論企業(yè)社保資金的財務(wù)管理框架

趙敏杰

（黑龍江省山河屯林區(qū)財政局，黑龍江五常150232）

論企業(yè)社保資金的財務(wù)管理框架

趙敏杰

（黑龍江省山河屯林區(qū)財政局，黑龍江五常150232）

社會保險是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，是現(xiàn)代經(jīng)濟的重要組成部分，是社會進步的一個重要標志，有效推動了市場經(jīng)濟的運行。企業(yè)是社保繳費單位，涉及的人員廣、金額多，因此企業(yè)社保財務(wù)管理非常重要。當(dāng)前，企業(yè)社保資金財務(wù)管理存在一定的難題，企業(yè)應(yīng)從社會保險的財務(wù)預(yù)算管理、費用征繳、資金撥付、財務(wù)會計制度建設(shè)等方面入手，加強社保收支財務(wù)管理，發(fā)揮社會保險推進企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展與和諧社會的構(gòu)建的作用。

企業(yè)社保資金；財務(wù)管理；難點；管理框架

社會保險是社會進步的一個重要標志，也是現(xiàn)代經(jīng)濟的重要組成部分，直接關(guān)系到勞動者的權(quán)益和社會的穩(wěn)定。目前社會保險包括養(yǎng)老保險、工傷保險、醫(yī)療保險、生育保險，失業(yè)保險等，我國的社會保險管理步入規(guī)范化軌道，社會保險管理框架初步形成。企業(yè)是社保繳費單位，涉及的人員廣、金額多，因此企業(yè)社保財務(wù)管理非常重要，這關(guān)系到每個職工的切身利益，還會影響到企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展與和諧社會的構(gòu)建。同時企業(yè)大型社保財務(wù)管理比較復(fù)雜，這是因為企業(yè)社保財務(wù)管理目標與企業(yè)財務(wù)管理目標不一致，企業(yè)財務(wù)管理追求利益最大化，而企業(yè)社保財務(wù)管理主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部參保員工及離退休人員，確保參保人員的合法權(quán)益得到切實有效的保障。因此，企業(yè)必須注重社保財務(wù)管理，推動企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，為和諧社會的構(gòu)建打下良好的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)社保資金財務(wù)管理存在的難題

（一）財務(wù)核算上存在的主要問題

1.社保資金的核算不明確，資金管理不到位。我國的社保資金在歷年的財政審計中均會暴露出一些問題，企業(yè)管理的社保資基金也存在著種種問題。由于我國采取分級管理模式，基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險和失業(yè)保險均是交給地方管理，企業(yè)管理補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，但是這兩個險種的管理是封閉化的，企業(yè)自我選擇的空間較大，可以選擇形成基金進行管理，也可以將險費歸集繳納，同時在核算方式上有合并核算也有分賬核算，管理非?；靵y，而且在選擇核算制度也有不同，這容易導(dǎo)致會計信息失真。

2.社保資金的會計核算無法反映資產(chǎn)負債的存量狀態(tài)。我國目前社保資金是以收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ)，對未繳應(yīng)繳、未付應(yīng)付的社保資金不予確認，這忽略了資源消耗和負債形成的時點，無法反映資產(chǎn)負債的存量狀態(tài)，財務(wù)信息不具備較強的可比性。

3.社保資金個人賬戶管理并不規(guī)范。社保資金的個人賬戶管理應(yīng)該嚴格且是專用管理，但是很多企業(yè)的社保資金個人賬戶管理并不規(guī)范，沒有嚴格實行分人分戶核算，這容易導(dǎo)致社保資金管理混亂，無法對個人賬戶的收入、支出、計息進行實時反映。

（二）社保資金的保值增值能力低，資金使用效率差

由于投資渠道單一，按照法律法規(guī)的要求，社保資金只能用于購買一些國債等產(chǎn)品，而企業(yè)是補充保險基金的管理主體，籌集到的補充保險只能選擇購買國債或者存入銀行等較為安全的策略，投資渠道非常單一，這也容易導(dǎo)致企業(yè)管理的保險基金難以抵御通貨膨脹的風(fēng)險，使其增長率呈現(xiàn)負增長的現(xiàn)象，導(dǎo)致其資金使用效率差。

