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    企業(yè)稅收風險管理機制與應用研究

    2017-12-09 15:46:00
    金融經(jīng)濟 2017年20期
    關(guān)鍵詞:稅收管理財會人員稅務(wù)

    企業(yè)稅收風險管理機制與應用研究

    鄭曉涼

    企業(yè)的稅收風險管理不僅關(guān)乎國家稅收的穩(wěn)定增長,影響社會經(jīng)濟的有效發(fā)展,就企業(yè)自身而言,建立完善的稅收風險管理機制,對于企業(yè)的長效發(fā)展目標實現(xiàn)是大有裨益的。因此,如何促進企業(yè)稅收風險管理機制的建立和完善是國家和企業(yè)需要共同思考和努力的關(guān)鍵。本文主要分析了當前企業(yè)稅收中存在的風險特點及其影響,再重點分析企業(yè)稅收風險管理中存在的問題,探究提升企業(yè)稅收風險管理效率的有效措施,為有效降低企業(yè)稅收風險提供思路借鑒和經(jīng)驗參考。

    企業(yè);稅收;風險管理機制;內(nèi)部控制

    1.企業(yè)稅收風險特點及其影響

    1.1 企業(yè)稅收風險特點

    企業(yè)的稅收風險受到眾多因素的影響,納稅遵從度、經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、經(jīng)營環(huán)境等,都在一定程度上影響企業(yè)稅收風險管理,尤其是大型企業(yè),其影響稅收風險的因素更是多方面、深層次的,面對風險因素,企業(yè)如果不采取應對措施,很可能造成企業(yè)成本費的增長、經(jīng)濟效益的下降。

    1.2 企業(yè)稅收風險的不利影響

    企業(yè)正常的經(jīng)營運轉(zhuǎn)活動一般都免不了受到內(nèi)外因素的影響,一些經(jīng)營活動很可能設(shè)計財務(wù)相關(guān)處理規(guī)定和稅法內(nèi)容,成為企業(yè)稅收的風險源,這種風險源可能是靜態(tài)的,但如果處理不當,就可能轉(zhuǎn)變成動態(tài)風險,造成企業(yè)在稅收繳納時多繳或少繳,無論是多繳還是少繳,對企業(yè)發(fā)展而言都是不利的,容易造成不必要的經(jīng)濟損失和法律問責,直接影響企業(yè)財產(chǎn)和社會信譽。

    2.企業(yè)稅收風險管理中存在的問題

    2.1 稅收征管部門工作不到位,企業(yè)稅收風險管理重視不足

    企業(yè)遵照相關(guān)稅法和財會規(guī)定需要向稅收部門繳納一定數(shù)額的稅金,履行企業(yè)的稅務(wù)職責。但是,就目前的相關(guān)稅法和財會規(guī)定而言,其中不免存在一些漏洞,加上一些企業(yè)故意曲解相關(guān)的條文規(guī)定,做假賬、偷稅、漏稅的行為屢禁不止,此外,稅收管理部門和相關(guān)行政執(zhí)法部門對于一些企業(yè)騙稅、偷稅漏稅等稅務(wù)方面的忽視、管理不到位等,縱容了更多的企業(yè)走上了違法之路,企業(yè)忽視稅收風險的增大,存在僥幸心理,到最后受到法律的嚴懲,企業(yè)一蹶不振,后果惡劣。試想一下,如果稅收管理部門能夠制定有效的稅收監(jiān)管制度,防范和應對稅務(wù)風險,企業(yè)就沒有逃稅漏稅的機會,稅收風險自然下降。

    2.2 缺乏有效的內(nèi)部控制制度,忽視稅收風險管理

    Lillen(2005)等人在對大量的企業(yè)和公司進行相關(guān)的數(shù)據(jù)調(diào)查后發(fā)現(xiàn),內(nèi)部控制不完善的企業(yè)在同行中的競爭力較小,業(yè)績較差,生存發(fā)展緩慢困難。Billings(2006)等人通過對多家公司的財務(wù)報告進行研究發(fā)現(xiàn),那些內(nèi)部控制存在缺陷的企業(yè),他們的財務(wù)報告可信度不高。我國的學者研究也指出,企業(yè)的會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心部分,企業(yè)的內(nèi)部控制與會計之間存在較為密切的關(guān)系,內(nèi)部控制的完善能提高會計的工作質(zhì)量。企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制在很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益,對企業(yè)來說至關(guān)重要,可見內(nèi)部控制對于企業(yè)稅收風險管理具有重要影響。據(jù)了解,目前很多企業(yè)的財務(wù)會計部門都尚未設(shè)置內(nèi)部控制部門,缺乏內(nèi)部控制制度,在這種環(huán)境下,企業(yè)自然無法實現(xiàn)對于稅收風險的有效控制。

