我國遠洋航運企業(yè)稅費調(diào)整的乘數(shù)收入效應分析
——以中遠海運集團為例

孫敏

我國遠洋航運企業(yè)稅費調(diào)整的乘數(shù)收入效應分析
——以中遠海運集團為例

孫敏

我國是航運業(yè)大國，然而船舶大量移籍海外的現(xiàn)象越來越嚴重，這與我國航運業(yè)相對較高的稅費有著一定的關(guān)系。然而我國今年對船舶登記稅費方面做出了相關(guān)的調(diào)整，本文根據(jù)稅收乘數(shù)效應理論方法，結(jié)合近年來我國政府稅收收入和經(jīng)濟增長的相關(guān)性，測算出稅收乘數(shù)為-0.52，以此為基礎，文章擬引入相比國內(nèi)較低的中國香港和新加坡地區(qū)和國家對航運企業(yè)的稅費作為計算基準，測算我國航運企業(yè)——中遠海運集團的稅收降低后的乘數(shù)效應，并提出吸引我國中資方便旗船只回國登記的對策建議。

航運企業(yè)稅費；船舶移籍；稅收乘數(shù)效應

一、船舶稅負與我國船舶登記的外移持續(xù)增長

為深化財稅體制改革，進一步較大幅度減輕企業(yè)稅負，引導優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，我國從2011年開始了稅收體制改革。

截止到2013年，中國在開放登記國家和地區(qū)船舶（也稱方便旗）越來越多，船舶移籍海外趨勢明顯，方便旗船舶登記從1995年的36.07%上漲到了2013年的62.94%，增幅近30%。是什么原因?qū)е挛覈暗怯浵驀廪D(zhuǎn)移不斷上升？當然，引起我國船舶登記向國外轉(zhuǎn)移的因素復雜多樣，其中稅費是影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和船舶登記地的主要因素之一。

二、我國船舶登記稅收調(diào)整前遠洋航運企業(yè)與境外地區(qū)的稅費比較

各項稅收標準，中國大陸進口關(guān)稅和增值稅27.53%、船舶登記費基數(shù)為200，超過1NT加收1元，NT>10000，超過部分減半計收、船舶噸稅；NT≤2000，4.2元 /凈噸；2001≤NT≤10000，8.0元/凈噸；10001≤NT≤50000，9.2元 /凈噸；NT≥50001，10.6元/凈噸。然而香港只有船舶登記費NT≤500時，3500港幣；NT>500時，15000港幣；船舶噸稅NT≤10000，港幣1500港幣；10001≤NT≤15000時，3.5港幣/NT；NT>15001時，3.5港幣/NT,不超過77500港幣，新加坡船舶登記費0.5S$/NT,不超過20000新幣、船舶噸稅0.2S$/NT,最低S$100，最高不超過S $10000。

假設我國航運企業(yè)也參考中國香港以及新加坡各項較低的稅費進行征收，我國的航運企業(yè)將獲得相對較高的收入效應，從而可吸引在境外登記的中資船舶回國登記，促進我國航運業(yè)發(fā)展。

三、稅收乘數(shù)效應理論

稅收乘數(shù)是乘數(shù)效應的一種，指單位稅收變動引起的收入改變量，反映稅收變動與其引起的國民收入變動的倍數(shù)的關(guān)系。稅收乘數(shù)效應有兩種：定量稅和比例稅。

稅收乘數(shù)的公式為:

Kf=ΔY/ΔT （公式1）

其中Kf表示稅收乘數(shù)，ΔY表示收入數(shù)量，ΔT表示稅收變動額。

則得四部門經(jīng)濟的均衡收入：

Y=C0+I0+G0-bT0+bTr0+X0-M0/1-b+bt+γ

則有：稅收乘數(shù)公式：Kt=-b/(1-b+bt+γ) （公式2）

公式2表明：稅收乘數(shù)的大小由邊際消費傾向b、邊際稅率t、邊際進口傾向γ決定。從稅收乘數(shù)公式看，以上因素對國民收入的倍數(shù)有著巨大影響。當政府實行增稅時，國民收入就會減少，減少額為-Kt倍。

