科研經(jīng)費(fèi)使用與管理的研究

鄧寶玲

近年來，國(guó)內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)投入總量呈明顯上升趨勢(shì)，先后超過英國(guó)、法國(guó)和日本，上升為僅次于美國(guó)的世界第二大科技經(jīng)費(fèi)投入大國(guó)。2015年國(guó)家自然科學(xué)基金立項(xiàng)16 709項(xiàng)，其中高校系統(tǒng)立項(xiàng)13 641項(xiàng)，占立項(xiàng)總數(shù)的81.64%。國(guó)家社科基金年度項(xiàng)目和青年項(xiàng)目立項(xiàng)27916項(xiàng)，其中高校系統(tǒng)立項(xiàng)24364項(xiàng)，占立項(xiàng)總數(shù)的87.27%。隨著國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入的逐漸加大，從兩項(xiàng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目立項(xiàng)的結(jié)果可以看出高?？蒲性谖覈?guó)科研工作中的重要地位，而高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理和使用問題也是重中之重。

目前，高校科研成果轉(zhuǎn)化率低，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)超范圍開支使用或產(chǎn)生大量結(jié)余，科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)腐敗案件的頻發(fā)，都證明著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用和管理存在嚴(yán)重的不足，加強(qiáng)和完善科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理，從而提升高校科研水平，提高人才培養(yǎng)質(zhì)量，推動(dòng)國(guó)家科研工作的健康發(fā)展也是亟待解決的課題。

一、存在的問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算意識(shí)薄弱

科研項(xiàng)目“重立項(xiàng)申報(bào)、輕預(yù)算編制”的現(xiàn)象普遍存在。目前，高校財(cái)務(wù)主管部門不參與科研項(xiàng)目的預(yù)算編制，只是科研主管部門在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)進(jìn)行粗略估算，不夠科學(xué)和周密，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意、盲目與低效，科研經(jīng)費(fèi)“流失”現(xiàn)象嚴(yán)重。科研經(jīng)費(fèi)使用不均衡、不協(xié)調(diào)，致使項(xiàng)目不能如期完成。而經(jīng)費(fèi)的如何用，用到那里，是否有效率，經(jīng)費(fèi)的使用結(jié)構(gòu)是否合理等問題基本沒人管。這都不同程度地影響了高校科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

（二）缺乏統(tǒng)一全面的科研經(jīng)費(fèi)管理法律法規(guī)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源渠道多元化，既有財(cái)政性撥款的縱向項(xiàng)目（如自然科學(xué)基金及社會(huì)科學(xué)基金等），又有與企事業(yè)單位合作的橫向科研經(jīng)費(fèi)，還有各單位自籌經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目。但這些經(jīng)費(fèi)的使用沒有統(tǒng)一完善的法律依據(jù)，只能按照各自的管理辦法，這些辦法各自為政，差異性大、應(yīng)用面窄、法律效力低下，這也加大了科研經(jīng)費(fèi)管理的難度。

（三）科研與財(cái)務(wù)部門缺乏有效溝通

高?？蒲兄鞴懿块T與財(cái)務(wù)主管部門各司其責(zé)，不溝通、不協(xié)作，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管失控。其主要表現(xiàn)在兩點(diǎn)，一是科研經(jīng)費(fèi)的“濫用”，不屬于某科研項(xiàng)目的“使用經(jīng)費(fèi)”被視為科研經(jīng)費(fèi)而報(bào)銷。二是項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)脫節(jié)?？蒲胁块T只負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理而不審核經(jīng)費(fèi)的使用與報(bào)銷，而財(cái)務(wù)部門只管報(bào)銷票據(jù)是否符合“財(cái)務(wù)規(guī)定”而不審查經(jīng)費(fèi)使用是否真正用于科研項(xiàng)目本身，從而導(dǎo)致項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重脫節(jié)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控不嚴(yán)導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)“套取”現(xiàn)象嚴(yán)重

