大數(shù)據(jù)時代下國家審計面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施探究

石文娟

大數(shù)據(jù)時代下國家審計面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施探究

石文娟

國務(wù)院頒布的《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》提出全面推進我國大數(shù)據(jù)發(fā)展，實施國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略。國家審計作為保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”，在大數(shù)據(jù)時代面臨新的挑戰(zhàn)。本文從大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵入手，從審計模式、審計職能和審計技術(shù)方法等方面分析國家審計面臨的挑戰(zhàn)，并提出應(yīng)對措施，以期國家審計在大數(shù)據(jù)時代更好的發(fā)揮國家治理的作用。

大數(shù)據(jù)；國家審計；國家治理

·引言·

國家審計是各級審計機關(guān)開展的工作，依法對各級政府機關(guān)、企事業(yè)單位履行公共責(zé)任情況進行監(jiān)督、評判并出具書面報告的監(jiān)督活動，是國家治理的重要手段之一。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，數(shù)據(jù)規(guī)?？涨皬姶?，國家審計傳統(tǒng)的的思維方式、組織模式、技術(shù)方法均難于應(yīng)對呈幾何倍數(shù)增長的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。因此，在新的挑戰(zhàn)下，國家審計要與時俱進，利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)推動改革創(chuàng)新，推動審計信息化建設(shè)，從而更好的履行其參與國家治理的監(jiān)督、評價、防御的功能。

一、大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵及特征

大數(shù)據(jù)（big data），最早于 1980年由著名未來學(xué)家托夫勒在其所著的《第三次浪潮》中提出。2012年美國宣布了其“大數(shù)據(jù)研究和開發(fā)計劃”之后，“大數(shù)據(jù)”逐漸成為各行各業(yè)的熱點話題，也意味著人類社會經(jīng)濟生活迎來了“大數(shù)據(jù)”時代。目前學(xué)術(shù)界對大數(shù)據(jù)的定義并不統(tǒng)一，主要從數(shù)據(jù)體量、數(shù)據(jù)復(fù)雜性、數(shù)據(jù)價值三種角度定義。根據(jù)2015年國務(wù)院印發(fā)的《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》文件，大數(shù)據(jù)被定義為“以容量大、類型多、存取速度快、應(yīng)用價值高為主要特征的數(shù)據(jù)集合，正快速發(fā)展為對數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的數(shù)據(jù)進行采集、存儲和關(guān)聯(lián)分析，從中發(fā)現(xiàn)新知識、創(chuàng)造新價值、提升新能力的新一代信息技術(shù)和服務(wù)業(yè)態(tài)”。

大數(shù)據(jù)主要呈現(xiàn)“4V”特征：一是大量性（Volume），從TB級別躍升到PB級別；二是多樣性（Variety），有圖片、地理位置信息、視頻、網(wǎng)絡(luò)日志等多種形式；三是快速性（Velocity），大數(shù)據(jù)處理應(yīng)該在秒級時間范圍內(nèi)得出分析結(jié)果；四是價值性（Value），單一數(shù)據(jù)的價值并不大，但將相關(guān)數(shù)據(jù)聚集在一起，就會有很高的商業(yè)價值。

大數(shù)據(jù)時代，多信息源并發(fā)、交流互動實時、時空障礙打破，不同領(lǐng)域之間數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)，不僅改變了人們在采集、處理和使用數(shù)據(jù)時思維的轉(zhuǎn)變，更是社會革新與升級的助力器。

二、大數(shù)據(jù)時代國家審計面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代，人工智能、電子標(biāo)簽（RFID）、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、語義網(wǎng)等技術(shù)或理念帶來的經(jīng)濟社會發(fā)展的變革，既改變了國家審計的外部壞境，也給國家審計提供了全新的技術(shù)手段。國家審計作為綜合性經(jīng)濟監(jiān)督部門，與經(jīng)濟社會各方面都保持著錯綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)，而且國家審計開展審計活動必然要依靠一定的工具和技術(shù)手段，因此，大數(shù)據(jù)時代下，國家審計面臨外部環(huán)境的變化和技術(shù)水平的發(fā)展，其組織模式、職能、審計技術(shù)方法等方面都將面臨著新的挑戰(zhàn)。