（三）社保資金的財務(wù)運作缺乏足夠的監(jiān)督

企業(yè)的社保部門受到企業(yè)和政府部門的領(lǐng)導(dǎo)，由于其負責(zé)各險種的經(jīng)辦和審批管理，在履行企業(yè)的職能的同時又承擔(dān)著政府的職能，社保資金的征收、管理、運營、監(jiān)督都是同一個部門在執(zhí)行，這導(dǎo)致其內(nèi)部難以有效地監(jiān)督其財務(wù)運作，其進行詳細且公開的信息披露就沒有太大的動機，員工對企業(yè)內(nèi)部的社保資金運作的監(jiān)督也難以及時有效。

二、企業(yè)社保資金的財務(wù)管理框架

（一）企業(yè)社保資金的財務(wù)預(yù)算管理及流程

企業(yè)社保費財務(wù)預(yù)算是企業(yè)財務(wù)預(yù)算的重點，必須遵循全面、及時、準確的原則，由企業(yè)本部財務(wù)部門或企業(yè)社保經(jīng)辦部門負責(zé)匯總，主要預(yù)算包括社保費和社保經(jīng)辦機構(gòu)的管理費。

企業(yè)社保費預(yù)算管理要按照一定的流程操作：首先，各核算單位在年度財務(wù)預(yù)算中納入社保費的支出，根據(jù)預(yù)算提前安排好社保資金，并在每月根據(jù)社保征繳計劃預(yù)先統(tǒng)計出數(shù)據(jù)。其次，確定企業(yè)社保費的財務(wù)預(yù)算后，就需要分解到相關(guān)的部門執(zhí)行，而財務(wù)部門的工作就是通過日常核算、定期分析、監(jiān)督等方式檢查各部門的工作落實情況，同時要求相關(guān)部門做好記錄，定期與財務(wù)部門核對。再次，企業(yè)社保費財務(wù)預(yù)算管理要遵循柔性管理原則，即彈性預(yù)算和滾動預(yù)算。在這一原則的指導(dǎo)下，可以在全面預(yù)算管理中采用彈性預(yù)算和滾動預(yù)算，具體說來，就是在預(yù)算執(zhí)行過程中采用彈性預(yù)算考核，并在預(yù)算執(zhí)行過程中對下一周期的目標作滾動預(yù)算。對于一些不會對企業(yè)全面預(yù)算工作產(chǎn)生重大影響的指標，可通過建立企業(yè)內(nèi)部彈性預(yù)算考核機制，對這些指標進行動態(tài)調(diào)整,這樣就能夠鼓勵預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算目標的實現(xiàn)來及時采取有效的措施，這需要企業(yè)內(nèi)部事先設(shè)置好內(nèi)部授權(quán)批準制度。

（二）企業(yè)社保費用征繳

企業(yè)社保費用征繳一般有以下三種形式，一是基礎(chǔ)業(yè)務(wù)部門按月編制繳費人員數(shù)量增減變化表，在此前提下與財務(wù)部門共同制訂并下達征繳計劃。二是由基礎(chǔ)業(yè)務(wù)部門全面、及時、準確地申報繳費的相關(guān)基礎(chǔ)資料，在此基礎(chǔ)上，再與財務(wù)部門共同核定社保資金的當(dāng)期繳費基數(shù)和應(yīng)繳金額。三是各核算單位根據(jù)社保費用征繳計劃，每月按時、足額繳納養(yǎng)老、療等各項社保費至企業(yè)總部的社保資金專用賬戶中，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批示后，再把上繳的社保資金劃撥至地方社保經(jīng)辦機構(gòu)的基金專用賬戶之中。值得注意的是，為了保證社保資金征繳工作落到實處，企業(yè)應(yīng)在每年初由總負責(zé)人與下屬各核算單位負責(zé)人共同簽訂《社會保險費征繳責(zé)任書》，實行“每月通報欠繳，年終實行考核，以此進行經(jīng)濟獎罰”的制度,并以此作為考核干部年終業(yè)績的指標，目的在于將各項社保費的征繳責(zé)任逐級落實到位。與此同時，企業(yè)下屬的子公司和分公司也應(yīng)層層落實這一目標，并由此在整個企業(yè)內(nèi)部形成上下一體的社保資金征繳管理和監(jiān)督機制。對企業(yè)內(nèi)部的一些當(dāng)月沒能及時、足額繳納社保費的單位應(yīng)迅速下達催繳通知書并給予相應(yīng)處罰，同時要加收社保資金滯納金，以便保證各項社保資金的工作的順利進行。

