細化業(yè)務(wù)操作規(guī)范

文/胥良 編輯/靖立坤

2011年以來，隨著我國支持融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展的政策相繼出臺，以及實體經(jīng)濟對融資租賃業(yè)務(wù)需求的增長，我國的融資租賃公司出現(xiàn)了爆發(fā)式增長。2011年年末，全國各類融資租賃公司（不含單一項目融資租賃公司）共296家，同比增長63%。到2016年，在全國融資租賃企業(yè)管理信息服務(wù)平臺上登記的融資租賃企業(yè)數(shù)量已達6158家（不含金融租賃公司），其中上海的各類融資租賃公司就近2000家。

自2014年2月在上海自貿(mào)區(qū)試點融資租賃業(yè)務(wù)收取外幣租金以來，上海轄內(nèi)銀行已辦理了數(shù)百筆外幣租金收付，切實解決了一些租賃公司租金收入幣種與負(fù)債幣種錯配導(dǎo)致的匯率風(fēng)險問題。2017年發(fā)布的《國家外匯管理局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2017〕21號），則將融資租賃業(yè)務(wù)收取外幣租金的政策在全國范圍內(nèi)推廣，這將進一步便利業(yè)務(wù)的發(fā)展。

政策演變

上海轄內(nèi)有多家銀監(jiān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的融資租賃公司，如交銀租賃、招銀租賃、農(nóng)銀租賃等。這些機構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展較快，對收取外幣租金的要求更為強烈。外匯局上海市分局（下稱“上海分局”）積極與總局溝通，并制定了收取外幣租金業(yè)務(wù)的管理方案上報總局。2012年9月，國家外匯管理局批復(fù)上海分局《關(guān)于國內(nèi)金融租賃公司辦理融資租賃收取外幣租金問題的批復(fù)》（匯綜復(fù)〔2012〕80號），明確經(jīng)銀監(jiān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司或其項目公司，其購買租賃物的資金來源中有50%以上來自國內(nèi)外匯貸款或外幣外債的，才可以從境內(nèi)承租人處收取外幣租金。租賃公司收取的外幣租金可進入自身按規(guī)定在銀行開立的外匯賬戶，超出償還外幣債務(wù)所需的部分，可以經(jīng)核準(zhǔn)后結(jié)匯。此外，對融資租賃公司采取回租結(jié)構(gòu)的，要求出租人應(yīng)當(dāng)以人民幣形式支付設(shè)備價款。但是，此批復(fù)僅針對非銀行金融機構(gòu)性質(zhì)的租賃公司，商務(wù)部門等批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)性質(zhì)的融資租賃公司被排除在外。

2014年2月，國家外匯管理局下發(fā)《關(guān)于中國上海自由貿(mào)易試驗區(qū)外匯管理實施細則的批復(fù)》（匯復(fù)〔2014〕58號），允許非金融類租賃公司在境內(nèi)收取外幣租金，以解決租賃公司貨幣錯配的問題。該文件規(guī)定，如果租賃公司用以購買租賃物的資金有50%以上來源于外幣債務(wù)或國內(nèi)外匯貸款，可以從承租人處收取外幣租金，但對售后回租業(yè)務(wù)，出租人則只能以人民幣形式向承租人支付租賃設(shè)備價款。為落實“超出償還外幣債務(wù)所需的部分才可以結(jié)匯”的政策規(guī)定，上海轄內(nèi)的銀行基本是通過開立專戶而非入結(jié)算戶的方式管理租金收入的，因為一旦外幣租金劃入結(jié)算戶，就難以再區(qū)分資金來源，從而使結(jié)算戶內(nèi)的資金可以任意結(jié)匯，無法落實超出償還外幣債務(wù)所需的部分才可以結(jié)匯的管理要求。