    2.3 財會人員對于相關(guān)法律和規(guī)范的認識不到位,稅收風險管理能力不足

    當前很多企業(yè)的財會人員的專業(yè)素養(yǎng)還有待提升,綜合型財會人才稀缺,新時期對于財會人員的業(yè)務(wù)工作能力提出了更大的挑戰(zhàn)。但是,目前很多企業(yè)在招聘財會人員時,更多的是關(guān)注他們有無從業(yè)資格證書和相關(guān)工作經(jīng)驗,而對于他們的業(yè)務(wù)應變能力、新法律法規(guī)和政策的熟悉度、現(xiàn)代化辦公能力等的要求不高,導致這些財會人員在稅收風險管理工作中,不能及時有效的把握最新的稅收政策和法律法規(guī),造成企業(yè)無法有效的規(guī)避因為政策和法規(guī)的不熟悉而帶來的涉稅行,增加了企業(yè)稅收風險,不利于企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

    3.提升企業(yè)稅收風險管理機制有效性的措施

    3.1 稅收管理部門主動防范應對,從多方面杜絕企業(yè)稅收風險

    為加強對大企業(yè)的稅務(wù)管理,相關(guān)地方的國稅局應不斷提升預防應對能力,嚴格執(zhí)行管理職能,從多方面杜絕企業(yè)稅收風險,重點從“查、化、防、控”這四個方面主動防范和應對稅務(wù)風險。

    分析比對“查”風險。相關(guān)稅收管理部門要對推送和直接開展應對的風險任務(wù),利用增值稅發(fā)票升級版、增值稅發(fā)票稽查系統(tǒng)、“金三”系統(tǒng)和第三方信息進行數(shù)據(jù)的提取和分析,查找企業(yè)風險點,建立風險管理臺帳,逐戶核實財務(wù)賬簿、資金流向、發(fā)票往來等信息,逐一排查企業(yè)是否存在虛開增值稅專用發(fā)票、虛增虛抵進項稅額、騙取出口退稅等稅收違法行為。

    提醒輔導“化”風險。通過短信、電話、約談等方式,及時將稅收風險點告知納稅人,對納稅人進行個性化的風險輔導,及時消除稅收風險點。同時強化風險教育,通過專題培訓、專線咨詢、專門輔導等多種形式廣泛宣傳稅收風險防范知識,提高納稅人風險防范意識,促使納稅人守法經(jīng)營,規(guī)范管理,主動避免或降低涉稅風險。幫助企業(yè)建立和完善風險內(nèi)控機制,制定企業(yè)稅務(wù)風險管理制度,增強管理層和辦稅人員的涉稅風險防控意識和能力,全面控制稅務(wù)風險。

    日常管理“防”風險。相關(guān)稅收管理部門要加強對企業(yè)的源頭管理和日常巡查,建立部門聯(lián)動工作機制,擴大政府各部門內(nèi)部信息共享,擴大銀行等第三方信息的獲取途徑,提高風險識別的準確性。同時各稅源管理部門加強轄區(qū)內(nèi)企業(yè)日常發(fā)票數(shù)據(jù)監(jiān)控,每月抽取數(shù)據(jù)強化分析,加強對增值稅發(fā)票用量、抵扣風險控制,有效識別和定位風險疑點。

    績效管理“控”風險。稅收管理部門要將防范企業(yè)涉稅風險工作納入到績效管理考核中,細化考核指標,在每批風險應對任務(wù)結(jié)束后,及時對團隊應對貢獻率、應對工作效率、執(zhí)法規(guī)范性和主觀努力程度進行考核,對日常監(jiān)控不到位造成嚴重后果的責任人嚴肅追究責任,促進企業(yè)涉稅風險應對工作的有效落實。

