)題：

（一）內(nèi)部控制制度不健全

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理活動(dòng)，覆蓋所有的部門(mén)、崗位和人員。但在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，中國(guó)銀行目前還沒(méi)有形成一個(gè)較為系統(tǒng)的、覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)有的制度都是零散的業(yè)務(wù)制度和管理制度。

（二）內(nèi)部組織不科學(xué)，機(jī)構(gòu)和崗位之間不明確

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理活動(dòng)，覆蓋所有的部門(mén)、崗位和人員。但是中國(guó)銀行內(nèi)部以部門(mén)利益為重，缺乏部門(mén)間的相互溝通和牽制，工作效率低下，浪費(fèi)資源。中國(guó)銀行的財(cái)會(huì)運(yùn)營(yíng)部管理全轄的費(fèi)用額度，一般只是將費(fèi)用額度分配到所屬機(jī)構(gòu)，對(duì)這些費(fèi)用額度的使用沒(méi)有進(jìn)行后續(xù)監(jiān)控，缺少應(yīng)有的約束。部分業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)，有關(guān)費(fèi)用基本上是暗箱操作或者機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人說(shuō)了算，存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

中國(guó)銀行的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是稽核機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)實(shí)施稽核，監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)工作人員實(shí)施監(jiān)察。在實(shí)際工作中，稽核人員總是對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，而在業(yè)務(wù)發(fā)生之前和業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中并沒(méi)有一個(gè)合理的方法預(yù)警。監(jiān)察部門(mén)往往是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的案件或者知情人的舉報(bào)，有針對(duì)性的對(duì)相關(guān)人士進(jìn)行監(jiān)察，而不是去主動(dòng)關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重點(diǎn)人群，缺乏事前預(yù)警和主動(dòng)監(jiān)督的自主性。另外，中國(guó)銀行對(duì)管理者也缺乏有效的監(jiān)督。對(duì)于各級(jí)管理者，尤其是基層分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的監(jiān)管存在漏洞，對(duì)部分基層機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)督，最終造成了基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)守自盜。

二、中國(guó)銀行內(nèi)部控制不力的成因

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境

長(zhǎng)期以來(lái)，銀行業(yè)注重了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的收益性，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不到位，從管理層到業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，使一些內(nèi)控制度沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，違規(guī)、違章操作問(wèn)題層出不窮，內(nèi)部控制無(wú)法落到實(shí)處。

（二）內(nèi)部稽核機(jī)制不健全，內(nèi)部監(jiān)督缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性

中國(guó)銀行職能監(jiān)督部門(mén)名義上是“既對(duì)本級(jí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，又對(duì)上級(jí)行政職能部門(mén)負(fù)責(zé)”“雙重負(fù)責(zé)”管理模式，但由于監(jiān)督人員隸屬于被監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督地位的獨(dú)立性缺失，就無(wú)法做到對(duì)上級(jí)行政部門(mén)負(fù)責(zé)，進(jìn)而使科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行收效大打折扣。

（三）內(nèi)部控制制度缺少控制效果的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

中國(guó)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的五個(gè)要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，并通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等形式對(duì)內(nèi)部控制效果進(jìn)行監(jiān)督。但現(xiàn)有的內(nèi)控制度很少提及內(nèi)控有效性的監(jiān)督評(píng)價(jià)要求。

三、改進(jìn)中國(guó)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策建議

鑒于中國(guó)銀行內(nèi)部控制中存在的上述問(wèn)題，建議從以下三方面進(jìn)行改進(jìn)完善：

（一）進(jìn)一步建立健全內(nèi)控制度，有效執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)

中國(guó)銀行的管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面的、系統(tǒng)的、整體性的政策，并對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有著高標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一要求。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行過(guò)程中貫徹實(shí)施內(nèi)控活動(dòng)，重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人群、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制衡、相互制約。加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)管，確保中國(guó)銀行的穩(wěn)健運(yùn)行。

（二）建立科學(xué)合理的內(nèi)部組織架構(gòu)，保障內(nèi)部控制科學(xué)有效

應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮銀行業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的內(nèi)控工作機(jī)制。

（三）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督審核制度

確保監(jiān)督審核部門(mén)的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)察稽核意識(shí)。中國(guó)銀行處在一個(gè)不斷發(fā)展變化的市場(chǎng)環(huán)境中，應(yīng)該賦予內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)部門(mén)真正的獨(dú)立性，使其對(duì)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)地監(jiān)督稽核。中國(guó)銀行的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要制定科學(xué)、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督制度和程序，尤其是針對(duì)一些重要業(yè)務(wù)或重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的檢查，可以制定相應(yīng)的一系列解決方案和措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。監(jiān)管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)管理者的監(jiān)督，防止行長(zhǎng)權(quán)力過(guò)大。

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作者簡(jiǎn)介：常曉琴（1970-），女，漢族，現(xiàn)就職中國(guó)人民銀行隴南市中心支行國(guó)庫(kù)科，研究方向：金融企業(yè)內(nèi)部控制。endprint