（一）國家審計組織模式面臨的挑戰(zhàn)

國家審計部門一般設(shè)立財政審計、企業(yè)審計、資源環(huán)境審計、金融審計等不同處（科）室，不同部門有不同的對口單位和職能，各部門以“單兵作戰(zhàn)”的方式對審計項目開展審計。傳統(tǒng)的“一對一”審計模式難于整合共享不同部門不同行業(yè)的數(shù)據(jù)信息，不僅嚴(yán)重產(chǎn)生了信息孤島問題，而且導(dǎo)致審計效率低下。大數(shù)據(jù)背景下，外部環(huán)境的改變帶來了國家審計的項目規(guī)模不斷變大，內(nèi)容綜合性、復(fù)雜性逐步變高等新趨勢，同時也加大了審計風(fēng)險，因此國家審計組織模式應(yīng)逐步向協(xié)同式審計、扁平化審計等方式轉(zhuǎn)變。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境下，將審計數(shù)據(jù)都存放在云數(shù)據(jù)中心，各審計機關(guān)可以通過授權(quán)取得相關(guān)數(shù)據(jù)的訪問權(quán)，對被審數(shù)據(jù)庫中的大數(shù)據(jù)進行建模、關(guān)聯(lián)和分析，獲得疑點后再分散查證。協(xié)同式審計是審計資源有限的情況下整合各審計機關(guān)力量，加強省以下審計機關(guān)垂直管理的一種優(yōu)化選擇；各審計機關(guān)在開展大規(guī)模審計時，也可以由局領(lǐng)導(dǎo)牽頭，抽調(diào)各部門有關(guān)骨干人員成立審計組，根據(jù)審計人員的優(yōu)勢和特長確立分工，實現(xiàn)不同部門共享審計資源，從而提高審計效率，降低審計風(fēng)險。

（二）國家審計職能面臨的挑戰(zhàn)

國家審計在國家治理中主要行使監(jiān)督職能，通過對國家政府部門及企事業(yè)單位的財政收支情況開展有效監(jiān)督以推進政府行政效能的提高。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，我國經(jīng)濟在發(fā)展迅速的同時也面臨著嚴(yán)峻復(fù)雜的風(fēng)險，甚至涉及國家安全。而審計機關(guān)可以搜集到的數(shù)據(jù)能夠覆蓋宏觀經(jīng)濟的各個方面，因此在新形勢下，國家審計必須充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，必要時可以對相關(guān)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)進行連續(xù)監(jiān)控，利用數(shù)據(jù)挖掘、A/B測試、關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘、分類、數(shù)據(jù)融合和集成等分析技術(shù)挖掘和分析相關(guān)數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)異常時發(fā)出預(yù)警信息，也可以預(yù)測事物發(fā)展趨勢。如在國土審計中利用衛(wèi)星遙感等技術(shù)手段制作的疊加監(jiān)測信息及有關(guān)要素后所形成的專題影像圖片，對某一區(qū)域某一時段的土地利用情況進行持續(xù)監(jiān)測，根據(jù)變化圖斑監(jiān)管是否存在違規(guī)改變土地用途問題；在社?；饘徲嬛?，從社保、稅務(wù)、人社、民政等部門采集相關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)不同的參保人員特征類型確立分析模型，以此推算多年以后參保人員的構(gòu)成及比例，預(yù)測社?；鹞磥淼膲毫?，從而為政府宏觀決策提供依據(jù)。由此可見，大數(shù)據(jù)背景下國家審計不僅發(fā)揮監(jiān)督職能，而且要挖掘出問題存在的本質(zhì)原因并提出解決方案，從而強化其在國家治理中的預(yù)測和決策的職能。