（一）邊際消費傾向

我們根據(jù)國家統(tǒng)計局1999-2014年居民消費、國內(nèi)生產(chǎn)總值、國家各項稅收總額、可支配收入、進口總額等主要數(shù)據(jù)進行測算，并利用最小二乘估計法（OLS）對居民消費總額C0與可支配收入Y0進行擬合回歸，得出：

C0=5624.107574+0.4410168651*Y

模型表明，我國的邊際消費傾向為b≈0.44。

（二）邊際稅率

考慮到比例稅率首先需要計算邊際稅率t，與邊際消費傾向相似，利用國家各項稅收總額（T）和國內(nèi)生產(chǎn)總額（Y）擬合回歸，得出：

T=-7730.164885+0.1999102758*Y

模型表明，我國的邊際稅率t≈0.20

（三）邊際進口傾向

在四部門經(jīng)濟中，凈出口也要考慮進去，用最小二乘法對進口總額（M）與國內(nèi)生產(chǎn)總值（Y）做回歸方程。

M=7443.018008+0.2002022393*Y

模型表明，我國的邊際進口傾向γ≈0.20。

從上述擬合回歸中我們可以看出t檢驗值、R2檢驗值以及F檢驗值都非常顯著，因此可以說模型的系數(shù)是可信的。

根據(jù)（公式1）稅收乘數(shù)為：Kt=-b/(1-b+bt+γ)，得出Kt≈-0.52

四、遠洋航運企業(yè)的稅收乘數(shù)下的收入效應

遠洋航運業(yè)是國際化的產(chǎn)業(yè)，承擔著國際進出口貿(mào)易的主要運輸，是開放條件下典型的四部門經(jīng)濟；我們用-0.52作為測算航運企業(yè)的減稅稅收乘數(shù)。根據(jù)中遠集團2013年社會責任報告和九江合發(fā)船務有限公司（載重噸與總噸轉(zhuǎn)換系數(shù)表和方法）得到如下結(jié)論。

根據(jù)中遠集團在國內(nèi)、中國香港和新加坡的稅費進行比較，結(jié)果差額較大。中國大陸稅費加總大致為22031.67萬元，中國香港為4423.66萬元，新加坡為2085.89萬元，對比得出中國要大于其他兩國的收費標準，根據(jù)稅收乘數(shù)理論，將會得到一定的國民收入效應。

國內(nèi)與中國香港的稅費差：22031.67-4423.66=17608.01萬元

中國與新加坡的稅費差：22031.67-2085.89=19945.78萬元

據(jù)此減少政府稅收帶來的航運企業(yè)的收入效應：17608.01*（0.52）=9156.17萬元；以此類推，如果實行新加坡的稅收登記制度，航運企業(yè)將帶來的收入效應：19945.78*0.52=10371.81萬元。所以國家按照中國香港或者是新加坡的稅收登記制度，將會給企業(yè)帶來一定的收入效應。

五、結(jié)論與建議

（一）適當降低稅費

適當降低船舶企業(yè)在船舶登記方面的稅費，不僅會給船舶企業(yè)帶來收入效應，使企業(yè)的年收入增加，而且會給整個航運業(yè)帶來一系列的連鎖增值反應。

（二）引入第二船籍制度

為了方便旗船比例的進一步增加，加強我國政府對于船舶技術(shù)管理和宏觀調(diào)控，引入第二船籍制度，通過提供系列優(yōu)惠措施來吸引船舶回籍，壯大國輪船隊。第二船籍制度最大特點就懸掛本國國旗，并接受本國政府的支配和控制，對于維護本國在世界海運業(yè)的地位和形象十分重要。

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孫敏，女，上海海事大學經(jīng)濟管理學院國際貿(mào)易學研究生，研究方向：國際貿(mào)易學國際金融與投資。

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1008-4428（2017）03-75-02