    3.2 增強風險意識,完善風險控制機制

    內(nèi)部控制的目標之一就是要盡可能的減少企業(yè)經(jīng)營風險,保障企業(yè)的安全性。企業(yè)經(jīng)營活動中,風險是必然存在的,無法避免,但這并不意味企業(yè)管理的無計可施,企業(yè)可以通過提升稅收風險意識,完善自身的稅收風險控制機制,對于潛在的稅收風險進行有效的評估和預測,根據(jù)企業(yè)抗風險能力制定有效的應對方案,這樣就能降低風險,實現(xiàn)企業(yè)在風險中損失的降低,保證企業(yè)利益。

    完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)進行有效的內(nèi)部控制的必要前提,要保證內(nèi)部控制的有效性,相關(guān)的內(nèi)控制度是保障。實現(xiàn)證明,制度就是對于企業(yè)實踐的方針指導,對于企業(yè)發(fā)展具有引導和控制作用。制度制定以后,還要考慮到制度的執(zhí)行、考核和效果,要保證制定的制度能夠得到有效的執(zhí)行,完成控制和約束作用。

    3.3 加強財會人員專業(yè)培訓,提升稅收風險管理能力

    財會人員的專業(yè)素養(yǎng)高低直接影響著企業(yè)稅收風險管理的效率,作為財會人員,要不斷提升自身的業(yè)務(wù)工作水平和能力,作為企業(yè),對于財會人員更應投入更多的精力,加強對于財會人員的專業(yè)培訓工作。努力提升他們稅收風險管理能力。

    為落實黨中央、國務(wù)院一系列重大決策部署,充分發(fā)揮財政與稅收的職能作用,促進地區(qū)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展有力打擊涉稅違法犯罪案件,2017年7月26日上午,由自治區(qū)財政廳會計學會、工商業(yè)聯(lián)合會主辦,新疆銀穗財稅服務(wù)集團股份有限公司承辦,烏魯木齊經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)(頭屯河區(qū))工商聯(lián)協(xié)辦的“營改增后時代的稅收風險管理”培訓班在維泰大廈召開,現(xiàn)場坐無缺席。本次培訓的對象主要是各企業(yè)財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管及會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所的相關(guān)人員。此次培訓分為三部分,對營改增的再認識,營改增基本政策解讀以及增值稅涉稅風險防范管理。在培訓現(xiàn)場,開發(fā)區(qū)(頭屯河區(qū))國稅局還現(xiàn)場向納稅人宣傳了二維碼“極速開票”的使用方法。“極速開票”是國家稅務(wù)總局推出的一項方便的開票的舉措。納稅人只要通過輸入納稅人識別號、名稱等信息后,即可生成納稅人開票二維碼。銷售方開具發(fā)票時,可通過識讀購買方二維碼的方式快速帶出發(fā)票抬頭信息,大大提高發(fā)票開具效率。

    2016年5月1日起全面營改增,經(jīng)過一年多的運行,有些財務(wù)人員對營改增認識還是不夠,通過這次培訓進一步幫助納稅人更精準地掌握政策規(guī)定,提升適用政策的準確性,避免因政策不熟悉產(chǎn)生涉稅風險。

    財會是一個學無止境的行業(yè),通過參加相關(guān)培訓,能夠幫助企業(yè)財會人員今后如果遇到問題可以避免出錯,在聽課過程中和同行多多接觸,也是相互交流學習難得的機會,通過這次營改增課程的學習,可以更好的了解政策,幫助今后更好的開展工作。

    4.總結(jié)

    稅收風險管理,是企業(yè)運用風險管理的理念和手段,在全面分析自身經(jīng)營狀況基礎(chǔ)上,針對自身不同類型不同等級的稅收風險,合理配置管理資源,通過提示提醒、納稅評估等手段,防控稅收風險,提高自身稅收管理水平,當前企業(yè)稅收風險管理中還存在一些問題,企業(yè)要認識問題所在,采取積極措施,不斷提升稅收風險管理水平。

    (福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)管系,福建 福州 350007)

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