（三）國家審計技術(shù)方法面臨的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)審計方法下，由于受審計方法和時間的限制，審計機關(guān)主要面對“小數(shù)據(jù)”，通常對審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)進行抽樣檢查、分析和復(fù)核，既難于獲取外部數(shù)據(jù)，也難于對審計數(shù)據(jù)進行全面的對比分析，具有效率低、風(fēng)險高的弊端。大數(shù)據(jù)時代，國家審計機關(guān)必須站在全局的角度分析審計對象，需要盤活審計對象的歷史數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及外部相關(guān)數(shù)據(jù)等，數(shù)據(jù)體量巨大且存在半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，因此傳統(tǒng)的技術(shù)方法已無法適應(yīng)審計需求。

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員必須使用新的大數(shù)據(jù)存儲、處理和分析方法。目前審計數(shù)據(jù)存儲分析主要基于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫（SQL），無法滿足動態(tài)的數(shù)據(jù)模式，也無法存儲圖片、文檔、音頻等格式，未來國家審計需要非關(guān)系型數(shù)據(jù)庫（NoSQL）技術(shù)；在數(shù)據(jù)處理方面，大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)處理時效性增強，需要進行實時處理。實時分析數(shù)據(jù)一般是采用流處理技術(shù)，即新數(shù)據(jù)一流入立刻處理并返回所需的結(jié)果，無需先存儲再處理，常見的流處理技術(shù)有Twitter的Storm、Yahoo的S4等；在數(shù)據(jù)分析和使用方面，可以借助諸如 Big Table、云計算、可視化技術(shù)等技術(shù)進行審計大數(shù)據(jù)的分析和結(jié)果展示。

三、大數(shù)據(jù)時代國家審計的應(yīng)對措施

傳統(tǒng)的國家審計隨著大數(shù)據(jù)時代的到來受到了挑戰(zhàn)，同時大數(shù)據(jù)也為國家審計的變革發(fā)展提供了動力。因此，大數(shù)據(jù)背景下國家審計要認(rèn)清現(xiàn)有的審計工作存在的問題，著眼未來，從技術(shù)、人才和制度體制等方面做好大數(shù)據(jù)技術(shù)研發(fā)以及審計人員的培養(yǎng)工作，積極推進國家審計信息化進程，更好發(fā)揮國家治理的作用。

（一）構(gòu)建國家審計大數(shù)據(jù)平臺

當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下由于沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，難于整合不同經(jīng)濟運行體的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)采集困難，也造成了大量信息資源的浪費。因此搭建數(shù)據(jù)平臺是大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展國家審計的重要基礎(chǔ)。隨著云計算技術(shù)發(fā)展的日益成熟以及我國政府機關(guān)電子政務(wù)建設(shè)的大力推進，國家審計機關(guān)可以充分利用金審工程已有成果，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺。大數(shù)據(jù)平臺通過借助電子政務(wù)系統(tǒng)搭建的信息全覆蓋網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)國家審計署和省、市、區(qū)審計機關(guān)以及同級政府部門間的信息互聯(lián)，不但具有審計功能，而且能對數(shù)據(jù)實時監(jiān)控從而具有預(yù)警功能。大數(shù)據(jù)平臺依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實現(xiàn)被審單位以及相關(guān)外部數(shù)據(jù)的實時采集，并用不同行業(yè)、范圍等關(guān)鍵字分類存放，方便審計人員查找分析。為避免操作失誤或系統(tǒng)故障而導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，需要定時集中備份重要數(shù)據(jù)。目前，我國部分省、市已逐步完善大數(shù)據(jù)審計平臺，以南京市審計局為例，該局自2012年啟動了數(shù)字化審計平臺和審計數(shù)據(jù)中心建設(shè)，將包括財政、社保、公積金、地稅等部門的數(shù)據(jù)納入審計數(shù)據(jù)中心，全市市級主要國有企業(yè)數(shù)據(jù)、政府投資項目數(shù)據(jù)及其他相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)也將陸續(xù)納入審計平臺，逐步實現(xiàn)對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源審計的全覆蓋。該局借助數(shù)字化審計平臺，近年來將全市 100多家預(yù)算單位納入了部門預(yù)算審計，推進了財政審計全覆蓋。未來待時機成熟后，審計署可以搭建國家級大數(shù)據(jù)審計平臺，從而形成全國審計數(shù)據(jù)共享。