（三）社保資金撥付

企業(yè)在社保資金撥付方面，除企業(yè)離退休人員的養(yǎng)老金是通過社會化形式來發(fā)放以外，企業(yè)在社保資金撥付方面應(yīng)該做到如下幾點：一是嚴格按照國家政策規(guī)定以及所在地社保經(jīng)辦機構(gòu)核定。二是及時、足額把各項社會保險基金撥付給相應(yīng)的下屬公司或職工。

（四）企業(yè)社保資金財務(wù)電算化工作

社保資金財務(wù)電算化是電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的外在體現(xiàn)，有效運用社保資金財務(wù)電算化平臺是建立和完善企業(yè)社保資金各相關(guān)部門以及各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的信息溝通、資源共享、互相支持和互相監(jiān)督的有效保證，這一平臺對參保人員總數(shù)及變動、社保繳費率、扣繳標準以及享受待遇等情況能夠及時做出反映，提高企業(yè)社保資金財務(wù)管理的工作效率。

（五）加強社保資金的財務(wù)會計制度建設(shè)

企業(yè)社保財務(wù)管理制度主要包括：財務(wù)管理辦法、內(nèi)部控制制度、社保資金管理制度、崗位責(zé)任制度、原始記錄管理制度財務(wù)收支審批和處理程序制度、財產(chǎn)清查和稽核制度以及財務(wù)會計分析制度等。財務(wù)管理辦法包括社保資金財務(wù)管理目標和層次以及企業(yè)或單位負責(zé)人對財會部門的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)、內(nèi)部主要財務(wù)關(guān)系、會計主管人員的職責(zé)和權(quán)限、財會部門以及機構(gòu)負責(zé)人、會計核算的組織形式等；內(nèi)部控制制度包括企業(yè)組織分工，出納崗位職責(zé)以及限制條件等；崗位責(zé)任制度包括會計人員的工作崗位設(shè)置、標準與職責(zé)、崗位考核辦法和崗位輪換辦法等；資金管理制度包括資金管理權(quán)限、繳交資金考核辦法、資金定期報告內(nèi)容、大額社保資金在銀行賬戶間的劃轉(zhuǎn)和審批程序以及銀行社保資金賬戶開立、撤銷和對賬制度等；稽核制度包括稽核工作的組織形式、稽核工作的職責(zé)、稽核工作的具體分工及其操作方法、審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿等；原始記錄管理制度包括原始紀錄填制人的責(zé)任、原始記錄的審核、原始紀錄的簽署和傳遞、原始紀錄的匯集要求等；財產(chǎn)清查制度包括財產(chǎn)清查的期限與方法、對財產(chǎn)管理人員的獎懲細則、對發(fā)現(xiàn)問題的處理方法等；賬務(wù)處理程序制度主要包括單位會計指標體系、會計科目和明細科目的設(shè)置與使用規(guī)定、會計憑證的標準格式、會計賬簿的設(shè)置、編制會計報表的種類、程序和審核要求、會計核算方法等；財務(wù)收支審批制度包括財務(wù)收支審批人員的組織結(jié)構(gòu)、審批權(quán)限和程序等；財務(wù)會計分析制度包括財務(wù)會計分析的基本要求、財務(wù)會計分析的組織程序，以及財務(wù)會計分析報告的具體編制要求等。

總之，作為社會保險管理的重要內(nèi)容，企業(yè)社保財務(wù)管理必須在明確其財務(wù)管理目標的基礎(chǔ)上，充分運用現(xiàn)代科學(xué)方法設(shè)定其業(yè)務(wù)流程，以此加強社保費用的資金管理、預(yù)算管理和財務(wù)管理工作，從而進一步規(guī)范企業(yè)社保財務(wù)會計管理工作。

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［責(zé)任編輯：方 曉］

F235

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1005-913X（2017）05-0059-02

2017-63-16

趙敏杰(1964-)，女，吉林榆樹人，高級會計師，研究方向：會計學(xué)。