科研經(jīng)費(fèi)管理有著自身的復(fù)雜性，我國(guó)票據(jù)的種類多，還不具備所有商家都出具與稅務(wù)聯(lián)機(jī)的增值稅發(fā)票。財(cái)務(wù)部門對(duì)科研人員往往抱著“能寬則寬”的態(tài)度，導(dǎo)致科研人員以各種形式套取現(xiàn)金。

（五）國(guó)有資產(chǎn)管理不規(guī)范

雖然高校都制定了國(guó)有資產(chǎn)管理管理辦法，但日常工作中還是出現(xiàn)一些超預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)采購設(shè)備、未按規(guī)定進(jìn)行政府采購設(shè)備等問題。資產(chǎn)管理部門人員不及時(shí)進(jìn)行日常資產(chǎn)入庫登記手續(xù)，出現(xiàn)重復(fù)購置設(shè)備，浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)問題嚴(yán)重。還有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在外設(shè)立公司，將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移至校外購買各種設(shè)備，逃避財(cái)務(wù)監(jiān)督，造成科研資產(chǎn)流失和失控。

二、對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制管理

首先，要求課題負(fù)責(zé)人充分了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用規(guī)范和范圍，把握經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)涵。其次，要求在編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，在遵循多重目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性與經(jīng)濟(jì)合理性多重原則的前提下，科學(xué)確定科研項(xiàng)目各方面經(jīng)費(fèi)支出的比例。在編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算前，應(yīng)大量參考各方面資料，熟悉相應(yīng)經(jīng)費(fèi)支出的比例規(guī)定，通過借鑒比例規(guī)定的控制標(biāo)準(zhǔn)來編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，保證合理使用科研經(jīng)費(fèi)，使科研經(jīng)費(fèi)獲取最大化效益。預(yù)算編制形成初稿后，校內(nèi)可組織相關(guān)職能部門、咨詢專家或中介機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)科研項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算評(píng)審，特別是對(duì)勞務(wù)費(fèi)、重大設(shè)備儀器購置、重要文本文獻(xiàn)及外協(xié)等經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)把關(guān)，提出預(yù)算審核建議。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要根據(jù)審核意見對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改，直到完全達(dá)到共識(shí)，符合規(guī)定后定稿或上報(bào)。

（二）完善科研經(jīng)費(fèi)管理體制

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用與管理，不僅與學(xué)校多個(gè)部門密切相關(guān)，也與校外合作單位緊密相連。健全科學(xué)的管理體制是規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用與管理的基本策略。首先，要從源頭開始，規(guī)范科研項(xiàng)目的申報(bào)，申報(bào)成功后，更要重視使用科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)性、針對(duì)性、合理性，將申報(bào)與科研經(jīng)費(fèi)使用管理有機(jī)地結(jié)合起來。其次，要改革科研經(jīng)費(fèi)撥付辦法，采用預(yù)撥啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)、跟蹤研究進(jìn)展撥款和決算確認(rèn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的新機(jī)制。再次，要建立多部門齊抓共管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，各高校的科研課題組與財(cái)務(wù)部門之間要主動(dòng)交流和溝通，以利于財(cái)務(wù)部門了解該科研項(xiàng)目的具體情況，便于二者協(xié)作編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。科研經(jīng)費(fèi)管理部門在課題研究階段及時(shí)告知財(cái)務(wù)部門科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，根據(jù)實(shí)際情況，有針對(duì)性地制定各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的審核制度，審計(jì)部門要認(rèn)真做好科研經(jīng)費(fèi)使用與管理的跟蹤審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，及時(shí)將反饋建議書提交給科研經(jīng)費(fèi)管理部門，督促科研經(jīng)費(fèi)使用按照預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行。

（三）建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用與管理的法律法規(guī)