（二）完善大數(shù)據(jù)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

十八屆四中全會提出依法治國是實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求，國家審計作為國家治理的重要組成部分，必須要依法審計。目前，我國大數(shù)據(jù)審計制度和電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟等計算機應(yīng)用相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)相對滯后于經(jīng)濟社會實踐活動，甚至存在制度盲區(qū)。為規(guī)范大數(shù)據(jù)審計行為，我國需建立健全相關(guān)法律法規(guī)。在法律層面，要加強電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟、電子政務(wù)等方面立法，確定電子數(shù)據(jù)的法律效力和保管要求，明確違反法律的處理與懲罰方式，為大數(shù)據(jù)審計提供法律依據(jù)；在法規(guī)層面，審計署要建立健全大數(shù)據(jù)審計的審計準(zhǔn)則，明確審計程序、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計方法等要素，如制定大數(shù)據(jù)審計評價準(zhǔn)則、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則等，為大數(shù)據(jù)審計工作提供規(guī)范和指導(dǎo)；在部門規(guī)章層面，地方審計機關(guān)可以根據(jù)自身平臺特色或項目要求，發(fā)布大數(shù)據(jù)審計具體操作指南，方便審計人員理解，為其具體操作提供幫助。

（三）提升國家審計人員綜合素質(zhì)

大數(shù)據(jù)時代對審計技術(shù)的挑戰(zhàn)，實質(zhì)是對審計人員的挑戰(zhàn)，單純掌握會計審計知識的審計人員已不能滿足工作需要，因此審計機關(guān)要加強審計大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)，提升國家審計人員綜合素質(zhì)。首先，審計人員要轉(zhuǎn)換審計理念，深刻認(rèn)識到大數(shù)據(jù)審計是未來審計發(fā)展的必然趨勢，樹立主動學(xué)習(xí)意識，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，具備基本的計算機審計技能；其次，審計機關(guān)通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、經(jīng)驗交流等形式加強大數(shù)據(jù)審計人才的培養(yǎng)。近年來，審計署已經(jīng)培養(yǎng)了一大批計算機中級人才，各地審計機關(guān)可以組織計算機基礎(chǔ)較好的審計人員進行專門培訓(xùn)，打造具有采集加工數(shù)據(jù)、構(gòu)建數(shù)據(jù)模型分析數(shù)據(jù)以及排除常見軟硬件故障等能力的審計數(shù)據(jù)分析團隊，培養(yǎng)一批高端的審計和信息技術(shù)復(fù)合型人才；最后，審計機關(guān)要加強與高校、審計軟件開發(fā)機構(gòu)等科研部門的合作，必要時建立大數(shù)據(jù)審計人才庫，開展大數(shù)據(jù)審計時可以臨時聘請專業(yè)人員，借用“外腦”推進大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展。

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［2］陳偉，SMIELAUSKAS WALLY.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計：機遇、挑戰(zhàn)與方法［J］.計算機科學(xué)，2016，（1）：8－13.

［3］劉娜.大數(shù)據(jù)背景下政府審計變革動因與策略［J］.財會通訊，2017，（10）：75－77.

［4］秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)對審計的影響研究［J］.審計研究，2014，（6）：23－28.

（作者單位：南京市審計局）