2015年12月，國家外匯管理局批復(fù)《關(guān)于進一步推進中國上海自由貿(mào)易試驗區(qū)外匯管理改革試點實施細則的批復(fù)》（匯復(fù)〔2015〕276號文），除了允許收取外幣租金外，還規(guī)定采取回租結(jié)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)，出租人可以外匯或人民幣形式向承租人支付租賃設(shè)備價款；而承租人收取外幣對價的，不得辦理結(jié)匯。廣東、天津及福建三個自貿(mào)區(qū)也同時復(fù)制上海自貿(mào)區(qū)融資租賃公司收取外幣租金的試點政策。

2017年10月，國家外匯管理局發(fā)布《國家外匯管理局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2017〕21號，下稱“21號文”），在全國范圍內(nèi)推廣融資租賃收取外幣租金的業(yè)務(wù)，并強調(diào)當(dāng)事人要能夠提供證明文件，證明購買租賃物資金來源50%以上來源于自身外匯貸款或外幣外債。

規(guī)范再細化

融資租賃類公司收取外幣租金政策在全國的推廣實施，對于促進融資租賃類公司業(yè)務(wù)發(fā)展將會產(chǎn)生積極意義。實踐中，租賃公司收取外幣租金的利率取決于租賃人與承租人的實力和談判的話語權(quán)，即使在匯率波動存在匯率風(fēng)險且不得收取外幣租金的情形下，出租人仍可以通過提高利率的方式，將匯率風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給承租人。為了規(guī)范辦理此項業(yè)務(wù)，進一步釋放政策紅利，建議從以下方面進一步明確相關(guān)規(guī)定：

一是明確三類融資租賃公司均需開立專用賬戶存放收取的外幣租金。21號文要求“收取的外幣租金超出償還外幣債務(wù)所需的部分才能結(jié)匯”，同時又規(guī)定“租金收入可進入自身按規(guī)定在銀行開立的外匯賬戶”，這在實際操作上可能會引起歧義，因為租賃公司已開立外匯賬戶可能有多個，如資本金戶、結(jié)算戶等，由此會產(chǎn)生對進入何類賬戶理解不一的問題，不便于銀行落實管理要求。建議明確規(guī)定必須開立其他資本項目外匯賬戶（賬戶代碼2499）來存放收取的外匯租金，超出歸還外幣債務(wù)的部分才可以結(jié)匯。

二是明確用包括以外幣委托貸款、發(fā)行外幣債券等合法形式外幣債務(wù)取得的外匯資金購買租賃資產(chǎn)的，均可以收取外幣租金。目前，部分銀行理解為只有外幣外債或外匯貸款購買租賃資產(chǎn)的，才可以收取外幣租金，政策紅利未能得到充分體現(xiàn)。

三是明確售后回租業(yè)務(wù)涉及到外匯債務(wù)購買租賃資產(chǎn)的也可以辦理。有些銀行理解，只有直接租賃項下使用外匯債務(wù)購買的租賃資產(chǎn)才能收取外幣租金，不符合政策初衷。

四是明確如果外債或外匯貸款已通過其他資金渠道全額償還，仍可以收取外幣租金，賦予租賃公司收取租金幣種的選擇權(quán)。

五是改進此項業(yè)務(wù)的統(tǒng)計監(jiān)測。目前，外匯管理相關(guān)信息系統(tǒng)中并沒有對境內(nèi)收取外幣租金業(yè)務(wù)設(shè)置能與其他業(yè)務(wù)相區(qū)別的專門的代碼或標(biāo)識，因此分局無法通過系統(tǒng)自動采集此類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，只能通過報表形式要求銀行上報業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。這既增加了銀行的工作量，又不便于外匯局的及時監(jiān)測和監(jiān)管。如承租人使用現(xiàn)匯資金支付外幣租金，此類境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)申報編碼為929090或924090，與其他境內(nèi)劃轉(zhuǎn)難以區(qū)分；再如，對于購匯支付外幣租金，也沒有單獨的購匯代碼。鑒此，建議增加一個專門的融資租賃業(yè)務(wù)及經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)收取外幣租金的境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)編碼及結(jié)售匯業(yè)務(wù)編碼，以便于與其他業(yè)務(wù)相區(qū)分。