針對(duì)不同資金渠道的科研經(jīng)費(fèi)制定相應(yīng)的法律法規(guī)，使科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理有章可循。因此，具有較強(qiáng)約束力的法律、法規(guī)是保證科研經(jīng)費(fèi)有效合理使用和監(jiān)督的前提與基礎(chǔ)。對(duì)不同資金來源的科研經(jīng)費(fèi)，從經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)使用、績(jī)效評(píng)價(jià)、監(jiān)督檢查、信息公開以及責(zé)任追究等，建立起一整套明晰的規(guī)則。高校自身應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)章制度建設(shè)，完善科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支比例、審批權(quán)限以及成本核算等，建立完整的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理體系，形成科研經(jīng)費(fèi)分類管理和統(tǒng)一監(jiān)督的規(guī)范，為科研經(jīng)費(fèi)的使用、執(zhí)行和科研任務(wù)的實(shí)現(xiàn)奠定制度基礎(chǔ)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用與管理的規(guī)章制度不僅僅包括財(cái)務(wù)政策，還應(yīng)包括各管理部門在科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)等。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用與管理的法律法規(guī)，既要全面、系統(tǒng)、完善與科學(xué)，又要準(zhǔn)確、具體、清晰與可操作，讓科研經(jīng)費(fèi)使用與管理規(guī)章制度人人皆知。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

要建立健全互相配套、互相制約的系統(tǒng)管理制度，而有效的內(nèi)部控制制度是保障其經(jīng)濟(jì)受托責(zé)任履行的內(nèi)在要求。一是落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。完善自上而下的逐級(jí)授權(quán)制度的建設(shè)，按照目標(biāo)管理方式，層層落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。二是把程序化管理作為制度建設(shè)的核心內(nèi)容。通過制訂相關(guān)的制度程序，使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和管理形成相互制約和相互監(jiān)督的關(guān)系。三是明確專門部門歸口管理，落實(shí)督辦制度，其核心是保障每項(xiàng)工作的運(yùn)作都按照制度和程序執(zhí)行。

要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的過程性審計(jì)和監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)審和其他審計(jì)機(jī)關(guān)的作用。審計(jì)監(jiān)督是最容易及早發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正各種經(jīng)費(fèi)使用中問題的手段。通過經(jīng)常性審計(jì)，前移監(jiān)督關(guān)口，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督。要圍繞項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資金流向、財(cái)務(wù)變動(dòng)等情況，以預(yù)警防范為目標(biāo)實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋管理中的突出問題并進(jìn)行糾正，確保經(jīng)費(fèi)安全。

（五）加強(qiáng)高校國(guó)有資產(chǎn)管理

嚴(yán)格按照預(yù)算審批項(xiàng)目、金額購買設(shè)備，用科研經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)納入學(xué)校固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理。資產(chǎn)管理部門應(yīng)該及時(shí)辦理資產(chǎn)入庫登記手續(xù)，詳細(xì)分類登記資產(chǎn)及金額，利用科研經(jīng)費(fèi)購買與課題無關(guān)的圖書、材料及設(shè)備或利用科研經(jīng)費(fèi)多次重復(fù)購買同一種圖書、材料和設(shè)備，資產(chǎn)管理部門不給予辦理入庫登記手續(xù)，財(cái)務(wù)部門也不給予辦理報(bào)銷。避免造成科研資源的重復(fù)與浪費(fèi)現(xiàn)象，提倡科研設(shè)備等資源共享，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

[1] 2014年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)［EB/OL］.[2015-12-21]http://www.ceweekly.cn/2015/1221/136492.shtml.

[2] 國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)資料（2015年度）[EB/OL].[2015-10-31]http://www.nsfc.gov.cn/nsfc/cen/xmtj/pdf/2015_table.pdf.

[3]2015年國(guó)家社科基金年度項(xiàng)目和青年項(xiàng)目立項(xiàng)結(jié)果公布[EB/OL].[2015-06-25]http://www.npopss-cn.gov.cn/n/2015/0625/c219469-27206694.html.

[4] 邵積榮，鄭惠芬.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及對(duì)策探討[J].教育財(cái)會(huì)研究，2012(4).

[5] 黃永林，李茂峰.我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)管理政策與制度存在的主要問題及其對(duì)策建議[J].教育與經(jīng)濟(jì)，2013(3).

[6] 謝新偉，楊文靜.科研經(jīng)費(fèi)使用與管理的問題與對(duì)策[J].北京教育，2016(4).

[7]劉敬宣.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用與管理問題診治及規(guī)范策略[J].高校財(cái)務(wù)，2014(4).